Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Минфин рассказал об НДФЛ по договорам займа между «физиками»

Специалисты финансового ведомства напомнили, что согласно НК РФ в налоговой базе по НДФЛ должна отражаться любая выгода гражданина в натуральной или денежной форме.

Порядок определения дохода для физлиц регламентирован гл. 23 Кодекса и не содержит отдельных указаний относительно договоров займа.

Таким образом, финансисты делают вывод, что разница между суммой, взятой в долг, и суммой, возвращенной заемщиком, будет являться обычной экономической выгодой для займодавца и облагаться НДФЛ. Ставка налогообложения по этому виду доходу составит 13 процентов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 21.02.2018 № 03-04-05/10976

[ptihka]

НДФЛ в бюджет ушел раньше, чем доход физлицу: как не запутаться

Минфин рассказал, как правильно определять дату получения дохода по ГПД, если деньги контрагентам не ушли сразу. Автор вопроса описывает ситуацию, когда платежи физическим лицам по соглашению гражданско-правового характера не достигли получателя, например, из-за ошибки в реквизитах.

Через несколько дней деньги возвращаются на счет фирмы, а НДФЛ, перечисленный в день неудавшейся уплаты основной суммы уже перечислен. Будет ли считаться обязанность по уплате сумм налога исполненной?

Специалисты финансового ведомства сообщают, что датой фактического получения дохода НК РФ устанавливает день выплаты или перечисления на счет налогоплательщика причитающихся ему средств.

НДФЛ рассчитывается на эту же дату: весь выплаченный доход по ставке 13%, вычисленный нарастающим итогом с начала налогового периода должен быть уменьшен на удержанные суммы налога. Дивиденды и выигрыши в этом расчете не учитываются.

Организация- налоговый агент обязана удержать НДФЛ непосредственно из выплачиваемой суммы, при переводе средств вознаграждений по ГПД на банковские карты физлиц, – в этот же день.

Следующим днем налог нужно перечислить на счет казначейства. При наличии достаточных средств на счете, НДФЛ считается уплаченным с момента передачи платежки в банк.

[ptihka]

Трудовые отношения можно подтвердить не только договором

Центр занятости населения направил на работу в ОАО на должность вахтера безработного мужчину. Общество отказалось заключать с ним трудовой договор, вместо этого оформило отношения по договору ГПХ. С февраля 2015 года по июнь 2016 года договор неоднократно продлялся и перезаключался, а в июне 2016 года компания в одностороннем порядке отказалась от услуг вахтера и расторгла договор.

Возмущенный мужчина обратился в суд, желая установить факт трудовых отношений, а также добиться от ответчика перерасчета зарплаты и выплаты недоплаченных средств. Истец указал, что был направлен Центром занятости в ОАО-ответчик и работал в обществе с февраля 2015 по июнь 2016 гг., а с учета в Центре занятости его сняли из-за трудоустройства.

В договорах между мужчиной и ОАО сказано, что истец работал вахтером на территории заказчика. Были установлены обязанности исполнителя, согласован размер оплаты услуг и порядок выплат. Выполнение истцом работ подтверждено документально. Истец представил суду и соответствующий документ Центра занятости населения, в котором подтверждается, что истец направлен в ОАО-ответчик на работу на должность вахтера, с указанием вида работы, должности, режима работы и информации о трудоустройстве. Суды первой и апелляционной инстанций истцу в удовлетворении требований отказали. По мнению судов, допуск истца к работе не может считаться исполнением трудовой деятельности, если нет заключенного трудового договора.
С выводами судов истец не согласился и обратился с кассацией в ВС РФ.

Судебная коллегия по гражданским делам, рассмотрев материалы дела, нашла жалобу подлежащей удовлетворению. По нормам ТК РФ, отношения, возникшие на основании ГПД, но впоследствии признанные трудовыми отношениями, регулируются нормами трудового права.

Суд должен установить, были ли отношения между физлицом и компанией, трудовыми, а не просмотреть имеющиеся документы. Наличие именно трудовых отношений можно подтвердить любым документальным или иным указанием на конкретную профессию или вид поручаемой работы.

От договора ГПХ трудовой договор отличается желаемым результатом, ради которого стороны заключают тот или иной документ. ГПД заключается для того, чтобы была сделана разовая работа, в то время как трудовой договор — для исполнения трудовой функции. Все документы, которые подтверждают, что истец именно работал у ответчика, мужчина предоставил: имелись такие признаки трудовых отношений, как подчинение правилам внутреннего трудового распорядка и режиму рабочего времени. Работа предполагала характеристики по конкретной должности, оплата труда была гарантирована и выплачивалась истцу ежемесячно, вне зависимости от объема выполненной им работы. Довод суда апелляционной инстанции о том, что в штатном расписании ответчика не имеется должностей сторожа, вахтера и охранника, является неправомерным. Если таких должностей в штате ответчика нет, это еще не значит, что трудовых отношений быть не может.

