списание задолженности

[Fox120]

При ликвидации одного юридического лица, путем присоединения к другому юридическому лицу, означает, что все долги, права и обязанности переходят к правопреемнику.
Так как должны Вы, то отдавайте долг новому юридическому лицу к которому присоединилось прежнее. Списать Вы его не имеете права. Так как Ваш дебитор не ликвидировался полностью, а ликвидировался путем присоединения. Новое предприятие имеет полное право истребовать у Вас долг. Если долг в течении 3-х лет не истребуется, то списываете его в доход на дату ликвидации дебитора по дате ЕГРЮЛ. Отчетность корректируете.

Вот нормативы.

Вопрос:
У нас с 2012 года есть кредиторская задолженность, т.е. мы получили товар от поставщика, но до сих пор его не оплатили. При закрытии 2 квартала 2014 года мы делали инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности и выяснили, что организация, которой мы должны, прекратила свою деятельность при присоединении еще в 4 кв 2013 года. Выяснить к чему она присоединилась для нас не представляется возможным, т.к. телефоны не отвечают и сама организация находилась в другом городе. Наша организация находится на основной системе налогообложения. Я так понимаю, мы на основании полученной выписки из ЕГРЮЛ по этой организации (там указано, что она прекратила свое существование при присоединении) должны были еще в 4кв 2013г. списать этот долг во внереализационные доходы и заплатить с него налог на прибыль, если мы это сделаем во 2 квартале 2014 г., нам налоговая начислит какой-то штраф и пени?

Ответ:
Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности, а также по другим основаниям, например, при ликвидации кредитора.

Ликвидацией является прекращение существование организации без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Следовательно, в рассматриваемом случае право требования задолженности по отгруженному товару перешло к правопреемнику. Поэтому списывать данную задолженность в связи с ликвидацией организации, которая ликвидировалась в результате присоединения, нельзя. Если новый кредитор не потребует погасить долг или не простит его, списать задолженность можно будет по истечении срока исковой давности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности



Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность нужно включить в состав доходов. Организация применяет метод начисления. Задолженность списывается в связи с ликвидацией кредитора

Суммы такой кредиторской задолженности признайте в последний день периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.*

Сумму кредиторской задолженности, списанной в связи с ликвидацией организации, нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемой ситуации таким периодом является дата ликвидации кредитора. Организация считается ликвидированной с момента ее исключения из ЕГРЮЛ (ст. 49 ГК РФ). С этого же момента прекращаются все обязательства организации (ст. 419 ГК РФ). Следовательно, суммы такой кредиторской задолженности должны быть признаны налогоплательщиком в последний день периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если организация включит указанную задолженность в состав доходов в более поздние периоды, то она должна будет скорректировать налоговую базу за соответствующий отчетный период и подать уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754.

Если организация не пересчитает налоговую базу и не представит уточненные налоговые декларации, налоговые инспекторы могут доначислить налог, пени и штрафные санкции по результатам налоговой проверки. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налоговых инспекций (см., например, определение ВАС РФ от 7 июня 2011 г. № ВАС-6518/11, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27 января 2011 г. № А46-4108/2010, Уральского округа от 25 января 2010 г. № Ф09-10607/09-С3).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Пункт 1 статьи 61 Налогового кодекса РФ

«Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам,* за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.»
3. Пункт 2 статьи 58 Гражданского кодекса РФ

«При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.*»