Продажа малоценного имущества, списанного ранее в расходы

[КЕЕ]

Сообщение от AnnaPavlova

Добрый день.
Фирма на УСН (Д-Р) купили ноутбук за 29990 руб. Данное имущество относится к малоценному и соответственно в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 учитывается в составе МПЗ
Были сделаны такие проводки:
Д10.09 К60 = 29990 р. - принят ноутбук на учет
Д20 К 10.09. = 29990 р.- ноутбук передан в эксплуатацию, его стоимость соответственно списана на расходы единовременно.
Подскажите, пожалуйста, как правильно провести операцию продажи ноутбука,стоимость которого уже была учтена в расходах, при покупке?

Бухучет

Выручка от продажи малоценных активов является прочим доходом и признается на дату их передачи покупателю (независимо от даты и порядка оплаты) в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). Расходов в данном случае не возникает, т.к. стоимость приобретения имущества была включена в расходы при его вводе в эксплуатацию.

На счетах бухгалтерского учета операции по учету и реализации малоценных активов оформляются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

приобретение отражается по дебету счета 10 "Материалы";
списание отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат;
выручка отражается по кредиту счета 91.01 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
НДС при реализации начисляется по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 91.02 "Прочие расходы".Для обеспечения контроля за движением и сохранностью малоценного имущества с длительным сроком полезного использования его учет при эксплуатации может быть организован на забалансовом счете (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). При выбытии стоимость имущества списывается с забалансового счета.

Налоговый учет

Выручка от продажи малоценного актива признается доходом организации от реализации прочего имущества в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС) на дату передачи его покупателю (п. 1 ст. 248, абз. 5 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходов в такой ситуации не возникнет, если стоимость имущества в полной сумме уже была ранее признана в составе материальных расходов при передаче его в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ).

Операции по реализации прочего имущества признаются объектом обложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).