Переход с УСН на ОСНО

[Rori]

Здравствуйте, уважаемые коллеги.
ООО в 2015 году находилось на УСН доходы-расходы.
С 1 января 2016 мы перешли на ОСНО.
При переходе на ОСНО мы должны включить в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, всю выручку за отгруженные, но не оплаченные в период применения УСН товары, то есть всю дебиторскую задолженность покупателей по состоянию на 1 января 2016 г. Эта сумма составляет 1,8 млн. руб.
Себестоимость же этого реализованного, но не оплаченного товара 1,7 млн. руб., она не принималась к расходам в период применения УСН, поскольку мы ещё не получили тогда доход (оплату) хотя поставщику мы их и оплатили (кредиторской задолженности нет на 1 января)
ВОПРОС.
Можем ли мы учесть в расходах при налогообложении прибыли эту себестоимость?
Здравый смысл подсказывает, что должна быть такая возможность, но формулировка статьи 346.25 НК заставляет в этом сомневаться. Очень прошу помощи от людей опытных в данном вопросе.

[Вес`на]

Сообщение от Rori

Себестоимость же этого реализованного, но не оплаченного товара 1,7 млн. руб., она не принималась к расходам в период применения УСН, поскольку мы ещё не получили тогда доход (оплату) хотя поставщику мы их и оплатили (кредиторской задолженности нет на 1 января)

если весь товар, оплаченный поставщику был реализован в период применения УСН, то и его себестоимость вся должна быть учтена в расходах при применении УСН. При чем здесь не полученная оплата от покупателя?

[Rori]

Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242 требует принимать к расходам только после оплаты покупателями.

[Вес`на]

Сообщение от Rori

Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242 требует принимать к расходам только после оплаты покупателями.

разве можно руководствоваться такой древностью и не интересоваться изменениями законодательства?

[Rori]

Я знаю, что были и другие решения судов и разъяснения. Но разве такая позиция не может быть прописана в учетной политике, вообще не имеет права на существование?

[Вес`на]

А при чем здесь решения судов? Были внесены изменения в ст.346.17 НК РФ

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
(в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
абзац утратил силу. - Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ;
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

[Rori]

Данный подпункт статьи 346.17 НК.РФ не изменился, он такой и был. Мнение фискальных органов меняется относительно понятия "момент реализации". В указанном мною письме Минфина он привязан к поступлению денежных средств за реализованные товары.
В 1С при настройке учетной политики мы делаем выбор, считать ли обязательным условием для принятия расходов поступление денег от покупателей или нет.

[Вес`на]

Сообщение от Rori

ВОПРОС.
Можем ли мы учесть в расходах при налогообложении прибыли эту себестоимость?

налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им упрощенной системы налогообложения товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении общей системы налогообложения.

[Вес`на]

Вдогонку

Развернуть для просмотра

Вопрос: Об особенностях исчисления налога на прибыль, налога при УСН и НДС при переходе с УСН на общий режим налогообложения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 января 2016 г. N 03-03-06/1/2265

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам особенностей исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.
Вышеуказанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.
2. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
В случае возврата налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
В связи с этим уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму предоплаты от покупателей, как включенной ошибочно, путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по вышеуказанному налогу в данном случае не производится.
3. На основании пункта 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
Таким образом, авансовые платежи, полученные организацией, не являющейся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в счет предстоящих поставок товаров, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
22.01.2016

[свернуть]

можете уточнить декларацию по УСН и включить в расходы покупную стоимость товаров, которые вы имели право принять в расходы на дату реализации, но не приняли. Включать или не включать что-то в расходы дело добровольное и организация принимать их не обязана, в отличие от доходной части. А поэтому вы теперь имеете то, что имеете. Не учли - ваше право, перенести их на период ОСНО права нет

[Олена22]

Здравствуйте! Спасибо за ваш ответ!
Мне очень пригодился, доступно и понятно. Только не ясен один момент. Хочу уточнить, может вы мне в этом поможете? Моя фирма перешла с 1 января 2016 года с УСН на ОСНО. Дт-ку я отношу в доходы при формировании декларации по налогу на прибыль. А по какой строке налоговой декларации. Если увеличу выручку от реализации, то не пойдет с декларацией по НДС. Как быть?
Следующий вопрос это списание Кт-ки в расходы. 1. Как отразить в декларации, какая статья? 2. Товар мы покупали с НДС, т.к. при УСН нет 19 счета, себестоимость товара с НДС, отношу Кредиторскую задолженность по купленному у поставщика с НДС товара на расходы тоже с НДС или НДС надо как то убрать?
Очень Вам буду признательна, если вы сможете мне помочь.