ВС РФ посчитал, что из-за формального подхода суды отдали приоритет юридическому оформлению отношений, не выясняя при этом суть дела. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации отменила предыдущие судебные решения и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 05.02.2018 № 34-КГ17-10

[Вес`на]

В Минюст направлены изменения в КБК для взносов на "вредников" и взносов ИП без работников

Приказ Минфина содержит в том числе поправки к КБК, по которым в бюджет зачисляются пени, штрафы и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемым по дополнительным тарифам. Коды, которые сейчас относятся к суммам, начисленным за период до 1 января 2017 года, будут использовать в случаях, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. Коды, относящиеся к периоду после 1 января 2017 года, будут применятся к платежам в случаях, когда тариф не зависит от результатов спецоценки.

Другие новшества затронут ИП, которые не выплачивают зарплату или иные вознаграждения физлицам. Сейчас предприниматели перечисляют пенсионные взносы за себя по двум КБК: взносы с дохода, который не превышает 300 тыс., и взносы с суммы превышения этого порога. Минфин запланировал оставить один код.

Подробнее об этих изменениях см. в нашем обзоре.

Обращаем внимание: если Минюст, как обычно, признает приказ не нуждающимся в регистрации, изменения вступят в силу задним числом — с даты подписания приказа, т.е. с 28 февраля.

Документ:
Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 35н (направлен на регистрацию в Минюст России)

[Вес`на]

Минфин напомнил, когда можно исправлять ошибки по налогу на прибыль в текущем периоде

Ошибку, которая привела к переплате по налогу на прибыль в прошедшем периоде, организация вправе исправить в текущем отчетном или налоговом периоде, если в нем она получила прибыль. Если же период оказался убыточным, налоговую базу нужно пересчитать за период, в котором допущена ошибка. Ведомство уже приходило к такому выводу.

Документ:
Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766

[ptihka]

«Совкомбанк» и «Росевробанк» объединяются

Достигнута договоренность об объединении этих двух банков. Сумма активов новообразовавшейся группы превысят 1 трлн рублей.

Банки проработают порознь до конца этого года, а объединение произойдет только в 2019 году.

Глава одного из банков отмечает, что это событие — логичный итог трехлетнего партнерства. Руководство обеих компаний считает, что преимущества слияния оценят и клиенты, и акционеры банков: к качественным сервисам «Росевробанка» присоединится широкая сеть отделений «Совкомбанка».

[ptihka]

Ежедневно надо проверять, не пришли ли «письма счастья» из ПФР

Бухгалтеры с 17 февраля должны каждый день заглядывать в электронный почтовый ящик, чтобы посмотреть, не пришли ли от Пенсионного фонда РФ какие-то требования. Это прописано в новом порядке обмена документами в электронном виде (Постановление от 11.01.2018 № 3п).

Теперь компании должны проверять почту каждый день, кроме выходных и праздников. Тем не менее если фирма пропустит один день, то ответственность не наступит. Однако лучше не пренебрегать такой обязанностью, ведь ПФР может прислать документы, которые нельзя пропускать. К ним относятся акты о выявленных нарушениях, решение привлечь страхователя к ответственности или требования об уплате штрафов.

Чтобы ответить на эти письма, компании дается 15 дней с момента получения документов. Еще через 10 дней фонд наложит на фирму штраф и потребует заплатить его добровольно.

[ptihka]

Компенсация моральных страданий работника не освобождается от НДФЛ по умолчанию

В начале марта ФНС РФ выпустила письмо, проясняющее вопрос освобождения от НДФЛ сумм моральной компенсации за вредные условия труда.

Налоговики подтвердили, что все установленные законодательством выплаты, возмещающие подрыв здоровья, не подлежат обложению налогом.

Однако в ситуации с восполнением морального ущерба его разумный размер может определить только суд. Служители Фемиды должны оценить как серьезность полученной сотрудником психологической травмы, так и степень вины в этом работодателя.

Если же причинно-следственная связь в таком случае не установлена, то и применять нормы НК РФ освобождения от НДФЛ незаконно.

[ptihka]

Требование представить пояснения к отчетности – не повод для штрафа

Если налоговики обнаружат в представленной отчетности ошибки, неточности, противоречия, они вправе потребовать у налогоплательщика представить пояснения. У последнего есть 5 дней на то, чтобы это сделать либо подать в инспекцию скорректированную отчетность.

