% по займам, просроч.кредиторка и заполнение деклараций НДС и прибыли

[Б_С_К]

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик отражать в разд. 7 налоговой декларации по НДС суммы выданных денежных займов?

Ответ: Нормативными правовыми актами не предусмотрена обязанность налогоплательщика отражать суммы выданных денежных займов в разд. 7 налоговой декларации по НДС.

Обоснование: Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (далее - Порядок), предусмотрено отражение в разд. 7 налоговой декларации по НДС сведений об операциях, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, в том числе об операциях, указанных в п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ, с использованием кода 1010801. Операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения в силу п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. В связи с этим существует мнение о необходимости отражения в налоговой декларации по НДС сумм выданных денежных займов.
В то же время представляется, что более правильной является иная точка зрения, основанная на следующем.
В отношении сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов (за исключением сведений, перечисленных в п. 7 ст. 80 НК РФ), законодатель предусмотрел:
- запрет на закрепление в подзаконных нормативных актах обязанности налогоплательщика отражать в налоговых декларациях указанные сведения;
- запрет на требование налоговыми органами от налогоплательщиков включать в налоговую декларацию рассматриваемые сведения независимо от того, предусмотрено их отражение в налоговых декларациях подзаконным нормативным актом или нет.
Таким образом, налогоплательщик вправе не указывать в налоговых декларациях сведения, не связанные с исчислением налогов или не перечисленные в п. 7 ст. 80 НК РФ, даже если подзаконным актом предусмотрена обязанность их отражения в соответствующих разделах налоговых деклараций.
Непосредственно сумма выданного займа не учитывается при исчислении налогов, в том числе и в целях применения п. 4 ст. 170 НК РФ при определении соответствующей пропорции. Таким образом, в силу п. 7 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика отражать в налоговой декларации по НДС суммы выданных займов независимо от того, предусмотрена или нет соответствующая обязанность налогоплательщика подзаконным нормативным актом.
Кроме этого, необходимо обратить внимание на состав сведений, подлежащих отражению в налоговой декларации в отношении операций, не являющихся объектом налогообложения по НДС. В частности, в соответствии с п. 44.3 Порядка в разд. 7 налоговой декларации по НДС отражается стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения по НДС. Порядком не предусмотрено отражение в налоговой декларации по НДС непосредственно суммы денежных средств, передаваемых по договору займа. Под стоимостью услуг при предоставлении займа понимаются проценты, начисленные на сумму займа, а не сам размер займа. При этом датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора. По данному вопросу смотрите, в частности, Разъяснения Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40, Письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063.
Таким образом, НК РФ и подзаконными нормативными актами не предусмотрена обязанность налогоплательщика отражать суммы выданных денежных займов в разд. 7 налоговой декларации по НДС.

А.В.Иванов
ОАО "Северное морское пароходство"

Материал предоставлен при содействии
ООО "Консультант Норд"
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
20.01.2014

[gippeastrum]

Спасибо за ответ Б_С_К .
Я пыталась не отражать в разделе 7 ни сумму начисленных %, ни размер списанной в доходы просроченной кредиторской задолженности (НДС уплаченный ранее с авансов полученных от покупателей к зачету не брала), но тогда у меня СБИС ругается при проверке декларации по налогу на прибыль, что доходы указанные при исчислении приб. не равны таковым по НДС, это и понятно, но потом приходят письма из налоговой и приходится им писать ответы, что налог рассчитан верно, ничего не укрывали и. т.п.

В декларации по НДС за 9 месяцев например указала размер %, СБИС перестал ругаться на разницу в доходах в декларациях по НДС и по прибыли. Потом налоговики прислали письмо с требованием подтвердить имеющиеся налоговые льготы и прокамералили весь квартал, просили копии С/Ф и регистры из базы, т.к. увидели сумму не облагающуюся НДС. Если не указывать сумму в разделе 7 совсем, то на разницу в доходах пришлют письмо с требованием объяснить / доплатить/...и т.п.

Как быть с этими двумя суммами, чтобы СБИС не ругался на разницу в доходах по НДС и прибыли и чтобы налоговики ничего не прислали, а то чую дир. меня после очередного письма уволит. Он не бухгалтер и ему ничего не объяснить.

[gippeastrum]

LiGro , я в 7 разделе указала сумму % которые были начислены в связи с займом, выданным генеральному директору. Что делать ума не приложу.

[LiGro]

Сообщение от gippeastrum

LiGro , я в 7 разделе указала сумму % которые были начислены в связи с займом, выданным генеральному директору. Что делать ума не приложу.

Вы правильно сделали что отразили, хотя многие этого не делают, возникает разница между прибылью и НДС, и по любому (хоть показал хоть не показал) писать отписку почему, но во втором случае неправильное заполнение декларации по НДС,
вот не пойму почему у вас СБИС так делает, я сдавала за 3 квартал так у меня все нормально пропустил, ?? ничего в НДС больше ( кроме 3 и 7 листа не заполняли??)

[gippeastrum]

Ничего больше не заполняла.
СБИС пропускает, но пишет замечание что сумма доходов указанная в НДС и приб. разная и налоговая пришлет письмо обязательно. А сумму просроченной кредиторки, списанной в прочий доход надо указывать в 7 листе? Если надо, то какой код вы бы поставили? Кредиторка от авансов полученных. Контрагент заплатил три года назад, ничего не купил и назад ничего не требует.