НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА на программ.обеспечение как принимать к учету

[НатальяА1978]

ОЛИВКА, вы запутались немного если это НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА ,значит ни на какой 08 счет их относить не нужно . Теоретически их можно списать единовременно как расходы на приобретение программ для ЭВМ ( статья 316.16 НК РФ19 расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;)

Но вот я долго парилась по этому вопросу в конце 1 кв. этого года ,когда нужно было принять решение списать программное обеспечение единовременно (стоимость 60т.р),или списать его равными долями в течение года.Вообщем я решила списывать равными долями не смотря на то что это точно не НМА , подумала... если так сделаю, то и бюджет никак не ущемлю и все рано в течение года все спишется.Мы уже обсуждали эту тему - "ПО стоимостью 60 т.р"

[Галюнька]

т.е. если я правильно поняла, то "неисключительное право на программы ЭВМ" - принимать к учету не как нма????
подскажите пожалуйста, совсем запуталась........
купили всякие проги на компьютеры причем стоимость их колеблется от 4 до 30 тыс.
как принать к учету????????какие проводки сделать и как в итоге должно отразиться в КДИР????

[НатальяА1978]

Давайте сначала определим что такое НМА
На основании п. 4 ст. 346.16 НК РФ к нематериальным активам в целях налогообложения при УСН относят амортизируемое имущество, определяемое в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ. Поэтому воспользуемся положениями, предназначенными для плательщиков налога на прибыль.
Так, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся в собственности налогоплательщика и используются в деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, амортизируемым будет только то имущество, которое стоит дороже 20 000 руб. и имеет срок полезного использования более 12 месяцев. И еще: нематериальными активами являются приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности или объекты интеллектуальной собственности, если у налогоплательщика есть исключительные права на их использование (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Поэтому учесть компьютерную программу или базу данных в составе нематериальных активов при УСН можно в том случае, если выполняются следующие условия:
- программа для ЭВМ или база данных дороже 20 000 руб.;
- объект предназначен для использования в производственной деятельности или для управленческих нужд в течение периода, превышающего один год;
- имеются документы, подтверждающие наличие программного продукта и исключительных прав на него.
Если программное обеспечение дешевле 20 000 руб., то его стоимость будет учитываться в расходах как программные продукты с неисключительными правами согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Есть еще один интересный момент. Если по договору на приобретение программного обеспечения права должны оплачиваться периодическими платежами, то такие программы и базы данных не относятся к амортизируемому имуществу и, соответственно, к нематериальным активам (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Их стоимость также включают в расходы в порядке, предусмотренном для программных продуктов с неисключительными правами.

Примечание. Это подтверждает и Минфин России в Письме от 07.11.2006 N 03-03-04/1/723.

Рассмотрим основные положения учета программного обеспечения, относящегося к нематериальным активам.
1. По какой стоимости отражать?
Стоимость, по которой компьютерные программы и базы данных, включенные в состав нематериальных активов, принимают к налоговому учету, зависит от момента их приобретения или создания.
Если программные продукты куплены (разработаны) и приняты к бухгалтерскому учету в период применения упрощенной системы, их стоимость определяют по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Так как НДС, уплаченный при покупке, "упрощенцы" не возмещают, его сумму (как и в бухгалтерском учете) включают в стоимость объекта и учитывают в расходах на основании пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если же программные продукты куплены (разработаны) и приняты к бухгалтерскому учету до перехода на УСН, они отражаются по остаточной стоимости на дату перехода (табл. 2). Как ее определять, указано в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

[НатальяА1978]

Неисключительные права

Чаще исключительные права на программу или базу данных остаются у разработчика, а покупателю разрешено лишь пользоваться этими продуктами на основании специального договора, заключенного в письменной форме. Причем условия договора могут быть изложены на упаковке передаваемых экземпляров программ для ЭВМ и баз данных (так называемая оберточная лицензия).
Кстати, в ст. 14 "Использование программы для ЭВМ или базы данных по договору с правообладателем" Закона N 3523-1 отсутствует термин "неисключительные права", однако для удобства мы будем называть их именно так.
Итак, владелец неисключительных прав вправе распоряжаться программными продуктами любым способом, предусмотренным договором, но запретить или допустить к работе с ними кого-то еще - прерогатива разработчика или прочего владельца исключительных прав.
Налоговый учет

