Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Нет уведомления – нет вычета

Развернуть для просмотра

При отсутствии у налогового агента уведомления налогового органа общая сумма НДФЛ с дохода налогоплательщика, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В письме ФНС России от 07.09.18 № БС-4-11/17454 налоговики напоминают, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ иностранного работника на уплаченные им при получении патента фиксированные авансовые платежи без наличия на руках у работодателя уведомления, полученного из налоговой инспекции, нельзя. Нет уведомления – нет вычета!

Напомним, что патент – это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в РФ в порядке, не требующем получения визы, на временное ведение на территории субъекта РФ трудовой деятельности.

Особенности налогообложения иностранцев, работающих в России по патенту, изложены в ст. 227.1 НК РФ. В п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов иностранца, источником которых является налоговый агент. При этом засчитываются суммы ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных в ст. 227.1 НК РФ, налог также уменьшается на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Фиксированный авансовый платёж уплачивается налогоплательщиком на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается.

Общая сумма НДФЛ с доходов указанных иностранцев исчисляется налоговыми агентами. Она подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. При этом уменьшение исчисленной суммы НДФЛ производится в течение налогового периода только у одного налогового агента. Его выбирает сам работник-иностранец.

Для вычета налоговый агент должен получить от налоговиков по месту своего нахождения уведомление о подтверждении данного права. Форма уведомления содержится в приказе ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@. При этом у налогового агента должно быть письменное заявление иностранца о предоставлении вычета, и документы, подтверждающие уплату им авансовых платежей по НДФЛ.

Что особо подчеркнули налоговики в комментируемом письме?

Уменьшение исчисленного НДФЛ возможно только в течение календарного года – ст. 216 НК РФ. Календарный год, проставляемый в уведомлении, указывает на период, в котором действует данное подтверждение права.

Для получения уведомления налоговому агенту необходимо представить соответствующее заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 13.11.15 № ММВ-7-11/512@, в котором также необходимо указывать год, в котором будет происходить уменьшение налога. При отсутствии у налогового агента уведомления общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Иностранец трудился в компании в 2016 году и получал вычеты на основании уведомления. Он продолжил трудиться в компании и в 2017 году, и работодатель, (видимо, по инерции), также предоставлял иностранцу вычеты, уже не имея на руках соответствующего уведомления на 2017 год. Заявление на его получение было отправлено в налоговую инспекцию в январе 2018 года.

В комментируемом письме налоговики разъяснили, что в 2017 году вычеты из НДФЛ, исчисленного с доходов иностранца, на сумму аванса по патенту предоставлялись незаконно.

Если мы правильно поняли позицию налоговиков, подача указанного заявления от работодателя на уже прошедший налоговый период бесполезна – «задним числом» ему уведомление не выдадут. В 2018 году можно получить уведомление только на 2018 год.

Письмо ФНС России от 07.09.18 № БС-4-11/17454

[свернуть]

[ptihka]

УСН: заёмные, значит собственные

Развернуть для просмотра

Возможность уменьшения полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств - заемных или собственных - эти расходы произведены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств с учётом п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров, работ, услуг и имущественных прав признаётся прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с их поставкой. На основании пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчётного или налогового периода в размере уплаченных сумм.

При этом гл. 26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных налогоплательщиками доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счёт каких средств - заёмных или собственных - эти расходы были произведены. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 28.08.18 № 03-11-06/2/61172.

Между тем, эта выгодная для налогоплательщиков позиция сформировалась отнюдь не сразу. Так, в письме УМНС России по г. Москве от 04.10.04 № 21-09/63443 чиновники уклонились от прямого ответа на рассматриваемый вопрос, и ответили, что расходами организации, применяющей УСН, (то есть применяющей кассовый метод учета доходов и расходов), признаются произведённые затраты только после их фактической оплаты.

Чиновники на местах поняли это так, что пока заём, за счёт которого было куплено основное средство, не будет погашен заимодавцу, считать это имущество оплаченным оснований нет.

По счастью, в постановлении ФАС Поволжского округа от 27.09.07 № А12-1208/07-С60 суд эти поползновения пресёк. Он указал, что в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа денежные средства передаются в собственность заёмщику. Значит, основное средство оплачено собственными средствами. Правда, есть один тонкий момент: суд также подчеркнул, что договоры займа носят длящийся характер и исполняются заявителем. Доказательств недобросовестности заявителя как налогоплательщика налоговой инспекцией представлено не было. Из этого следует, что если заём будет признан фиктивным, по поводу фактической оплаты основных средств могут возникнуть вопросы.

Минфин России уже в письме от 28.06.07 № 03-11-04/1/18 указал, что признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счёт каких средств - собственных или заёмных - приобретались основные средства, и, как видите, придерживается этой позиции до сих пор.

Письмо Минфина России от 28.08.18 № 03-11-06/2/61172

[свернуть]

[ptihka]

Раздельный учёт по НДС и штрафы

Развернуть для просмотра

Для целей раздельного учёта получаемые банком суммы штрафов, пеней и неустоек в расчете пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период, не учитываются.

Для ответа на один и тот же вопрос Минфину России понадобилось подготовить два письма - от 06.09.18 № 03-07-11/63806 и от 10.09.18 № 03-07-11/64580.

В первом письме был задан такой вопрос: включаются ли в расчёт пропорции для целей раздельного учёта НДС доходы в виде штрафов, пеней и неустоек, полученных банком при проведении как банковских, так и хозяйственных операций?

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам, работам, услугам, используемым как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету или учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению.

Порядок распределения устанавливается в учётной политике налогоплательщика, с учётом особенностей, установленных в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. В соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав за налоговый период.

В связи с этим получаемые налогоплательщиком суммы штрафов, пеней и неустоек при расчёте вышеуказанной пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг за налоговый период, не учитываются.

В комментируемом письме банкиры уточнили, что согласно пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде. Должен ли банк учитывать при расчёте пропорции для целей раздельного учёта НДС внереализационные доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, по другим банковским операциям и сделкам?

Чиновники ответили, что при расчёте указанной пропорции учитываются доходы от банковских операций и иных операций, не подлежащих налогообложению НДС согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом получаемые банком суммы штрафов, пеней и неустоек при расчёте вышеуказанной пропорции не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 10.09.18 № 03-07-11/64580

[свернуть]

[ptihka]

Апартаменты и НДС

Развернуть для просмотра

При продаже апартаментов не применяется освобождение НДС, предусмотренное пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.

В письме Минфина России от 11.09.18 № 03-07-07/64777 речь идёт об обложении НДС продажи апартаментов. В быту принято называть апартаментами просторные квартиры, расположенные в престижных жилых комплексах, или квартиры с панорамным остеклением.

Но нам-то нужно использовать юридические формулировки! Жилищное законодательство не предусматривает такого понятия, как апартаменты. Формально это понятие встречается, например, в п. 27 разд. 2 Порядка, утв. приказом Минкультуры России от 11.07.14 № 1215: в соответствии с принятой классификацией гостиниц установлены следующие высшие категории номеров – «сюит», «апартамент», «люкс», «джуниор сюит», «студия». Таким образом, апартамент – это особый номер в гостинице.

Согласно п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.95 № 713, гостиницы относятся к местам временного пребывания граждан. Возможность временного пребывания граждан является характеристикой не жилого, а нежилого помещения.

Что же нам ответили финансисты в комментируемом письме?

Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. В соответствии с п. 2 ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признаётся изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан - отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства. При этом на основании п. 1 ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната, определения понятий которых содержатся в п. п. 2 - 4 ст. 16 ЖК РФ.

Таким образом, освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное в пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется при проведении операций по реализации указанных жилых помещений, пригодных для постоянного проживания граждан.

В случае реализации жилых (??) помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания - без права на постоянную регистрацию, указанное освобождение от обложения НДС не применяется и, соответственно, операции по реализации таких жилых (??) помещений (апартаментов) подлежат обложению НДС.

Итог верный, но обоснование, по нашему мнению, неправильное. НДС начисляется не потому, что в апартаментах нельзя постоянно зарегистрироваться, а потому, что апартаменты – формально – в принципе не относятся к жилым помещениям.

Письмо Минфина России от 11.09.18 № 03-07-07/64777

[свернуть]

[ptihka]

Вопрос о цене

Развернуть для просмотра

Суд напомнил, что в случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по ним определяются налоговым органом, а налогоплательщик обязан лишь доказать несоответствие расчета налогового органа рыночным ценам.

По результатам налоговой проверки за 2011-2013 гг. инспекция пришла к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с неправомерным учетом при исчислении налога на прибыль организаций расходов по оплате услуг по перевозке грузов. Налоговый орган посчитал, что акты приема оказанных услуг содержат недостоверные сведения, поскольку заявленный в них объем перевозок существенно превышает объем фактически оказанных услуг.

Суды первой инстанции и апелляции, соглашаясь с выводами инспекции, признали взаимозависимость общества и компании-перевозчика, а также согласились с доводами налогового органа, что представленные документы не содержат информации, позволяющей достоверно определить размер оплаты по каждому акту оказанных услуг.

Вместе с тем кассационный суд указал, что в данной ситуации судам следовало руководствоваться правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Президиума № 2341/12, согласно которой при принятии налоговым органом решения, в котором была установлена недостоверность представленных налогоплательщиком документов и содержались предположения о наличии в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам. Иной правовой подход влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль.

В п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что в случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.

Рассматривая спор по существу, суды первой и апелляционной инстанции, ошибочно посчитали, что расходы общества по оплате слуг по перевозке товаров учтены не в соответствии с действительным экономическим смыслом данных операций, и правильность определения налоговым органом действительной налоговой обязанности общества судами не исследовалась.

Довод суда апелляционной инстанции, что в рассматриваемом случае именно налогоплательщик должен был доказывать соответствие размера заявленных расходов рыночным ценам, основан на ошибочном толковании положений Постановления Пленума № 53, поскольку оспариваемое решение налогового органа основано лишь на выводах о взаимозависимости общества и перевозчика и недостоверности сведений в документах, а не на выводе о непроявлении обществом должной осмотрительности в выборе контрагента. Общество обязано было лишь доказать несоответствие расчета налогового органа рыночным ценам. В итоге, дело передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.09.2018 № Ф10-3607/2017 по делу № А62-6961/2016, ООО «ФэтИнвест»)

[свернуть]

[КЕЕ]

ФНС раскрыла новую информацию о компаниях, которая ранее была налоговой тайной.

Информация ФНС России

Развернуть для просмотра

1 октября 2018 года ФНС России разместила на сайте очередную порцию открытых данных, которые ранее являлись налоговой тайной. Теперь в открытом доступе есть сведения:

о суммах уплаченных налогов и сборов
и о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год

[свернуть]

[КЕЕ]

Может ли ИФНС заблокировать счет без проверки?

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.09.2018 № Ф05-14490/2018 по делу № А41-5044/2018

Развернуть для просмотра

Статья 76 НК РФ дает налоговому органу право приостановить операции по счетам налогоплательщика, который вовремя не представил налоговую отчетность. При этом, как разъяснил Арбитражный суд Московского округа, для применения этой меры воздействия назначение и проведение соответствующей налоговой проверки не требуется. Поэтому правила о блокировке счета могут применяться не только по результатам налоговой проверки декларации, но и по факту выявления обстоятельств непредставления таких деклараций при наличии предусмотренных законом оснований для их подачи (постановление от 13.09.2018 № Ф05-14490/2018 по делу № А41-5044/2018).

[свернуть]

[КЕЕ]

Как учитывать оплату совмещения при определении размера доплаты до МРОТ?

Апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 05.06.2018 по делу № 33-2256/2018

Развернуть для просмотра

Месячная зарплата работника, который полностью отработал норму рабочего времени, не может быть меньше МРОТ – это установлено в ст. 133 ТК РФ. В этой норме не указано, как производить оплату сотруднику, который работал за пределами нормы (совмещал должности, выходил в выходные и праздники или работал ночью).

Работник посчитал, что оплату за совмещение работодатель должен начислять сверх МРОТ, а не включать эту выплату в общую зарплату при определении суммы доплаты до МРОТ. Он подал иск в суд о взыскании недоплаченных сумм и выиграл первую инстанцию. Однако судьи Забайкальского краевого суда это решение отменили.

В апелляционном определении от 05.06.2018 по делу № 33-2256/2018 суд отметил, что по правилам ст. 133 ТК РФ доплата за увеличение объема работы либо в порядке совмещения профессий (должностей) и расширения зоны обслуживания учитывается как составная часть при определении соответствия всей заработной платы работника и включается в величину МРОТ.

Аналогичное мнение некоторые суды высказывали и раньше (апелляционные определения Иркутского областного суда от 21.07.2016 № 33-10218/2016, от 17.02.2015 № 33-1115/2015, определение Московского городского суда от 14.10.2014 № 4г/3-10254/14).

Однако недавно Минтруд России выпустил письмо, в котором указал, что оплата работы за пределами нормы времени не должна включаться в МРОТ, а должна начисляться сверх. Ведомство порекомендовало придерживаться этой позиции при оплате иных выплат компенсационного характера (см. письмо Минтруда России от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353).

Такой выплатой может быть признана и доплата за совмещение должностей, ведь сотрудник выполняет не норму, а больше нормы. Следовательно, оплату за совмещение должностей не нужно учитывать при определении суммы доплаты до МРОТ. В судебной практике такое мнение также встречается (см. апелляционное определение Смоленского областного суда от 10.04.2012 по делу № 33-894).

[свернуть]

[Entry]

Первые две цифры в ИНН организации не всегда соответствуют коду региона, где такая организация находится. Об этом предупреждает ФНС в письме от 07.09.2018 N ГД-4-14/17499@.

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что структура ИНН предусматривает, что первые четыре цифры у российских организаций соответствуют коду налогового органа, который присвоил ИНН.

При этом первые две цифры в ИНН соответствуют коду региона, где такой налоговый орган расположен.

Вместе с тем, в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН) есть организации, первые две цифры в ИНН которых содержат:

80 - ранее код региона принадлежал Агинскому Бурятскому автономному округу (с 01.03.2008 входит в состав Забайкальского края);
81 - ранее код региона принадлежал Коми-Пермяцкому автономному округу (с 01.12.2005 входит в состав Пермского края);
82 - ранее код региона принадлежал Корякскому автономному округу (с 01.09.2007 входит в состав Камчатского края);
83 - код региона принадлежит Ненецкому автономному округу;
84, 88 - ранее коды регионов принадлежали Таймырскому (Долгано-Ненецкому) автономному округу и Эвенкийскому автономному округу (с 01.01.2007 входят в состав Красноярского края);
85 - ранее код региона принадлежал Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу (с 01.01.2008 входит в состав Иркутской области).
Также в ЕГРН содержатся сведения о российских организациях, ИНН которых начинается с цифр 9901, что соответствует коду налогового органа, расположенного на территории города и космодрома «Байконур».

Кроме того, инспекциям ФНС России города Москвы разрешено присваивать ИНН, начинающийся с первых двух цифр 97, ввиду нехватки диапазона ИНН, начинающихся с цифр 77.

При внесении изменений в сведения о месте нахождения организации, содержащиеся в ЕГРН, ИНН не изменяется.

Это значит, что в случае переезда организации из одного региона в другой у такой организации первые две цифры ИНН не будут совпадать с кодом региона места нахождения организации.

В этом случае коду региона должны соответствовать первые две цифры кода причины постановки на учет (КПП).

