Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

ФНС и ФСС заключили соглашение о проведении одновременных выездных проверок страхователей (плательщиков страховых взносов) Дополнительное соглашение № 1 к Соглашению об информационном обмене ФНС и ФСС от 30.11.2016 № ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П" (утв. 23.10.2018 ФНС № ММВ-23-11/20@, ФСС РФ № 02-11-13/06-4156П).

[Entry]

Скорректированы обязанности производителей и импортеров товаров по предоставлению в Росприроднадзор отчетности о выполнении нормативов утилизации Постановление Правительства РФ от 17.10.2018 № 1238.

[Entry]

Обновлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по земельному налогу Письмо ФНС от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@.

[Entry]

При наличных денежных расчетах и/или расчетах с использованием платежных карт без применения ККТ, БСО изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем Письмо Минфина от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76000.

[Entry]

Внесены уточнения в некоторые акты Правительства РФ, регулирующие вопросы внешнеэкономической деятельности Постановление Правительства РФ от 30.10.2018 № 1285.

[Entry]

Рассмотрен вопрос о необходимости применения организацией ККТ при получении денежных средств за товары, в том числе за недвижимость по договорам купли-продажи, а также при получении арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72541.



При безналичных расчетах с ИП организации не нужно применять ККТ Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72539.



При возмещении работниками расходов организации применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72537.



При выплате организацией (ИП) денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся Письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-01-15/72951. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

Налоговая служба сообщила о запуске сервиса информационного обмена по предоставлению внешним пользователям сведений о чеках онлайн-ККТ Информация ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7907428/

[ptihka]

ЕСХН: возникает ли доход при списании дебиторской задолженности?

Развернуть для просмотра

Суммы списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией дебитора не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу.

В письме Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371 чиновники успокаивают налогоплательщиков ЕСХН: списанная дебиторская задолженность не формирует доход.

Сомнения были. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом - кассовый метод. Является ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя в целях ЕСХН? Чиновники ответили, что нет.

В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных в пп. 21 или пп. 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Включение в состав внереализационных доходов сумм дебиторской задолженности положениями ст. 250 НК РФ в целях налогообложения не предусмотрено. (Аналогичное мнение по поводу УСН можно найти в письме Минфина России от 22.07.13 № 03-11-11/28614).

Однако есть и другая сторона медали. Предположим, что дебиторская задолженность возникла не из-за того, что организация что-то реализовала, а для организации, например, не выполнили предварительно оплаченные работы. В этом случае, такая дебиторская задолженность тоже не учитывается при расчёте единого налога. Собственно по ЕСХН разъяснений нет, зато есть разъяснения по УСН. Чиновники полагают, то помимо факта оплаты должен быть ещё и факт выполнения работ или оказания услуг. (См., например, письма Минфина России от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909, от 30.03.12 № 03-11-06/2/49, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).

Письмо Минфина России от 09.10.18 № 03-11-06/1/72371

[свернуть]

[ptihka]

Пенсия как охранная грамота

Развернуть для просмотра

Несовершеннолетние собственники объектов недвижимости, являющиеся получателями пенсии, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

Письмо Минфина России от 04.10.18 № 03-05-06-01/71182 гражданам, владельцам налогооблагаемого имущества, нужно взять на вооружение. Рассматривается достаточно редкая ситуация, когда имущество записано на ребёнка, а он получает пенсию. (В первую очередь, в голову приходит пенсия по потере кормильца – п. 5 ст. 5 Федерального закона от 15.12.01 № 166-ФЗ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. При этом применение данной налоговой льготы не ставится в зависимость от оснований получения пенсии.

Таким образом, несовершеннолетние собственники объектов недвижимости, являющиеся получателями пенсии, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

В данной связи стоит вспомнить и о письме ФНС России от 09.01.17 № БС-4-21/48@. Как это часто бывает, законодатели употребили в НК РФ не очень внятный термин, а «отдуваться» за это пришлось налоговикам. Дело в том, что НК РФ не содержит понятия «пенсионное законодательство», что в силу ст. 11 НК РФ влечёт определение указанного понятия с учётом других отраслей законодательства РФ.

Однако и Федеральные законы от 15.12.01 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и другие законодательные акты в сфере пенсионного обеспечения не используют термин «пенсионное законодательство».

В результате получается, например, что применение налоговой льготы возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством другого государства. Например, в отношении пенсионеров - иностранных граждан, являющихся собственниками налогооблагаемого имущества на территории РФ. (См., например, письмо Минфина России от 29.12.16 № 03-05-04-01/79108).

Письмо Минфина России от 04.10.18 № 03-05-06-01/71182

[свернуть]

[ptihka]

Форма имеет значение

[SPOILER]Налогоплательщик не имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ, если он возмещает затраты на обучение работодателю, заключившему договор с образовательной организацией.

В письме Минфина России от 11.10.18 № 03-04-05/73029 чиновники высказали довольно неприятное для граждан мнение, что если оплата обучения работника идёт через работодателя, то права на социальный налоговый вычет не возникает. Даже если работник возмещает эти затраты работодателю.

Предположим, что компания оплачивает обучение сотрудника по его выбору сразу на весь срок учёбы, так как это заметно дешевле, а сотрудник потом постепенно погашает долги перед компанией. Фактически, работник сам оплачивает своё обучение. Формально – нет.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218-221 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за своё обучение в организациях, ведущих образовательную деятельность. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов на обучение с учётом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 НК РФ (не более 120 тыс. руб.).

В ст. 219 НК РФ предусмотрено, что для получения вычета нужны данные о том, что организация имеет право вести образовательную деятельность, и документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по НДФЛ. Подтверждающими документами, в частности, могут являться договор с образовательной организацией, платёжные документы - квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платёжные поручения, банковские выписки и иные документы - подтверждающие оплату за обучение.

Получение социального налогового вычета в отношении сумм возмещения затрат на обучение работодателю не отвечает вышеуказанным требованиям, соответственно, налогоплательщик не имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ.

Отметим, что в письме Минфина России от 25.12.07 № 03-04-05-01/427 чиновники посчитали ровно наоборот – что вычет по НДФЛ в такой ситуации очень даже возможен.

Но так как других писем чиновников по этому вопросу мы не обнаружили, а письмо 2007 года всё-таки очень старое, то просто посоветуем самый простой способ, как обойти претензии чиновников. Достаточно выдать сотруднику целевой заём, и пусть он сам оформляет договор на обучение и производит по нему оплату.

Письмо Минфина России от 11.10.18 № 03-04-05/73029[SPOILER]

[ptihka]

Разовая сделка - еще не предпринимательство

Развернуть для просмотра

Суд напомнил налоговой инспекции, что не любая деятельность физического лица является предпринимательской, а только направленная на получение систематического дохода.

По результатам налоговой проверки за период 2013 - 2015 г.г. индивидуальному предпринимателю были доначислены НДФЛ и НДС, соответствующие пени и штраф.

Налоговая инспекция пришла к выводу, что предпринимателем приобретались нежилые помещения с целью осуществления предпринимательской деятельности и в дальнейшем передавались в безвозмездное пользование (при этом налогоплательщик не нес бремени содержания имущества). Следовательно, оснований для применения предпринимателем пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, предусматривающего освобождение от НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимости, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не имеется.

Суд первой инстанции поддержал выводы, сделанные налоговой инспекцией. Вместе с тем ни апелляция, ни кассация не нашли оснований для признания выводов инспекции правомерными.

Суды установили, что сделка по купле-продаже недвижимого имущества была осуществлена налогоплательщиком единожды, что свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика цели систематического получения прибыли от соответствующей деятельности и в тот период, когда налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина (постановление от 29.10.2013 № 6778/13, РФ от 18.06.2013 № 18384/12).

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 № Ф09-6643/18 по делу № А76-39765/2017)

[свернуть]

[Среда]

Профилактических проверок не будет: у налоговых инспекций отобрали право аннулировать декларации.
Документ
Письмо ФНС РФ от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@

Комментарий
В июле 2018 года ФНС России издала письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства" (далее – Письмо), которое ввело новый вид проверок – профилактические проверки "подозрительных" плательщиков. По результатам таких проверок инспекции могли аннулировать налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС.

Обнародованный документ вызвал споры, поскольку фактически установил процедуры, не предусмотренные НК РФ. Письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ ФНС РФ отозвала спорное Письмо. Это означает, что профилактические проверки налогоплательщикам больше не грозят и инспекции на местах не смогут аннулировать налоговые декларации.

[Arhimed.]

Это ж надо до такого додуматься!!....

14.11.2018
Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Претенденту на должность выдали направление на предварительный медосмотр. В больнице он узнал, что за обследование придется заплатить.
Соискатель отказался тратить деньги и обратился в суд. Компании не помог довод о том, что она планировала компенсировать кандидату затраты после осмотра.
Раз организация направляет соискателя на медосмотр, то сама должна его оплатить. Законом не предусмотрена возможность проводить обследование за счет потенциального работника, а потом возмещать ему затраты.
В итоге суд обязал работодателя заплатить за медосмотр и компенсировать кандидату моральный вред.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2018 по делу N 33-12610/2018


и вот завтра я.... начитавшись всей этой галиматьи куды нить устраиваюсь, всё прекрасно все довольные, но мине грят, что у нас вот облизательно.... ну надоть.... мы даже согласные тебе потом возвернуть....
а йя на них: да я на Вас в суд подам! вы обязаны сразу платить без моих личных наличных
ой, как мне интересно узнать всё о себе с их стороны

[AlexVX]

При увольнении можно забрать деньги за отпуск. Причем за все годы

Конституционный суд разобрался с компенсациями за неиспользованный отпуск. Теперь все однозначно: если вы несколько лет не отдыхали или использовали не все дни, а потом решили уволиться, то вы получите деньги за все годы — хоть за пять лет, хоть за десять.


Раньше было много споров, ссылались на международную практику и законодательство — и в итоге можно было остаться без денег. Сейчас уже все, доспорились - Постановление КС № 38-П от 25.10.18

[Arhimed.]

Сообщение от AlexVX

Сейчас уже все, доспорились - Постановление КС

означает ли это, что вот случись завтра эта ситуация
и будет рассматриваться про обычного человека оказавшегося в суде по данному вопросу,
КАЖДЫЙ судья теперь будет выносить ОДНОЗНАЧНОЕ решение - оплатить всё без разговоров ??

или всё равно будут ситуации с судами-пересудами отменами-пересмотрами по нескольку раз в разных инстанциях, вплоть аппять до ВС и КС, со всевозможными поисками аналогий и ссылками-гиперссылками
?

[Среда]

Сообщение от Arhimed. и вот завтра я.... начитавшись всей этой галиматьи Представь обратную ситуацию: ты проходишь, платишь 50 кило (а осмотры они разные бывают и клиники тоже), а тебе говорят - вы нам не подходите, мы вас не берем. Гуляй-Вася. И ничего не возместят. И не обязаны... И будут тоже правы. Упс.

[Arhimed.]

Сообщение от Среда

ты проходишь, платишь 50 кило (а осмотры они разные бывают и клиники тоже), а тебе говорят - вы нам не подходите, мы вас не берем. Гуляй-Вася.
И ничего не возместят. И не обязаны... И будут тоже правы.

я в такой ситуации был
уже всё обговорили, пообещали что берём, нужен м/о, на след день весь в мыле пробежал, всех прошёл
на след день к ним - а вот и я! а мне - да пшёлты, мы те ничё не обещали!!!
сумма там правда не очень - что-то порядка 1-2 тыщи - но всё же: а почему собственно....

Сообщение от Среда

Упс.

упс

[КЕЕ]

Что грозит ИП, который ведет деятельность, не внесенную в ЕГРИП?

Письмо ФНС России от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@

Развернуть для просмотра

Осуществление предпринимательской деятельности, не указанной предпринимателем при регистрации и не внесенной в ЕГРИП, не влечет для него никаких негативных последствий. Об этом сообщается в письме ФНС России от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@.

Заявленные индивидуальным предпринимателем при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств (за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством), а наличие или отсутствие того или иного кода в ЕГРИП не свидетельствует о получении им необоснованной выгоды. Внесение кодов в реестр предназначено для задач статистического наблюдения по видам деятельности.

Таким образом, ИП вправе вести любые, не запрещенные законом, виды предпринимательской деятельности вне зависимости от наличия или отсутствия кода соответствующего вида деятельности в ЕГРИП.

Отметим, что у Минфина России иная точка зрения по этому вопросу. По мнению ведомства, осуществление ИП деятельности, не указанной в ЕГРИП, не может считаться предпринимательской деятельностью (письма от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому если ИП применяет УСН (к примеру), то в отношении "непредпринимательской" деятельности за него должны уплачивать НДФЛ налоговые агенты (источники дохода).

Во избежание споров с территориальной налоговой инспекцией рекомендуем уточнять ее позицию по этому вопросу либо своевременно вносить в ЕГРИП необходимые коды при изменении видов деятельности.

[свернуть]

[КЕЕ]

Минтранс уточнил нормы расхода топлива по легковым автомобилям.

Распоряжение Минтранса России от 20.09.2018 № ИА-159-р

Развернуть для просмотра

Организации и предприниматели, использующие в своей деятельности автомобили, для списания израсходованного топлива применяют нормы, приведенные в методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Распоряжением Минтранса России от 20.09.2018 № ИА-159-р в рекомендации внесены изменения, касающиеся расчета базовых норм расхода топлива по легковым автомобилям, которые используются для определения нормативного расхода топлива по указанным автомобилям.