"Упрощенцы" вправе признать затраты на приобретение программного продукта с неисключительными правами согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Важно лишь, чтобы версия была лицензионной. Подлинность покупки могут доказать договор о передаче прав, лицензионное соглашение с разработчиком или другая законная форма договора. Об этом сказано, например, в Письме Минфина России от 09.08.2005 N 03-03-04/1/156. "Входной" НДС, уплаченный поставщику при приобретении компьютерных программ и баз данных с неисключительными правами, "упрощенцы" вправе списать в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вообщем согласна регламентам можно списать ПО сразу . Но вот я лично по итогам первого квартала начала его списывать равными долями поквартально . Ошибка конечно, но с другой стороны ,считаю что бюджет от этого не пострадал, "репрессий" со стороны фискальных органов быть не должно,поэтому уточненку подавать не хочу.

[Катюха]

Галюнька, если вы купили запчасти к компьютеру, а не программное обеспечение, то при условие если компьютер ОС, то нужно увеличивать стоимость ОС. А если компьютер списан как МПЗ, то и остальное также списать.
А насчет программ с неискл. правами НатальяА1978 все правильно изложила.
У нас программа стоит 100 тыс. руб., я ее списала сразу.

[Галюнька]

а какие проводки в учете я должна сделать???
при оплате с р/с д-т 60 к-т 51
при поступлении прог и акта сдачи д-т 97 к-т 60 на всю сумму????
остался только этот момент понять.
Наталья и Катюха, большое спасибо за подробный ответ, очень Вам благодарна..

[Катюха]

Галюнька, да.
А потом частями помесячно будет списываться с 97 на 44, 26 или какой у вас там счет.

[Галюнька]

для того чтобы списывалось помесячно нужно еще какую-либо проводку делать или он сам автоматически при закрытиии месяца делать будет???

[Галюнька]

ой.........разобралась..........только он мне всю сумму сразу списал.....
вот еще вопрос...
купили ос 29.12. я его сисываю полностью для н.у. правильно???
делаю документы в 1с - поступление, а потом ввод в эксплуатацию........
но он у меня почему то не хочет отражать в КДИР этот расход, и во втором разделе тоже нет моего ос......
скоро сойду с ума.....
S O S

[Галюнька]

Доброе время суток.......подскажите....
а если в накладной написано " програмное обеспечение...." 1 шт. сумма 5065 руб.
накладная от сентября 2007г. пришли документы только сейчас......я как эту прогу принимаю к учету? как мпз???на 10 счет сажаю и списываю потом???
жду ответа....

[НатальяА1978]

Галюнька, Приходуете через МПЗ , списываете в производство , и сразу же списываете в расходы в НУ , разумеется при условии , что это ПО у вас оплачено.

[Галюнька]

НатальяА1978, спасибо за ответ.

[НатальяА1978]

Сообщение от Раиса А.

В этом случае у меня возникает временная разница в БУ и НУ, как с ней поступить???

Никак не поступать, абсолютно нормальное явление.

[Раиса А.]

А при закрытии месяца вы какие счета закрываете?

[buhbest]

Наталья, а подскажите пожалуйста, (как РБП - НА ЧТО?) У меня в программе только 4 позиции по РБП: на оплату труда, на ЕСН (страховые взносы), взносы в ФСС..., мне самой добавить новый РБП????

[НатальяА1978]

Если у вас спецрежим. то вам ненужно списывать ничего как РБП. Когда у меня возникал вопрос по програмному обеспечению стоимостью более 60т.р. Это был 2008 год, тогда была несколько иная ситуация. Тогда Минфин только начал давать разъяснения по этому вопросу и было не понятно как поступить. Сейча все достаточно прозрачно, если у вас програмное обеспечение любой стоимостью с неисключительными правами, списываете в расходы единовременно.

[Катюха]

Сообщение от НатальяА1978

то вам ненужно списывать ничего как РБП.

это в НУ, а если вы ведете еще и БУ, то там как положено с РБП.

[Вес`на]

Alynka, а у вас в НУ вообще расходов нет