Если ошибка в отчетности привела к недоплате налога в бюджет, налоговики наложат штраф. Однако нарушение подтверждает только акт налоговой проверки.

Таким образом, если до вынесения решения по «камералке» компания успеет подать в ИФНС исправленную отчетность, а также переведет в бюджет недоплаченную сумму налога и пени, то штрафа можно избежать.

ПИСЬМО ФНС РФ от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@
Примечание:

стоит добавить, что высшие судьи считают штраф в рассматриваемом случае правомерным. По мнению ВС РФ, если налогоплательщик устранит нарушения после того, как налоговики вышлют ему требование представить пояснения к отчетности, то ответственности за недоплату налога ему не избежать (определения от 27.03.2017 № 305-КГ17-1782, от 10.10.2016 № 305-КГ16-12560).

[КЕЕ]

Даже если налоговая составила акт не вовремя, сроки наложения штрафа не изменятся.
В письме от 01.02.2018 № СА-4-7/1894@ ФНС России рассмотрела вопрос о привлечении к налоговой ответственности в случае нарушения срока составления акта.

Налогоплательщика можно привлечь к ответственности в течение трех лет:

со дня совершения налогового правонарушения (кроме нарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ);
со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было совершено это правонарушение (в отношении нарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ).
Моментом привлечения к ответственности является дата вынесения соответствующего решения (п. 1 ст. 113 НК РФ). Этому предшествует составление акта, его вручение нарушителю и обжалование. Для каждого этапа в НК РФ определены свои сроки.

По общему правилу при выявлении налогового нарушения (за исключением нарушений, установленных в рамках налоговой проверки) контролерам предоставляются 10 дней на составление акта (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Однако если этот срок нарушен, то на налогоплательщика все равно можно наложить штраф в сроки, установленные НК РФ.

Другими словами, пропуск 10 дней на составление акта не меняет сроков наложения и взыскания налоговых санкций, они исчисляются так же, как если бы этот срок был соблюден.

Отметим, что в разъяснениях контролеры учли позицию ВАС РФ (п. 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) и Конституционного Суда РФ (определение от 20.04.2017 № 790-О).

[ptihka]

Налоговики рассказали, какие отчеты РСВ придется пересдать

В своем письме ФНС РФ дает пояснения http://www.v2b.ru/documents/pismo-fns-rossii-ot-05-03-2018-gd-4-11-4193/, что делать налогоплательщику, если РСВ уже сдан, а по суммам страховых выплат из ФСС РФ пришел отказ в их зачете.

Налоговики сообщают, что базу для расчета страховых взносов необходимо определять в конце каждого месяца. Она включает выплаты сотрудникам, предусмотренные НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Вознаграждения, которые берутся в расчет при определении взносов на страхование от ВНиМ, отражаются в приложении 2 к разделу 1 формы РСВ. Выплаты в рамках социального обеспечения регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При нарушении этого порядка, в отсутствие подтверждающих документов или некорректном их заполнении, сотрудники ФСС РФ вправе принять решение об отказе в зачете таких затрат страхователя.

Получив подобное решение, надо скорректировать данные учета как в части сумм страховых выплат, так и в части вознаграждений, так как не зачтенные ФСС РФ выплаты в соответствии с НК РФ облагаются взносами.

При этом если РСВ, содержащий неисправленные сведения, уже представлен в ФНС РФ, то необходимо подать его уточненный вариант.

[ptihka]

ФНС объяснила, когда не требуется платить налог за хозблок

В налоговой службе в ожидании дачного сезона решили разъяснить, что хозблоки, теплицы и другие возведенные на дачном участке строения некапитального характера, а равно различные временные сезонные сооружения типа навесов, не имеют к налогу на имущество никакого отношения, поскольку не подпадают под понятие недвижимости, в связи с чем люди не должны регистрировать их в ЕГРН.

Более того, даже если хозяйственная постройка подпадает под категорию недвижимости, то она не облагается налогом при условии, что ее площадь не превышает 50 кв. метров. Для этого собственнику нужно написать в налоговую письмо с просьбой применить к ней льготу.

