ОС в КУДИР

[Вес`на]

Сообщение от Тима

как все же списывать

..................

Развернуть для просмотра

Если основное средство приобретено и оплачено при УСН
с объектом "доходы минус расходы"

Достаточно распространенная ситуация. Компания на УСН приобрела дорогостоящий объект, относящийся к основным средствам, в рассрочку. Как уже указывалось, в пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ говорится, что основные средства принимаются к учету в размерах уплаченных сумм. То есть списывать в расходы стоимость частично оплаченных основных средств разрешается. Однако как именно вести учет при оплате с рассрочкой, в НК РФ не уточняется. Соответствующие разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818.
Налоговики рекомендуют вести учет в следующем порядке. На каждую оплаченную часть стоимости основного средства необходимо делать запись в разд. II книги учета доходов и расходов. И списывать эту сумму в расходы до конца налогового периода равными долями в течение оставшихся одного, двух, трех или четырех кварталов.
Если при этом часть оплаты перенесена на следующий налоговый период, то расходы также не пропадут для налогообложения. Соответствующую часть стоимости основного средства нужно будет вписать в разд. II книги учета доходов и расходов за период, когда погашена задолженность перед поставщиком. Поясним на примере.

Пример 1. ООО "Сапфир" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". 25 сентября 2014 г. общество приобрело и ввело в эксплуатацию деревообрабатывающий станок стоимостью 10 000 000 руб. Договор купли-продажи предусматривает рассрочку платежей. Первый платеж в сумме 3 000 000 руб. был перечислен 8 октября 2014 г. Второй, окончательный платеж в сумме 7 000 000 руб. организация планирует перечислить 15 января 2015 г. Что будет в налоговом учете общества?
Право собственности на производственное оборудование не нужно регистрировать, поэтому для принятия к учету объекта требуется выполнить два условия: ввод в эксплуатацию и оплату (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оборудование введено в эксплуатацию 25 сентября 2014 г., значит, в этот день выполнено первое условие. Второе условие - оплата. Оплачивался объект частями. Часть задолженности перед поставщиком в сумме 3 000 000 руб. погашена 8 октября. Поэтому в этот день ООО "Сапфир" вправе сделать запись в разд. II книги учета доходов и расходов на сумму оплаты 3 000 000 руб. Обратите внимание, что первоначальная стоимость станка составляет 10 000 000 руб. Но так как оплачена только часть стоимости, в графе 6 "Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)" следует указать оплаченную сумму - 3 000 000 руб.
Так как объект принят к учету в IV квартале 2014 г., всю оплаченную часть стоимости можно будет включить в разд. I книги учета 31 декабря 2014 г.
Вторая часть оплаты будет произведена уже в следующем налоговом периоде. После погашения оставшейся части задолженности 15 января 2015 г. общество сможет сделать запись в разд. II книги учета доходов и расходов на сумму 7 000 000 руб. В разд. I книги учета доходов и расходов эта сумма будет списываться в течение оставшихся до конца налогового периода четырех кварталов. 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 г. общество уменьшит налоговую базу на 1 750 000 руб. (7 000 000 руб. : 4 квартала).

[свернуть]