Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Передача прав на программное обеспечение освобождается от налогообложения НДС при условии, если данная передача осуществляется на основании лицензионного договора.

В письме ФНС России от 03.04.18 № СД-4-3/6204@ разъяснено, облагается ли НДС передача прав на дополнительное программное обеспечение. Вопрос налогоплательщика в письме не приведён, но можно предположить, что речь идёт о случаях, когда при покупке оборудования в дополнение к нему идёт программное обеспечение, без которого это оборудование представляет собой просто груду железа.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав в РФ. На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ при передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав местом реализации признаётся Россия, если покупатель ведёт в ней деятельность. Поэтому предоставление права использования программного обеспечения признаётся объектом обложения НДС в РФ. Однако в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что от обложения НДС освобождается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ термины гражданского законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства. Соответственно, передача прав на программное обеспечение, в том числе на дополнительное программное обеспечение, освобождается от обложения НДС при условии, если данная передача происходит на основании лицензионного договора, предусмотренного в ст. 1235 ГК РФ. В отсутствие лицензионного договора передача прав на программное обеспечение облагается НДС.

Выделение стоимости программного обеспечения и получение на него лицензии должно быть сделано в интересах самих сторон сделки. Дело в том, что, по нашему мнению, в случае, если цена оборудования формируется с учётом стоимости программного обеспечения, то НДС придётся платить исходя из всей цены оборудования. А зачем платить лишнее?
Письмо ФНС России от 03.04.18 № СД-4-3/6204@