Цитата:
Имущественный вычет по расходам на выплату процентов по кредитам (займам, рассрочке) является отдельным видом имущественного вычета. Вычет на проценты можно получить, если выполнены следующие условия:
деньги потрачены на строительство, приобретение, отделку жилья, или приобретение земельного участка;
кредит или заем выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена за счет собственных средств человека.
Сумму данного вычета можно также увеличить на проценты, уплаченные по кредитам на рефинансирование (перекредитование) кредитов и займов, взятых ранее на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. При этом неважно, в каком банке рефинансируется кредит – в том, который его выдал изначально, или в другом. Права на имущественный вычет человек ни в том ни в другом случае не теряет.
Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1, пункте 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ, письме Минфина России от 4 апреля 2014 г. № 03-04-07/15264 (направлено письмом ФНС России от 14 апреля 2014 г. № БС-4-11/7094 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения») и письме Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-910.
Нельзя включать в сумму вычета проценты, которые уплачены за счет:
работодателей или других лиц;
средств материнского капитала;
средств, выделенных из бюджета.
Об этом сказано в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Имущественный вычет на проценты предоставляется один раз и только на один объект недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Причем не обязательно, чтобы это был тот же объект, по которому получен вычет по расходам на приобретение (строительство). Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-04-07/37870.
Получить вычет на проценты можно независимо от того, за какой период они оплачены: до регистрации права собственности на жилье или после (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-04-05/6535).
|
еще:
Цитата:
Ситуация: в каком размере могут получить имущественный вычет на проценты супруги, которые приобрели в кредит квартиру в общую долевую собственность. В кредитном договоре они значатся как созаемщики. Платежные документы оформлены на супруга
Каждый вправе получить вычет в сумме, пропорциональной стоимости приобретенной доли. Но перераспределить всю сумму вычета на одного из супругов не удастся.
Из буквального толкования положения подпункта 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется по расходам на выплату процентов по кредитам, в том числе на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Недвижимость, которую супруги купили, будучи в браке, считается их совместной собственностью, если они не прописали другое условие в соглашении между собой. А в данном случае супруги договором определили, что квартира будет в общей долевой собственности. Это означает, что каждый из супругов купил определенную долю в квартире и владеет ею. Более того, кредитным договором семейная пара разделила свои обязательства по процентам пропорционально долям. А значит, и вычет может получить только в рамках этой доли.
Получить вычет можно на сумму фактически уплаченных процентов. А вот кто указан в платежных документах на перечисление процентов, в данном случае значения не имеет. Ведь деньги супругов – это их совместная собственность. Только уплаченную сумму процентов по договору придется поделить пропорционально доле в приобретенной квартире.
Таким образом, каждый из супругов может получить имущественный вычет на фактически уплаченные проценты в размере пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру, но не более 3 000 000 руб.
Такой вывод следует из статьи 34 Семейного кодекса РФ, пункта 5 статьи 244 и статьи 819 Гражданского кодекса РФ, писем Минфина России от 29 октября 2013 г. № 03-04-05/45848, от 5 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-344, от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-371. Хотя данные письма и составлены на основании устаревшей редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ, приведенные в них доводы применимы и к действующим положениям.
|
пример:
Пример определения суммы вычета по расходам на выплату процентов по кредитам. Супруги приобрели квартиру в общую долевую стоимость.
В 2014 году супруги П.А. Беспалов и О.Г. Беспалова приобрели квартиру в долевую собственность. Доля каждого из них составляет 1/2. Для покупки они оформили договор ипотечного кредитования, где выступали как созаемщики. В течение года по договору было выплачено процентов на сумму 100 000 руб.
В справках 2-НДФЛ за 2014 год у супругов отражены доходы, облагаемые по ставке 13 процентов:
у Беспалова – 700 000 руб. (удержанный работодателем НДФЛ – 91 000 руб.);
у Беспаловой – 46 000 руб. (удержанный работодателем НДФЛ – 5980 руб.);
Налоговый вычет супруги вправе получить пропорционально своим долям, то есть по 50 000 руб. на каждого (100 000 руб. × 1/2).
Так как доход Беспаловой за год (46 000 руб.) меньше суммы вычета (50 000 руб.), в расходы она может принять только часть вычета, равную сумме доходов (46 000 руб.).
В декларациях по форме 3-НДФЛ супруги отразили НДФЛ к возврату из бюджета:
Беспалов – 6500 руб. (91 000 руб. – (700 000 руб. – 50 000 руб.) × 13%);
Беспалова – 5980 руб. (5980 руб. – (46 000 руб. – 46 000 руб.) × 13%).
Материал из БСС "Система Главбух"
18.06.2015, 16:26
Re: Имущественные вычеты с 2014г.
Комбинированный вид
