выплата премии по итогам года за счет нераспределенной прибыли прошлого года

[Entry]

Это был ответ на вопрос по поводу отражения премий за счет чистой прибыли.
Ссылок и комментариев, по какой причине именно так должно быть отражено в БУ, нет. Просто констатация факта.

Развернуть для просмотра

Вопрос: По итогам прошлого года у организации осталась чистая прибыль за счет которой совет директоров решил выплатить работникам премию и перечислить взносы во внебюджетные фонды.

Какими проводками в бухучете можно это отразить?

Чистая прибыль – средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов. Размер чистой прибыли, ее наличие показывает эффективность деятельности организации.

Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам.

Данные выплаты не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ)

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

Следовательно, премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, облагаются НДФЛ по ставке 13 % - для резидентов и 30 % - для нерезидентов.

Вместе с тем премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений работ (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты, освобождаемые от обложения, перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ и премии там не упоминаются.

Таким образом, безопаснее облагать премии страховыми взносами независимо от того выплачиваются ли они за счет чистой прибыли или нет.

В данной ситуации должны быть сформированы следующие проводки:

При начислении и выплате премий:

Дт 84 – Кт 70 – Начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли прошлого года.
Дт 70 – Кт 68.01 – Исчислен и удержан НДФЛ с выплаченных премии
Дт 70 – Кт 51 – Выплачены премии сотрудникам за счет чистой прибыли
Дт 68.01 – Кт 51 – Уплачены в бюджет суммы удержанного НДФЛ

При начислении и уплате страховых взносов:

Дт 84 – Кт 69 – Начислены взносы в фонды обязательного страхования
Дт 69 – Кт 51 – Перечислены взносы в фонды обязательного страхования.

[свернуть]

[Наталья Громова]

Добрый вечер.
Прошу совета.
Решили все таки эту большую премию не учитывать при расчете налога на прибыль.Теперь возник другой вопрос:
Премия выплачена в мае 2017 года. Т.к. в 2017 году прибыль от деятельности фирмы минимальная , из-за это премии получается большой убыток.И, дабы не иметь проблем с налоговой, решили данную премию не учитывать при расчете налога на прибыль.
Вопрос: если я при расчете налога на прибыль не учитываю сумму начисленной премии, могу ли я принять при расчета налога на прибыль страховые взносы по данной премии?
И еще вопрос: если принимать страховые взносы, нужно ли сдавать корректировку за 2 и 3-й квартал. Т.к. премия была в мае , но финансовый результат за год был не ясен, поэтому в декларациях за 2-й и 3-й квартал данная премия не учитывается, в т.ч. и страховые взносы...

Заранее спасибо за советы!