Корректировочный счет-фактура при частичном возврате

[Юлия Александровна]

Коллеги, поделитесь. пожалуйста опытом.
Мы на ОСНО. Розница. Наши покупатели в основной массе - физики.
Но мы на каждую реализацию выставляем счет-фактуру, т.к. каждый заказ обрабатываем отдельно и своих покупателей не обезличиваем
У нас периодически случаются частичные возвраты товаров.
По закону мы каждый раз должны выставить корректировочный счет-фактуру. Но это же жутко неудобно)
Может кто-то сталкивался с этим вопросом на практике и есть какой-то выход, чтобы избежать этих коректировок.

[Б_С_К]

Зачем корректировочный делать? делайте возврат товаров от покупателей как основание будет Ваша же первоначальная сч. ф-ра.

[Б_С_К]

Вот кстати первое что попалось в Консультанте :

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 7

Вопрос: Наша организация применяет общий режим налогообложения и занимается розничной продажей электротехники. Достаточно часто покупатели возвращают купленный товар. Как правильно отразить НДС по возвращенному товару? Нужно ли нам для себя составлять корректировочный счет-фактуру на сумму возврата в одном экземпляре?

Ответ: Нет, вы не должны выставлять корректировочные счета-фактуры ни для покупателей, ни для себя. Объясним почему и расскажем, как операцию по возврату товаров в режиме розничной торговли нужно отразить для целей исчисления НДС.
При реализации товаров населению по розничным ценам сумма НДС включается в стоимость товаров. Требования по выставлению счетов-фактур, предусмотренные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в расчетных документах сумму НДС выделять необязательно (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Покупатель технически сложного товара имеет право от него отказаться, если обнаружились существенные нарушения требований к его качеству. В этом случае покупатель может потребовать от продавца возврата денежных средств (п. 3 ст. 503 ГК РФ, п. 1 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Таким образом, при возврате товаров, в цену которых был включен НДС, продавец обязан вернуть покупателям денежные средства с учетом этого налога. В случае возврата ранее приобретенного товара продавец может принять к вычету предъявленную сумму НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Теперь разберемся, должен ли розничный продавец выписывать корректировочный счет-фактуру. Этот документ выставляется продавцом покупателю товаров при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но он является дополнением к уже выставленному счету-фактуре. А как мы уже отметили выше, розничный продавец не выставляет покупателю счет-фактуру. Поэтому и корректировочный счет-фактуру продавец оформлять не должен.
В Письме от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ специалисты ФНС России разъяснили порядок заполнения книги покупок в случае возврата покупателям товаров. По их мнению, продавец в книге покупок должен зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям. При этом он должен иметь на руках документы, подтверждающие прием и принятие на учет возвращенных товаров. Регистрация расходных кассовых ордеров в книге покупок продавца осуществляется на дату принятия на учет возвращенных товаров. Заметим, что вышеизложенная позиция налоговых органов согласована с Минфином России (Письмо от 19.03.2013 N 03-07-15/8473).

А.Волохова
Эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
02.07.2013

[Юлия Александровна]

Б_С_К, Спасибо за ответ..
Но видимо, я немного непонятно написала. Вы описываете случай, когда товар возвращается полностью.
А я говорю о том, когда возвращается часть купленного товара - например купили 10 пачек плитки и 2 решили вернуть.

Вот из того же консультанта:

Корректировочный счет-фактуру (КСФ) при возврате товара надо составить, если покупатель не выставил вам обычный счет-фактуру на возвращенные товары (п. 3 ст. 168 НК РФ). В частности, это касается следующих ситуаций:
- покупатель отказался принять поставленные ему товары из-за брака или другого несоответствия характеристикам, предусмотренным договором (Письма Минфина от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 10.08.2012 N 03-07-11/280);
- покупатель не является плательщиком НДС - например, применяет УСН (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).
В обоих случаях КСФ на уменьшение количества товара оформляется и регистрируется в книге покупок по общим правилам (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Внимание! Если покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул товары полностью, то составлять КСФ не надо. Чтобы принять к вычету НДС, начисленный при отгрузке таких товаров, зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, выставленный при их отгрузке (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

[Юлия Александровна]

Б_С_К, а вот кстати цитата из этого письма относительно возврата части товара:
"В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса."