Развернуть для просмотра

ptihka · 12.11.2018, 05:09

ЕСХН: возникает ли доход при списании дебиторской задолженности?

Развернуть для просмотра

Суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу.

В письме Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371 чиновники успокаивают налогоплательщиков ЕСХН: списанная дебиторская задолженность не формирует доход.

Сомнения были. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом - кассовый метод. Является ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя в целях ЕСХН? Чиновники ответили, что нет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в пп. 21 или пп. 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено. (Аналогичное мнение по поводу УСН можно найти в письме Минфина России от 22.07.13 № 03-11-11/28614).

Однако есть и другая сторона медали. Предположим, что дебиторская задолженность возникла не из-за того, что организация что-то реализовала, а для организации, например, не выполнили предварительно оплаченные работы. В этом случае, такая дебиторская задолженность тоже не учитывается при расчёте единого налога. Собственно по ЕСХН разъяснений нет, зато есть разъяснения по УСН. Чиновники полагают, то помимо факта оплаты должен быть ещё и факт выполнения работ или оказания услуг. (См., например, письма Минфина России от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909, от 30.03.12 № 03-11-06/2/49, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).

Письмо Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371

[свернуть]

12.11.2018, 05:09	#11
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,294 Спасибо: 1,973	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года. ЕСХН: возникает ли доход при списании дебиторской задолженности? Развернуть для просмотра Суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу. В письме Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371 чиновники успокаивают налогоплательщиков ЕСХН: списанная дебиторская задолженность не формирует доход. Сомнения были. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом - кассовый метод. Является ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя в целях ЕСХН? Чиновники ответили, что нет. В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в пп. 21 или пп. 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 18 ст. 250 НК РФ). Включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено. (Аналогичное мнение по поводу УСН можно найти в письме Минфина России от 22.07.13 № 03-11-11/28614). Однако есть и другая сторона медали. Предположим, что дебиторская задолженность возникла не из-за того, что организация что-то реализовала, а для организации, например, не выполнили предварительно оплаченные работы. В этом случае, такая дебиторская задолженность тоже не учитывается при расчёте единого налога. Собственно по ЕСХН разъяснений нет, зато есть разъяснения по УСН. Чиновники полагают, то помимо факта оплаты должен быть ещё и факт выполнения работ или оказания услуг. (См., например, письма Минфина России от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909, от 30.03.12 № 03-11-06/2/49, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195). Письмо Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371 [свернуть]