[КЕЕ]

Если ФСС РФ не зачтет расходы по выплате пособий, в налоговую придется подать уточненный расчет по взносам.
Работодатель обязан подать уточненный расчет по взносам, если обнаружит в представленном расчете ошибки и неточности, из-за которых занижена сумма взносов к уплате (п. 1.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Пособия, выплаченные в соответствии с законодательством, освобождены от начисления взносов (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Однако если орган ФСС России при проверке обоснованности затрат по их выплате обнаружит нарушения и не примет к зачету (полностью или частично), то такие суммы утрачивают статус пособий. Они признаются выплатами в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений и облагаются взносами в общем порядке. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (см. письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-15-07/56382, направленное письмом ФНС России от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

В связи с этим специалисты ФНС России в письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@ пояснили, что работодатель, получивший от фонда решения о непринятии к зачету выплаченных пособий, должен доплатить взносы, а также подать уточненный расчет. В "уточненке" необходимо скорректировать сведения в Приложении № 2 к разделу 1, отразив выплаты в пользу работников с учетом сумм, не принятых к зачету.

Заметим, что требование фонда о необходимости начислить взносы на незачетные пособия можно попытаться оспорить в суде. Один из возможных доводов – законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу по взносам подробные суммы. Арбитражная практика по этому вопросу в большинстве своем складывается в пользу работодателей (см. определение ВС РФ от 04.08.2017 № 308-КГ17-680, постановления АС Западно-Сибирского округа от 01.04.2016 № Ф04-793/2016, АС Северо-Западного округа от 26.08.2016 № Ф07-6359/2016).

[Среда]

Сообщение от ptihka Более того, даже если хозяйственная постройка подпадает под категорию недвижимости, то она не облагается налогом при условии, что ее площадь не превышает 50 кв. метров. Для этого собственнику нужно написать в налоговую письмо с просьбой применить к ней льготу. налоговую завалят письмами о льготе на сортиры...

[ptihka]

ПФР напомнил о новшествах в мат.капитале

ПФР опубликовал на своем сайте сводный материал о нововведениях в программе маткапитала.
Во-первых, теперь семьи с низкими доходами могут ежемесячно получать деньги из капитала.

Размер выплат зависит от региональной прожиточной «минималки» для ребенка за II квартал предыдущего года.

Во-вторых, сейчас стало возможным потратить маткапитал на оплату детсадов и яслей. Правда, для этого у образовательных учреждений должна быть соответствующая лицензия. Оплатить услуги детсада или яслей можно уже через 2 месяца после рождения второго ребенка, а не через 3 года, как было раньше.

В-третьих, маткапитал можно направить на погашение льготной ипотеки. При этом необязательно ждать, пока второму ребенку исполнится 3 года.
ПФР также напоминает, что программу продлили до 31.12.2021. Размер маткапитала в этом году составит 453 тыс. рублей.

[ptihka]

Верховный Суд разрешил не индексировать зарплату

ВС РФ считает, что коммерческие фирмы могут не индексировать зарплаты. Дело в том, что компания должна повышать реальное содержание зарплаты, но этого можно добиться не только при помощи индексации. Судьи считают, что вместо нее компания может повышать оклады или выплачивать премии. Важно, чтобы способы повышения были зафиксированы в локальных актах фирмы.

Однако такой вывод суда противоречит мнению профильных министерств. Роструд считает, что фирма обязана каждый год повышать заработную плату с учетом роста цен. Однако в ТК РФ нет четких правил индексации, поэтому ее порядок компания должна также зафиксировать во внутренних документах. Если зарплату не проиндексировали, то фирме грозят штрафы до 50 тыс. рублей. Такого же мнения придерживаются Минтруд РФ и ФНС РФ.

[Entry]

Граждане-пользователи «Личного кабинета налогоплательщика для физлиц» могут воспользоваться основными возможностями сервиса не только через сайт ФНС, но и через специальное мобильное приложение «Налоги ФЛ».

[Entry]

Минфин решил внести изменения в порядок представления налоговых деклараций налогоплательщиками, применяющими УСН.

Уведомление о подготовке соответствующих поправок в НК РФ опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Сам законопроект Минфин пока не представил. При этом в министерстве поясняют, что поправки упростят налоговую отчетность для отдельных категорий налогоплательщиков при условии использования ими онлайн-ККТ.

Минфин также отмечает, что указанные поправки вступят в силу с 1 января 2019 года.

Упростить налоговую отчетность для отдельных категорий налогоплательщиков, которые применяют онлайн-кассы, поручил Минфину премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. Законопроект должен быть готов к 25 апреля текущего года.

[Entry]

Верховный Суд РФ в своем решении от 29.01.2018 № АКПИ17-1010 упразднил нормы, по которым все организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

Суд признал недействующими пункт 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина от 06.07.1999 № 43н) и пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н).

[Entry]

С 18.03.2018 года вступают в силу поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле. Благодаря внесенным изменениям, сотрудники российских компаний смогут получать заработную плату не только в рублях, но и в иностранной валюте.

Источник: Федеральный закон от 07.03.2018 № 44-ФЗ