Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > В помощь бухгалтеру, аудитору, юристу > Обмен документами, полезные ссылки


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 11.05.2019, 23:12   #501
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

В АИС "Налог-3" реализована возможность снятия налоговиками ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке Письмо ФНС от 26.04.2019 № ЕД-4-20/8069.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:14   #502
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Минфин рассказал о введении и применении налога на профдоход Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-11-10/26103.
Entry вне форума   Ответить с цитированием

Старый 11.05.2019, 23:15   #503
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

ФНС в Письме от 24.04.2019 № СД-4-3/7937@ пояснила: обязанность налогового агента у покупателей в отношении приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций не возникает независимо от наличия или отсутствия факта постановки на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранной организации и (или) иностранной организации-посредника.

Обязанность налогового агента у покупателей также не возникает в случае, если иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе, оказывает услуги, не являющиеся услугами в электронной форме, выполняет работы или реализует товары, местом реализации которых является Российская Федерация.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:16   #504
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

алог на прибыль организаций и единый налог, взимаемый в связи с применением УСНО, относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). А раз оба налога относятся к категории федеральных, то никаких препятствий для зачета переплаты одного в счет другого нет.

Развернуть для просмотра



Минфин в Письме от 15.04.2019 № 03-02-07/1/26682 подчеркнул: Налоговый кодекс не препятствует проведению зачета суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет предстоящих платежей по «упрощенному» налогу на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Следовательно, организациям, планирующим таким образом произвести зачет, необходимо подать заявление в ИФНС. В соответствии со ст. 78 НК РФ инспекция вынесет положительное или отрицательное решение в течение десяти дней. Еще пять дней отводится дает на уведомление налогоплательщика о принятом решении.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:39   #505
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Всем, у кого 30.04.2019 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по ст.145 НК, нужно сдать в ИФНС документы, подтверждающие право на это освобождение.

Развернуть для просмотра


Это выписки из:

– баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);

– книги продаж за весь период освобождения.

Крайний срок представления документов – 20 мая. Если вы собираетесь отправить их по почте заказным письмом, учтите, что они будут считаться представленными на 6-й рабочий день с даты отправки (п. 7 ст. 145, п. 6 ст. 6.1 НК). Соответственно, чтобы уложиться в срок, отправить их нужно не позднее 8 мая.

Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение с первого месяца его применения. Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).

Этот же срок установлен и для уведомления инспекции о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с мая 2019 года) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение. Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:42   #506
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Эксперты Минфина пояснили, как принимается НДС к вычету, если счет-фактура по предварительной оплате выставлен в одном, а получен в следующем налоговом периоде.

Развернуть для просмотра



В письме от 16.04.2019 № 03-07-09/27004 отмечается, что вычет НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

Таким образом, в случае если счет-фактура в отношении предоплаты выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в следующем квартале, то вычет суммы НДС следует производить в том квартале, в котором счет-фактура фактически получен.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:43   #507
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Минфин разъяснил, когда поставщик может не составлять корректировочный счет-фактуру при установленном расхождении в количестве поставленного товара и сразу выписывать первичный счет-фактуру.

Развернуть для просмотра


В своем письме от 10.04.2019 № 03-07-09/25256 ведомство напоминает, что по нормам статьи 168 НК РФ, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара.

При изменении стоимости отгруженных товаров из-за уточнения цены, количества или объема товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

Он выставляется не позднее пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

Однако если на дату отгрузки продавец не выставил счет-фактуру, а документы на изменение стоимости отгруженных товаров из-за изменения количества или объема составлены не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, то продавец может выставить первичный счет-фактуру уже в отношении фактического количества отгруженных товаров.

Корректировочный счет-фактура в этом случае не составляется.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:45   #508
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Минфин рассказал о подтверждении расходов в целях налога на прибыль первичными учетными документами в электронном виде Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24116.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:46   #509
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Услуги по предоставлению на основании лицензионного договора прав на использование программ для ЭВМ, оказываемые как российскими, так и иностранными организациями, освобождаются от обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-08/24659.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:47   #510
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

При приобретении с 01.01.2019 российской организацией у иностранной компании услуг в электронной форме обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает. При этом в случае если иностранная организация оказывает российской фирме не только услуги в электронной форме, указанные в п.1 ст. 174.2 НК, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-08/24067; Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28275.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:47   #511
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций по реализации на экспорт товаров, поименованных в п.10 ст. 165 НК, но не включенных Правительством РФ в перечень сырьевых товаров, принимаются к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п.9 ст. 167 НК, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежат Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28249; Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28413.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:49   #512
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Иностранная организация, оказывающая с 01.01.2019 услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в ИФНС. При этом у российской организации, приобретающей такие услуги в электронной форме, обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не возникает Письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-08/28526.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:53   #513
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Разработана инструкция по переходу на применение ККТ продавцами, ранее не обязанными ее применять Письмо ФНС от 22.03.2019 № ЕД-4-20/5228.
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.05.2019, 23:53   #514
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

29 апреля – последний день переходного периода, в течение которого уплачивать деньги в бюджет можно было и по новым, и по старым реквизитам.

Источник: Письмо ФНС от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@

Развернуть для просмотра



Напомним, что с 4 февраля в 26 регионах изменились счета территориальных органов Федерального казначейства. При этом счета, используемые до этой даты, окончательно закрываются с 30 апреля.

Заполнять платежки по-новому должны налогоплательщики, ведущие свою деятельность в Республиках Адыгея, Калмыкия, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Хакасия, Карачаево-Черкесской и Удмуртской Республиках, Алтайском, Забайкальском, Камчатском краях, Иркутской, Кировской, Курганской, Курской, Магаданской, Мурманской, Новгородской, Орловской, Пензенской, Ростовской, Самарской, Смоленской, Тюменской областях, а также в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре и Ямало-Ненецком автономном округе.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Сказали спасибо:
Lem@n (13.05.2019)
Старый 13.05.2019, 08:23   #515
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,695
Спасибо: 1,662
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Налог на имущество из кадастровой стоимости: особый случай

Развернуть для просмотра

Организации - балансодержатели объектов недвижимости, не владеющие ими на праве собственности или праве хозяйственного ведения, не исчисляют налог на имущество организаций в отношении данных объектов.
В письме от 12.04.2019 № БС-4-21/6943 ФНС России напомнила, что если объект, который должен был бы облагаться налогом исходя из его кадастровой стоимости, не находится в собственности или хозяйственном ведении его балансодержателя, то к нему правила 378.2 НК РФ не применяются.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу для российских организаций признаётся недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта, если иное не предусмотрено в ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ объект недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено в ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Поэтому в отношении организаций - балансодержателей указанных объектов, не владеющих ими на праве собственности или праве хозяйственного ведения, положения ст. 378.2 НК РФ не применяются. Даже если эти объекты включены в Перечень, указанный в пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Этот «парадокс» рассматривался ещё в письме Минфина России от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062. Чиновники пришли к выводу, что в отношении организаций-балансодержателей, не являющихся собственниками указанных в ст. 378.2 НК РФ объектов недвижимости - в частности, в случае права оперативного управления, хозяйственного ведения, временного владения - положения ст. 378.2 НК РФ не применяются. Но кто же тогда должен платить налог? Владелец? И каким образом? Ответ на эти вопросы был дан в письме Минфина России от 19.05.2014 № 03-05-04-01/23641. Здесь рассматривалась ситуация с унитарным предприятием, и чиновники решили, что налог на имущество должен исчисляться балансодержателем в обычном порядке исходя из балансовой стоимости объекта.

Однако законодатели «спохватились», и уже Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ в пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ добавили право хозяйственного ведения. Так что унитарные предприятия исчисляют налог на имущество по рассматриваемым объектам исходя из их кадастровой стоимости – см., например, письмо Минфина России от 10.12.2014 № 03-05-05-01/63429.

Тем не менее, для права оперативного управления имуществом – ст. 296 ГК РФ – ситуация по-прежнему остаётся актуальной. Напомним, что право оперативного управления на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации - п. 5 Постановления Пленума ВС РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010.

Письмо ФНС России от 12.04.2019 № БС-4-21/6943
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 13.05.2019, 08:27   #516
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,695
Спасибо: 1,662
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Строительство с обременением

Развернуть для просмотра

Если в процессе деятельности налогоплательщика создаются объекты, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность, то затраты, связанные с их созданием и передачей, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
В письме Минфина России от 12.04.2019 № 03-03-06/1/26125 снова поднимается тема, связанная с передачей налогоплательщиком построенных им объектов в государственную или муниципальную собственность. Бесплатно. Можно ли учесть затраты на строительство таких объектов, которые, как правило, достаточно велики, при расчёте налога на прибыль? Эта проблема не нова.

Всё зависит от того, как трактовать в этой ситуации п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Чиновники особо оговорили, что все затраты налогоплательщика, возникающие в рамках его основной деятельности, могут быть учтены в составе налоговых расходов только в случае, если они произведены в рамках такой деятельности, и при соответствии этих расходов требованиям ст. 252 НК РФ.

Однако есть ещё ст. 270 НК РФ! Там указаны расходы, которые в принципе не учитываются в целях налогообложения. В п. 16 ст. 270 НК РФ прямо указано, что если налогоплательщиком создаются объекты, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность, то затраты, связанные с созданием и передачей таких объектов, для целей налогообложения прибыли в составе расходов не учитываются – п. 16 ст. 270 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество может считаться полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности что сделать для передающего лица.

И в этой связи вполне уместно вспомнить о письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 № 16-12/080267@. Налоговики подошли к этой проблеме достаточно логично. Если в рамках инвестиционного контракта на строительство предусмотрены дополнительные обременения в пользу государства, то без расходов на их выполнение у компании отсутствует возможность вести строительство. При этом, как правило, со стороны государства возникают встречные возмездные обязательства – например, в виде предоставления прав на необходимый для строительства земельный участок, а также разрешения на строительство. В этом случае расходы на создание безвозмездно переданного имущества можно рассматривать как экономически обоснованные. И их можно учесть при расчёте налога на прибыль. Это же было указано и в письмах ФНС России от 04.04.2008 № 02-1-07/16@ и Минфина России от 18.01.2008 № 03-03-06/1/23. (См., также, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2012 по делу № А56-40046/2011).

Обратите внимание! Чиновники постарались обнадёжить налогоплательщиков. Они подготовили поправки в ст. 286.1 НК РФ, которые предоставят возможность уменьшать сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с созданием объектов социальной инфраструктуры в процессе комплексной застройки, которые в дальнейшем будут передаваться в собственность государства. Впрочем, это всё пока планы, а проблему налогоплательщикам нужно решать прямо сейчас.

Письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-03-06/1/26125
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 13.05.2019, 08:30   #517
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,695
Спасибо: 1,662
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Изменение ставки: доплата НДС

Развернуть для просмотра

Суммы НДС в размере 2 процентных пунктов ставки, доплаченные покупателем после 1 января 2019 года продавцу к предварительной оплате (частичной оплате), перечисленной покупателем до 1 января 2019 года, в связи с увеличением ставки по НДС с 18 до 20%, принимаются покупателем к вычету на основании корректировочных счетов-фактур.
Покупатель перечислил аванс продавцу ещё до того, как новая ставка НДС в размере 20% вступила в силу. После этого, то есть после 01.01.2019, покупатель перечислил – так же авансом – продавцу недостающие два процента налога. О том, как принять к вычету эти два процента, разъясняет письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-07-11/26126.

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего аванс в счёт предстоящих поставок товаров, работ или услуг, суммы НДС, предъявленные их продавцом при получении аванса, подлежат вычетам. В п. 9 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении аванса, и документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса, при наличии договора, предусматривающего перечисление этих сумм. Если стоимость покупки увеличивается, то разница между суммами НДС, исчисленными исходя из суммы такого увеличения, подлежит вычету у покупателя – п. 13 ст. 171 НК РФ.

В свою очередь, в п. 10 ст. 172 НК РФ предусматривается, что вычет этой разницы производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами в порядке, установленном в п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом нужен ещё договор или соглашение, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости покупки. Учтите, что на вычет данной разницы даётся не более трёх лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры.

Порядок составления корректировочных счетов-фактур для рассматриваемой ситуации прописан в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Кстати, он согласован с Минфином России и финансисты прямо ссылаются на этот документ. Здесь нужно обратить внимание на два важных момента.

Во-первых, если доплата налога в размере двух процентов производится покупателем после 01.01.2019, то такую доплату следует рассматривать исключительно в качестве доплаты суммы налога. Поэтому продавцу при получении доплаты следует выставить корректировочный счёт-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному исходя из ставки в размере 18 процентов, и суммой НДС, рассчитанной исходя из ставки в размере 20 процентов.

