Иногда налоговые агенты перечисляют в бюджет больше, чем удержали из доходов налогоплательщиков. В таких случаях излишне уплаченные суммы переплатой по налогу не считаются. Это – ошибочно перечисленные средства, которые организация может вернуть или зачесть в счет погашения налоговой недоимки либо в счет будущих налоговых платежей. Об этом сказано в письме ФНС России от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085.
Важно: покрыть переплатой можно только долг налогового агента, а не налогоплательщика, из доходов которого нужно было удержать налог. Например, по расчету за месяц организация – налоговый агент должна удержать из доходов своих сотрудников НДФЛ в сумме 100 000 руб. При выплате зарплаты эту сумму удержали, но в бюджет налоговый агент перечислил только 80 000 руб. Одновременно у организации как у налогоплательщика сложилась переплата по НДС в сумме 20 000 руб. Эту переплату можно зачесть в счет недоимки налогового агента по НДФЛ.
Другой вариант: организация – налоговый агент должна удержать из доходов сотрудников 100 000 руб. Фактически она удержала только 80 000 руб., но в бюджет перечислила все 100 000 руб. В такой ситуации налоговый агент погасил задолженность других налогоплательщиков за счет собственных средств. То есть нарушил запрет, установленный пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ. В данном случае зачет переплаты по НДС в счет НДФЛ, который организация не удержала, невозможен. На это неоднократно обращал внимание Минфин России (письма от 30 августа 2016 г. № 03-07-11/50432, от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543, от 19 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-69, от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515, от 19 фе«Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафвраля 2009 г. № 03-02-07/1-81).
Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам).
Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).
20.02.2017, 13:08
Re: 6-НДФЛ
Комбинированный вид
