"Главная книга", 2015, N 16
Вопрос: Приобретаем авиа- и ж/д билеты через посредника. Необходима ли для принятия НДС к вычету оплата билетов? Какой код вида операции указывать в книге покупок - 04 или 23? Необходимо ли заполнять графы 11 и 12 в книге покупок (данные о посреднике)?
Ответ: Налог к вычету по билетам вы можете принять, если <1>:
- в билетах отдельной строкой выделена сумма НДС;
- услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенные и использованные услуги приняты к учету.
То есть принять к вычету НДС по билетам можно в периоде утверждения авансового отчета работника <2>.
В книге покупок вы зарегистрируете выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке билеты с суммой НДС, выделенной отдельной строкой <3>. При этом следует указать код операции 23 - "Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации".
А вот НДС с сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного агентством. Ведь сумму сервисного сбора вы можете учесть в качестве прочих расходов по налогу на прибыль как вознаграждение посреднику за оказанные услуги, а не как расходы на командировки <4>. Счет-фактура агентства в обычном порядке регистрируется в книге покупок. При этом в графах 15 и 16 указываются суммы, касающиеся только сервисного сбора.
Обратите внимание: графы 11 и 12 книги покупок заполняет покупатель, являющийся комитентом или принципалом. В этих графах покупатель приводит сведения о комиссионере (агенте), если товары или услуги приобретены через такового и при этом он действовал от своего имени <5>. Поскольку по отношению к агенту перевозчика вы не являетесь комитентом или принципалом, вам эти графы заполнять не нужно.
--------------------------------
<1> Пункт 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01, от 21.09.2012 N 03-07-11/393; ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2), от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194.
<2> Подпункт 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.
<3> Пункт 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 1).
<4> Подпункт 3 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@.
<5> Подпункты "о", "п", "с" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Подписано в печать
31.07.2015
[свернуть]
25.12.2015, 21:14
Re: НДС при покупке билетов (ж/д и авиа)
Комбинированный вид
