6-НДФЛ

[Светлана Дм]

Зарплата, которую выдали досрочно

Среди специалистов ФНС и Минфина нет единогласного мнения, как заполнить 6-НДФЛ, если зарплату выдали досрочно. Есть два способа.

Способ 1. Зарплата, которую выдали досрочно, – аванс. На эту дату выдачи зарплаты компания еще не обязана исчислить и удержать налог, потому что зарплата станет доходом сотрудника только в последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. Рассмотрим пример заполнения новой формы 6-НДФЛ в 2017 году для такого случая.

Компания выплатила зарплату за февраль 27 февраля, но исчислять и удерживать НДФЛ она не стала. Исчислила налог компания 28 февраля, а удержала с ближайшей выплаты – аванса за март, который выдала 20 марта.

Способ 2. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. ФНС подтверждает, что это допустимо – письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. Но это противоречит Налоговому кодексу – компания не может удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получит доход.

Пример. Как показать в 6-НДФЛ 2017 года зарплату, выданную досрочно

Компания выплатила зарплату за февраль 21 февраля, в этот же день она исчислила и удержала НДФЛ. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года бухгалтер запишет:

28.02.2017 – по строке 100;

21.02.2017 – по строке 110;

22.02.2017 – по строке 120.

и чтоб жизнь не казалась легкой

Инспекторы планируют изменить порядок заполнения 6-НДФЛ в 2017 году. Уведомление об этом ФНС опубликовало на портале regulation.gov.ru. Текст поправок чиновники еще не опубликовали и не утвердили, поэтому пока используйте ту же форму и порядок заполнения, что и в 2016 году. Отчет и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.