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина разъяснили, кто должен применять ККТ при оказании иностранной фирмой, не имеющей представительства в России, интернет-услуг через агента.

Развернуть для просмотра

В письме от 11.09.2018 N 03-01-15/65033 отмечается, что Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ определяет правила применения ККТ при осуществлении расчетов в России.

Соответственно, положения закона N 54-ФЗ не распространяются на иностранную организацию, которая не имеет представительства в России и оказывает услуги, приобретаемые через интернет.

Кроме того, закон N 54-ФЗ устанавливает, что ККТ не применяется кредитными организациями.

Таким образом, в указанном случае ККТ должен применять агент, который находится на территории России.

[свернуть]

[Entry]

Уклонение от постановки на учет транспорта не освобождает собственников от уплаты транспортного налога. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в своем определении от 31.05.2018 N 308-КГ18-6424.

Развернуть для просмотра

Судьи указали, что наличие у принадлежащих обществу техники с признаками транспортных средств (например, автопогрузчиков или тракторов) влечет обязанность их государственной регистрации.

При этом если организация фактически эксплуатирует транспортные средства, но длительное время уклоняется от регистрации их в соответствующих госорганах (ГИБДД, Ространснадзор), то это может рассматриваться как уклонение от уплаты транспортного налога.

Верховный Суд РФ поддержал позицию налоговых органов, которые начислили транспортный налог по незарегистрированным в ГИБДД транспортным средствам с момента их приобретения организацией.

[свернуть]

[Entry]

У компании, которая организует выездное мероприятие и оплачивает физлицам-участникам дорогу и проживание, возникают обязанности НДФЛ-агента.

Источник: Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-06/67616

Развернуть для просмотра

Ведь при определении НДФЛ-базы учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. А к «натуральным» доходам физлица, среди прочего, относится оплата за него организацией товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения и т.д.

Следовательно, оплата организацией за «физика» (в том числе, иностранного гражданина) стоимости его проезда к месту проведения мероприятия и проживания там, а также иных сопутствующих расходов – это «натуральный» доход, облагаемый НДФЛ.

[свернуть]

[КЕЕ]

По встречной проверке налоговая может запросить документы, не связанные с проверяемым.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.09.2018 № Ф05-14465/2018 по делу № А40-39081/2018

Развернуть для просмотра

Статья 93.1 НК РФ разрешает налоговому органу при проверке запрашивать у любых лиц документы и информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом только должностное лицо инспекции (а не лицо, у которого такие документы затребованы) вправе определить, относятся запрашиваемые сведения к деятельности налогоплательщика или нет.

Получатель требования таким правом не наделен, поэтому он не может отказаться от представления документов на том основании, что они никак не связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, чьи данные приведены в требовании. К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.09.2018 № Ф05-14465/2018 по делу № А40-39081/2018.

[свернуть]

[КЕЕ]

Когда опасно увольнять работника в день написания заявления?

Решение Пензенского областного суда от 07.06.2018 по делу № 7-223/2018

Развернуть для просмотра

При увольнении по собственному желанию сотрудник обязан предупредить о своем уходе не менее чем за две недели – это установлено в ч. 1 ст. 80 ТК РФ. Однако по соглашению между сторонами двухнедельной отработки может и не быть – работника можно уволить в день подачи заявления.

Однако в таком случае в день увольнения обязательно нужно выплатить сотруднику все причитающиеся выплаты – заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если этого не сделать, то работодателя ждет штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за несвоевременную выплату заработной платы.

Именно так произошло с компанией, которая пошла навстречу работнику, уволила его в день подачи заявления, а вот причитающиеся при увольнении суммы перечислила позже. Отменить штраф в суде не удалось: судьи Пензенского областного суда при решении спора опирались на правовые нормы, а не на здравый смысл.

Стоит отметить, что ст. 140 ТК РФ действительно не содержит никаких исключений и предписывает все расчеты производить в день увольнения (независимо от даты подачи заявления работником). Следовательно, если бухгалтерия не успевает рассчитать работника в день подачи заявления, то увольнять сотрудника лучше позже.

[свернуть]

[КЕЕ]

Операторы связи обязаны хранить все сообщения и переговоры своих абонентов.

Постановление Правительства РФ от 12.04.2018 № 445

Развернуть для просмотра

Все операторы связи, действующие на территории РФ, обязаны хранить все голосовые и текстовые сообщения, изображения, звуковые и видеофайлы, а также иные сообщения абонентов этого оператора связи. Это следует из постановления Правительства РФ от 12.04.2018 № 445.

Обязанность операторов телефонной (радиотелефонной, спутниковой и пр.) связи хранить в течение 6 месяцев текстовые сообщения (СМС) и переговоры абонентов возникла с 01.07.2018. А с 01.10.2018 хранению подлежат сообщения абонентов в интернет-мессенджерах и соцсетях, а также пересылаемые аудиозаписи и изображения. Срок хранения составляет полгода.

Все данные должны храниться в технических средствах накопления информации, расположенных на территории РФ, и удаляться автоматически по истечении 6 месяцев с даты окончания их приема, передачи, доставки и (или) обработки.

[свернуть]

[Вес`на]

Сообщение от КЕЕ штраф по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за несвоевременную выплату заработной платы. Именно так произошло с компанией, которая пошла навстречу работнику, уволила его в день подачи заявления не делай добра...

[Entry]

При непрерывных долгосрочных поставках в адрес одного покупателя счета-фактуры можно выставлять один раз в месяц.

Письмо Минфина № 03-07-11/65642 от 13.09.2018

[Entry]

Нельзя включать в договоры условие об уплате НДФЛ за счет налогового агента. Норма, позволяющая платить налоги не только за себя, но и за 3-х лиц, на налоговых агентов не распространяется.

Письмо Минфина № 03-04-05/63015 от 04.09.2018

[Entry]

Повышение ставки НДС с 18% до 20% произойдет 01.01.2019. Но в некоторых случаях, новую ставку нужно указывать и в документах, оформленных до этой даты.

Источник: Письмо Минфина от 18.09.2018 № 03-07-11/66752

Развернуть для просмотра

В частности, это касается проездных документов (билетов), оформленных в 2018 году на поездки, которые состоятся в 2019 году.

Дело в том, что новая ставка будет применяться к товарам (работам, услугам), которые будут отгружены (выполнены, оказаны) после 01.01.2019. Поэтому в случае, когда в стоимость проездного документа входят дополнительные услуги, которые на дату поездки (т.е. на дату их оказания) будут облагаться НДС по ставке 20%, в проездном документе нужно указывать именно эту ставку НДС.

[свернуть]

[Entry]

До конца года нужно обновить программное обеспечение ККТ

Поскольку с 01.01.2019 изменится ставка НДС, пользователям ККТ придется «научить» кассы печатать чеки с новой ставкой.

Источник: Письмо ФНС от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309@

Развернуть для просмотра

Как известно, ставка НДС – это один из обязательных реквизитов кассового чека. Согласно действующим сейчас форматам фискальных документов кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции должны содержать хотя бы один из следующих реквизитов:

- сумма НДС чека по ставке 18% (тег 1102);

- сумма НДС чека по ставке 10% (тег 1103);

- сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% (тег 1104);

- сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);

- сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 (тег 1106);

- сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 (тег 1107).

В связи с грядущими изменениями НДС-ставки ФНС подготовила проект приказа, которым в форматы фискальных документов вносятся изменения. Согласно поправкам в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции ставка НДС должна будет указываться в размере 20% или 20/120.

Планируется, что этот изменяющий приказ будет зарегистрирован в Минюсте в IV квартале 2018 года. После этого продавцам нужно будет обновить программное обеспечение ККТ, чтобы уже при первом расчете, произведенном в 2019 году, в чеке отражалась правильная ставка НДС.

[свернуть]