Во-вторых, если покупателями являются лица, не уплачивающие НДС, и счёта-фактуры продавцом в их адрес вообще не выставляются, то в Книгу продаж сумма доплаты НДС вносится на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца или квартала, независимо от показаний ККТ.

Письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-07-11/26126
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 13.05.2019, 08:40   #518
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,695
Спасибо: 1,662
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Папа у Васи силён в математике?

Развернуть для просмотра

За налоговиками необходимо всё перепроверять и пересчитывать все их математические выкладки, — советует автор статьи, подтверждая свой вывод примерами из судебных решений.

Арифметические ошибки
Достаточно часто налоговые органы не в ладах с математикой, однако при этом почему-то всегда в пользу бюджета:

– в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2006 по делу № КА-А40/11448-06 отмечено: «Суд пришёл к выводу о неправомерности довода Налоговой инспекции, признав расчёт налогового органа составленным арифметически неверно, а данные первичных документов – искаженными»;

– в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27.03.2007 по делу № Ф08-1399/2007-579А признано, что «налоговым органом неверно арифметически рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– в постановлении ФАС Уральского округа от 09.06.2010 № Ф09-4154/10-С2 по делу № А50-30611/2009 констатируется, что «инспекцией неверно определен размер полученных авансов, поскольку при расчете налоговых обязательств начальное сальдо на 01.01.2006 принято в сумме 12 310 239,38 руб., тогда как задолженность за поставленный товар составила 5 259 383,57 руб.»;

– в постановлении ФАС Поволжского округа от 12.04.2011 по делу № А55-14064/2009 кассационная инстанция дала оценку решениям судов первой и апелляционной инстанций: «судами правомерно указано, что при вынесении решения налоговый орган вследствие арифметической ошибки неверно исчислена налогооблагаемая база и налог на прибыль, что привело к завышению налога на прибыль за 2006 год на 1 905 342 руб. (170 775 486 – 168 870 144)»;

– в постановлении ФАС Московского округа от 11.11.2013 по делу № А40-172804/12-91-764 также присутствует диагноз: «Судами также правомерно указано, что НДС рассчитан налоговым органом неверно…».



Многократно – это сколько?
В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017 разъяснено, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня цен может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Очевидно, что «многократно» - это в разы (в два, три, четыре и т.д.),

Однако и в этом случае налоговые органы не в ладах с математикой, в связи с чем суды констатируют:

- отклонение цен в диапазоне от 11 процентов до 52 процентов многократным не является (Определение Верховного суда РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016);

- отклонение цен по сделкам в диапазоне от 1 процентов до 96 процентов многократным не является (постановление АС Центрального округа от 15.11.2018 по делу № А14-5553/2016);

- относительно многократного (46,60%) отклонения цены сделки от рыночного уровня цен, судами правомерно принята во внимание позиция Верховного суда РФ (определение от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327), согласно которой установленное по результатам налоговой проверки отклонение цен по спорным сделкам с взаимозависимым контрагентом в диапазоне от 11 процентов до 52 процентов, по сравнению с ценами на аналогичный товар по сделкам с другими контрагентами, многократным не является (постановление АС Уральского округа от 28.02.2019 № Ф09-470/19 по делу № А34-3771/2018).

Перепроверяйте и пересчитывайте все математические выкладки в актах проверок налоговых органов!
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 13.05.2019, 08:43   #519
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,695
Спасибо: 1,662
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Нарушены ли права компании-банкрота?

Развернуть для просмотра

Суд разбирался в вопросе, каким образом нарушены права и законные интересы налогоплательщика НДС- банкрота.

Напомним, что осенью 2018 года Верховный суд РФ рассмотрел два дела (определения от 08.11.2018 № 309-КГ18-9573 и от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849), в том числе дело ОАО «Элиз», по вопросу обложения НДС текущей деятельности компаний-банкротов. Тогда судебная коллегия пришла к выводу, что понятия «реализация товаров» и «реализация имущества должника», используемые в ст. 146 НК РФ, не являются тождественными и имеют различное содержание. Под реализацией имущества должника понимается продажа имущества, входящего в конкурсную массу, за исключением продукции, изготовленной должником в процессе своей текущей хозяйственной деятельности.

Вместе с тем Верховный суд указал на то, что при вынесении решения по делу, суды не установили, в чем выразилось нарушение прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку решением налогового органа никаких доначислений НДС не произведено, к ответственности налогоплательщик не привлечен, пени не начислены и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Продолжение последовало. Напомним суть дела.