Теперь при определении нормативного расхода топлива можно использовать не только базовые нормы, приведенные в методических рекомендациях по маркам легковых автомобилей, но рассчитывать их одним из двух способов:

используя данные расхода топлива, представленного заводом-изготовителем легкового автомобиля и полученного по всемирной согласованной процедуре испытаний транспортных средств малой грузоподъемности WLTP в соответствии с Глобальными правилами Организации Объединенных Наций № 15 "Всемирная согласованная процедура испытания транспортных средств малой грузоподъемности";
используя данные расхода топлива, представленного заводом-изготовителем легкового автомобиля и полученного в соответствии с процедурой испытаний, описанной в приложении 6 к Правилу Организации Объединенных Наций № 101 "Единообразные предписания, касающиеся официального утверждения легковых автомобилей, приводимых в движение только двигателем внутреннего сгорания либо приводимых в движение гибридным электроприводом, а также транспортных средств категорий M1 и N1, приводимых в движение только электроприводом (с учетом поправочных коэффициентов).
Поправки действуют с 20 сентября 2018 года.

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ: ещё раз о работе за границей

Развернуть для просмотра

Если работник не признаётся налоговым резидентом РФ, то доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по трудовому договору не облагаются в Российской Федерации.

Вроде бы страна уже четыре года под санкциями, а вопросы о порядке начисления НДФЛ по доходам российских сотрудников, выполняющих работы за границей, не иссякают. Очередное письмо Минфина России от 12.10.18 № 03-08-05/73477 посвящено как зарплате такого сотрудника, так и выплате ему среднего заработка.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка. Указанные выплаты среднего заработка, по мнению чиновников, производимые российской компанией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ.

С учетом п. 3 ст. 224 НК РФ указанные доходы, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%. (Пока ничего нового – см., например, письма Минфина России от 21.06.17 № 03-04-06/38816, от 09.02.15 № 03-04-05/5273 и ФНС России от 19.03.14 № ЕД-4-2/4938).

Напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев – п. 2 ст. 207 НК РФ. Иначе говоря, чтобы командированный работник стал нерезидентом, нужно, чтобы его командировка (или несколько командировок) превышала более полугода! Соответственно, и его средний заработок будет немалым, и потери в виде 17 процентов (30 - 13) от этого среднего заработка - весьма существенными.

Прямо здесь же чиновники подсказывают, как этого всего избежать. На такой срок лучше не оформлять командировку, а в трудовом договоре определить место работы сотрудника в иностранном государстве. Тогда вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору, согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, будет относиться к доходам от источников за пределами РФ. Если такой работник перестанет быть налоговым резидентом РФ, то его заработок вообще не будет облагаться НДФЛ в России.

При этом, как подчеркнули чиновники, указанный порядок налогообложения применяется независимо от государства, в которое направляется сотрудник компании. Установление иного порядка налогообложения противоречило бы принципу равенства налогообложения, установленному в ст. 3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.18 № 03-08-05/73477

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ: может, но не обязан

Развернуть для просмотра

При отсутствии у налогового агента заявления налогоплательщика об учёте документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, налоговый агент исчисляет и удерживает сумму НДФЛ с полной суммы выплаты в погашение (частичное погашение) облигаций.

В письме Минфина России от 22.10.18 № 03-04-06/75677 чиновники напоминают налоговым агентам, что при погашении ими номинальной стоимости облигаций их главная задача – взыскать НДФЛ с налогоплательщика.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом - п. 1 ст. 226.1 НК РФ. В соответствии с пп. 3 и пп. 5 п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговыми агентами при получении доходов от операций с ценными бумагами, при выплатах по ценным бумагам признаются, в частности, российские компании, выплачивающие налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным ими, депозитарии, выплачивающие налогоплательщику доход по ценным бумагам, выпущенным российскими компаниями, права по которым учитываются в таких депозитариях.

В п. 4 ст. 226.1 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. В том числе, и до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого агент определяет налоговую базу налогоплательщика. Обратите внимание! Может, но не обязан.

А если налогоплательщик такое заявление налоговому агенту вообще не предоставит, то налоговый агент должен исчислить и удержать сумму налога с полной суммы выплаты в погашение облигаций.

В гл. 23 НК РФ не предусмотрено, что в случае отсутствия у него достоверной информации о расходах физических лиц на приобретение, хранение и погашение ценных бумаг налоговый агент имеет право не удержать НДФЛ.

Главное – удержать налог. А потом произведённые расходы по приобретению облигаций могут быть учтены налогоплательщиком самостоятельно. Для этого ему нужно будет представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ. (См., также, письмо Минфина России от 07.03.18 № 03-04-06/14763).

Обратите внимание, кстати, на письмо Минфина России от 01.02.18 № 03-04-06/5692. Здесь чиновники согласились с тем, что если один из супругов покупал за счёт общего имущества семьи, (например, за счёт своей зарплаты), ценные бумаги на имя другого, то при погашении этих бумаг супруг, на имя которого они приобретены, имеет право учесть эти затраты при расчёте налоговой базы по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.10.18 № 03-04-06/75677

[свернуть]