Общество признано банкротом и в отношении него введено конкурсное производство. Несмотря на это, во 2 квартале 2015 года Общество на основании договоров поставки изготавливало и реализовывало керамические изоляторы и изолирующую арматуру. Факт реализации изготовленной продукции на сумму 118 млн руб. подтверждается товарными накладными, в адрес покупателей выставлены счета-фактуры с выделением НДС в сумме 18 млн руб., который исчислен к уплате в бюджет. В состав налоговых вычетов включен предъявленный НДС по товарам работам, услугам, использованным для производства указанных товаров, в общей сумме 6,6 млн руб.

Вместе с тем налоговый инспекцией сделан вывод о неправомерном исчислении НДС и применении налоговых вычетов по операциям, связанным с приобретением и реализацией имущества - продукции (товаров), изготовленной в рамках текущей финансово-хозяйственной деятельности Общества, признанного банкротом. По результатам камеральной проверки инспекцией Обществу уменьшен НДС, исчисленный с реализации, - 18 млн руб., уменьшены налоговые вычеты – 6,6 млн руб. Обществу предложено внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обжаловал его в суде.

Суды трех инстанций пришли к выводу, что решение налогового органа подлежит отмене. Но Верховный Суд РФ при рассмотрении дела указал на то, что суды не определили, каким образом нарушаются права и законные интересы Общества.

Исследовав вопрос о нарушении прав и законных интересов Общества, суд первой инстанции указал, что оспариваемое решение инспекции неправомерно возлагает на Общество обязанность по внесению необходимых исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета, что предполагает, в том числе несение им дополнительных затрат (материальных, трудовых, организационных, финансовых) по корректировке соответствующих документов; внесению изменений в счета-фактуры, выставленные в адрес его покупателей, что может повлечь за собой предъявление покупателями требований о возврате НДС, что с очевидностью указывает на нарушение прав и законных интересов Общества.

В апелляционной жалобе налоговый орган сослался на решение Верховного Суда РФ от 15.03.2018 по делу №АКПИ17-1162, указывая на законность оспариваемого решения налогового органа. Тогда было отказано в удовлетворении иска о признании недействующим письма ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@, согласно которому реализация продукции, произведенной банкротами в рамках текущей деятельности, не облагается НДС.

В итоге, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что оспариваемое решение налогового органа прав Общества не нарушает, в связи с чем налогоплательщику отказано в удовлетворении заявленных требований. Возможное предъявление покупателями требований о возврате НДС не повлечет дополнительных затрат для Общества, так как сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, оспариваемым решением инспекции также уменьшена. Кроме того, невыполнение налогоплательщиком предложения по внесению исправлений в документы не содержит каких-либо властных распорядительных, обязательных указаний, поэтому наличие в решении такого предложения не нарушает права Общества. Данное предложение не может рассматриваться как возлагающее обязанности и препятствующее экономической деятельности Общества.

(Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2019 № 17АП-15261/2017-АК по делу № А50-15272/2017, ОАО «Элиз»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 18.05.2019, 09:05   #520
Scio me nihil scire
 
Аватар для Entry
 
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 12,463
Спасибо: 2,543
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

По мнению Минфина, работодатель должен уплачивать страховые взносы с любых выплат в пользу работников, кроме случаев, когда освобождение от взносов в отношении той или иной выплаты установлено НК.

Источник: Письмо Минфина от 23.04.2019 № 03-15-06/29511

Развернуть для просмотра



Как известно, список выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК. Минфин уже не первый год заявляет, что этот перечень является исчерпывающим и «что не разрешено, то запрещено». То есть, если та или иная выплата, производимая работодателем в пользу работника, в статье 422 не упомянута, с нее необходимо начислить страховые взносы. В том числе в случае, когда выплата носит социальный характер. Т.е. не зависит от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

В частности, в своем свежем разъяснении финансовое ведомство предписало уплачивать страховые взносы с сумм компенсации работникам стоимости путевок, а также оплаты дней, когда сотрудник отсутствовал по семейным обстоятельствам, классифицировав их как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.
[свернуть]
Entry вне форума   Ответить с цитированием
Ответ


« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Экспресс-кредитование

Текущее время: 10:48. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру



Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2019, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot