Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > В помощь бухгалтеру, аудитору, юристу > Обмен документами, полезные ссылки


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 04.08.2019, 10:03   #681
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Передача реконструированной недвижимости в уставный капитал: новое слово в учёте?

Развернуть для просмотра

По мнению Минфина России, при передаче в качестве взноса в уставный капитал реконструированных объектов недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло более 15 лет, суммы НДС, принятые к вычету при проведении реконструкции, подлежат восстановлению в течение десяти лет начиная с года, в котором производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости.

Письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-07-10/49600 вызвало у нас недоумение. Ситуация такая. Компания передаёт в уставный капитал недвижимость, которая находилась у неё в эксплуатации более 15 лет и которая была компанией реконструирована. Как следует восстановить входной НДС?

И вот что нам ответили чиновники.

В случаях, поименованных в п. 3 ст. 170 НК РФ и ст. 171.1 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае их передачи в качестве вклада в уставный капитал. При этом в отношении основных средств восстановлению подлежат суммы НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В ст. 171.1 НК РФ установлен особый порядок восстановления сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету по недвижимому имуществу, в том числе при проведении подрядчиками капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости. В п. 3 ст. 171.1 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков восстановить суммы НДС, принятые ими к вычету при проведении подрядчиками, в частности, реконструкции недвижимости, в случае дальнейшего использования этих объектов в операциях, не облагаемых НДС. Исключением являются объекты, которые или полностью самортизированы, или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Таким образом, если налогоплательщиком суммы НДС по передаваемым в качестве вклада в уставный капитал основным средствам, в том числе недвижимости, к вычету не принимались, то оснований для восстановления сумм НДС не имеется.

Что касается восстановления НДС в отношении реконструированных объектов недвижимости. В соответствии с п. 6 (а не п. 3!) ст. 171.1 НК РФ в случае, если проведена реконструкция основного средства, (в том числе за пределами 15 лет), приводящая к изменению его первоначальной стоимости, то суммы НДС по СМР, а также по товарам, работам, услугам, приобретённым для выполнения этих СМР, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае если данные объекты в дальнейшем используются для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Опускаем пересказ технических деталей восстановления входного НДС, относящегося к реконструкции, и переходим к главному выводу. (Цитируем полностью).

При передаче в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного общества модернизированных или реконструированных объектов недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию у налогоплательщика прошло более 15 лет, суммы НДС, принятые к вычету при проведении модернизации или реконструкции, подлежат восстановлению в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании п. 4 ст. 259 НК РФ производится начисление амортизации с изменённой первоначальной стоимости объектов основных средств.

А теперь обратим ваше внимание на то, что положения ст. 171.1 НК РФ относятся к п. 2 ст. 170 НК РФ, а не пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ! В чём разница? Она принципиальна. В первом случае объект остаётся в пользовании налогоплательщика, а во втором он передаётся в другую организацию! Поэтому применить к переданному объекту положения ст. 171.1 НК РФ невозможно в принципе.

Поэтому при передаче недвижимости в уставный капитал сумма восстанавливаемого НДС должна определяться исходя из остаточной стоимости объекта, включая и затраты на его модернизацию или реконструкцию. Как и прописано в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Или что-то изменилось в учёте?
Письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-07-10/49600
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 04.08.2019, 10:33   #682
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Авансовый отчёт в валюте: дата конвертации

Развернуть для просмотра

При отсутствии подтверждения курса конвертации рублей в иностранную валюту пересчёт суммы в иностранной валюте производится по официальному курс Банка России на дату выдачи подотчётных сумм.

Когда работник отправляется в зарубежную командировку, то очень часто компания выдаёт ему аванс в российских рублях. А озаботиться обменом валюты сотрудник должен сам. Не менее часто такие сотрудники не приносят первичный документ об обмене валюты (забыл, потерял и так далее). По какому курсу пересчитывать командировочные расходы? Ответ на этот вопрос содержит письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809.

Налогоплательщик в вопросе предлагает сразу два возможных варианта:

или на дату выдачи аванса под отчёт работнику – есть письма Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836 и от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059;
или на дату утверждения авансового отчёта - ПБУ 3/2006 Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, и п. 7 ст. 272 НК РФ.

Какой из них правильный?

Любопытно, что налогоплательщик не упомянул письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193. Там чиновники решили, что расходы компании на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.

Если же сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием такого первичного документа, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, должна определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам, подтверждающим расходы. Тогда, согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, сумма расходов в рублях, признаваемая в налоговых расходах компании, определяется путём пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчёта.

А потом чиновники передумали, и появилось письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836. Если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту, то сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчётной суммой в рублях, выданной авансом. В соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса. Следовательно, в рассматриваемой ситуации пересчёт суммы в иностранной валюте должен производиться по курсу Банка России на дату выдачи подотчётных сумм.

Обратите внимание! Налоговые расходы учитываются на дату утверждения авансового отчёта, но валютный курс принимается на дату выдачи валюты.

В комментируемом письме чиновники вновь подтвердили именно эту точку зрения.

Напомним, как обстоит ситуация, если подотчётные суммы были перечислены сотруднику на карточку. Порядок пересчёта здесь иной – см. письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39749. Когда оплата расходов в месте командировки производится с банковской карты, номинированной в рублях, при этом платёж проводится в иностранной валюте, то затраты компании на командировочные расходы следует определять по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счёте, заверенной банком.
Письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием

Старый 04.08.2019, 10:37   #683
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

«Бизнес на квартирах» и НДФЛ

Развернуть для просмотра

Расходы на ремонт приобретённой на вторичном рынке квартиры, произведённые налогоплательщиком, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от её продажи.

Представьте себе рядовую ситуацию: гражданин получает по наследству жильё. Оно, вполне предсказуемо, находится не в лучшем состоянии. Чтобы продать такую недвижимость не за бесценок, нужно произвести не самый дешёвый ремонт. Бывают случаи посложнее: гражданин намеренно приобретает «убитую» квартиру на вторичном рынке, доводит «до ума» и с выгодой продаёт. Как в этих случаях стоимость проведённого ремонта отразится на налоговых обязательствах гражданина?

Никак – отвечают чиновники в письме Минфина России от 28.06.2019 № 03-04-05/47829.

В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Там предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, с учётом особенностей, установленных в ст. 217.1 НК РФ. В частности, в п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения таким объектом. В п. 4 ст. 217.1 НК РФ прописано, что указанный срок составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Например, если имущество получено по наследству, то данный срок составляет три года. Это был первый – самый льготный вариант.

Есть второй вариант. В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже жилой недвижимости ранее указанных выше сроков можно получить вычет в размере 1 000 000 рублей. (Если ремонт обошёлся не дороже указанной суммы, то здесь – в случае с получением наследства - можно и остановиться).

И есть ещё третий вариант. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества. Чиновники в комментируемом письме указывают, что расходы на ремонт приобретённой на вторичном рынке квартиры, произведённые налогоплательщиком, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и, соответственно, не уменьшают доходы, полученные от её продажи. И формально они совершенно правы: затраты на ремонт производятся уже после приобретения имущества и к затратам на приобретение отношения не имеют. (См., также, письмо Минфина России от 25.01.2011 № 03-04-05/9-28 и письмо ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-11/14910@).

Таким образом, как представляется, законодатели подталкивают граждан, которые хотели бы заниматься подобным видом бизнеса с квартирами – (покупка – отделка – продажа) – к принятию статуса ИП. А то, что в весьма неудобное положение ставятся рядовые граждане, для которых такая сделка может быть единственной за всю жизнь – просто слегка неприятный побочный эффект.
Письмо Минфина России от 28.06.2019 № 03-04-05/47829
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 04.08.2019, 10:43   #684
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Условное разделение объекта не помогло налогоплательщику

Развернуть для просмотра

Само по себе условное разделение объекта не может свидетельствовать о возможности учёта части затрат как связанных с реконструкцией, а другой части — как связанных с ремонтом; весь комплекс работ проведен по единой проектной документации, по единому договору подряда и имел единую цель.

Налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в части вывода о завышении убытков на 50 270 659,42 руб. вследствие неправомерного единовременного отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат по ремонту объекта основных средств. По результатам проведения налоговой проверки Инспекция, в т.ч. на основе проведенной строительно-технической экспертизы, установила изменение площади и объема здания в целом и пришла к выводу, что все произведённые строительно-монтажные работы должны увеличивать стоимость объекта основных средств, поскольку имела место реконструкция, в связи с чем сделан вывод о неправомерном включении спорных расходов в затраты для целей налогообложения прибыли.

Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону и нарушает его права и интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования налогоплательщика, пришёл к выводу о том, что методика, использованная налоговым органом при расчете завышения убытка по налогу на прибыль, не соответствует действующему законодательству; суд указал, что налоговый орган должен учитывать расходы на ремонт (либо реконструкцию) не в целом по объекту, а с учетом отнесения того или иного вида произведенных работ к расходам, увеличивающим стоимость объекта, либо к расходам, не изменяющим таковую.

Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции руководствовался ст. 11, 252, 253, 257, 270 НК РФ и указал на то, что осуществлённые заявителем изменения фактически являются реконструкцией, то есть капитальными вложениями в объект, которые увеличивают его стоимость и подлежат списанию на себестоимость продукции только через амортизацию.

Кроме того, суды апелляционной и кассационной инстанций указали на то, что инспекция, в том числе на основе проведенной строительно-технической экспертизы, установила изменение площади и объёма здания в целом и пришла к выводу, что все произведенные строительно-монтажные работы должны увеличивать стоимость объекта основных средств, поскольку заявитель фактически произвел реконструкцию.

Также суды указали на то, что само по себе условное разделение объекта не может свидетельствовать о возможности учёта части затрат как связанных с реконструкцией, а другой части - как связанных с ремонтом; весь комплекс работ проведен по единой проектной документации, по единому договору подряда и имел единую цель.

(Определение Верховного Суда РФ от 08.07.2019 № 304-ЭС19-9900 по делу № А46-8255/2018, ФГУП «Федеральный научно-производственный центр «Прогресс»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 04.08.2019, 10:45   #685
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Переквалификация займов не обоснована

Развернуть для просмотра

Суды указали на отсутствие у инспекции оснований для переквалификации договоров займа в сделки по безвозмездной передаче имущества.

Инспекция доначислила налогоплательщику налог на прибыль организаций в связи с не включением в состав внереализационных доходов суммы 71,4 млн руб., полученных по договорам займа, квалифицированных налоговым органом как безвозмездная передача денежных средств, а также о завышении расходов - процентов по договорам займа. Суды признали требование налогового органа незаконным.

Налоговый орган в обоснование своей позиции ссылался на номинальность займодавцев. Кроме того, анализ банковских документов показал, что IP-адреса займодавцев совпадают: подключение к системе «Интернет-Банк» и управление расчётными счетами обществ осуществлялись из одной и той же сети. Анализ регистров бухгалтерского учета Общества показал, что в течение нескольких дней с момента получения займов налогоплательщик осуществлял выдачу денежных средств в адрес единственного учредителя Общества.

Учредитель Общества осуществлял передачу денежных средств представителю займодавцев, действующему на основании доверенностей, тем самым погашая задолженность по займам Общества перед указанными организациями.

Инспекция сделала вывод, что погашение займов происходило формально; у Общества отсутствовала потребность в привлечении заёмного капитала; договор займа между Обществом и его учредителем является мнимой сделкой, заключённой без намерения её реального исполнения, а договоры займа со спорными контрагентами Общества оформлены для прикрытия безвозмездной передачи имущества участнику Общества.

Суды указали, что спорные отношения, оформленные договорами займа, носили возмездный характер. Передача заимодавцем заёмщику суммы займа является основным условием заключения такого договора. Суммы займов фактически получены налогоплательщиком от спорных контрагентов, а также переданы учредителю. Учредитель погасил заём, что подтверждает возмездный характер оцениваемых сделок. Возврат заёмных средств отражен налогоплательщиком в бухгалтерском учете. Фактическое погашение займов через представителя спорных контрагентов, действовавшего на основании доверенностей, закону не противоречит.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2019 № Ф09-2993/19 по делу № А76-24391/2018, ООО «Уральский мясной двор»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 04.08.2019, 10:48   #686
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Молчаливое согласие контролёров

Развернуть для просмотра

Правовое значение уведомления по УСН состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного спецрежима, а в обеспечении надлежащего администрирования налога.

По итогам выездной налоговой проверки Общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций. Также налогоплательщику доначислены НДС и налог на прибыль организаций. Основанием послужили выводы налоговой инспекции об утрате Обществом с 01.10.2007 права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и применении в проверяемом периоде (с 01.01.2013 по 31.12.2015) данного спецрежима с нарушением п. 5 ст. 346.13 НК РФ без уведомления налогового органа.

Общество обратилось в арбитражный суд. Суды установили, что Общество с 01.01.2006 применяло УСН на основании уведомления от 05.12.2005, выданного налоговым органом. Вместе с тем, согласно данным ЕГРЮЛ единственным участником Общества с 25.12.2007 по 24.06.2012 являлось ООО с долей участия в уставном капитале в размере 100%. При таких обстоятельствах суды заключили, что в период с 25.12.2007 по 24.06.2012 Общество утратило право на применение УСН и должно было применять общий режим налогообложения.

Общество было вправе вновь перейти на УСН не ранее 24.06.2013, но заявление в налоговый орган не подавало. Суды трёх инстанций пришли к выводу, что Общество не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 годах (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

Между тем Верховный Суд РФ, отменяя судебные акты и удовлетворяя требование налогоплательщика, указал следующее.

Данный спецрежим установлен в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства. Применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Если, осуществляя налоговый контроль, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль может превратиться в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что недопустимо.

Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля, а при возникновении спора во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых налоговым органом мер. Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков.

Общество в проверяемом периоде соответствовало критериям для лиц, имеющих право на применение УСН, за исключением требования об уведомлении налогового органа.

Таким образом, в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически его применяя, налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.

Аналогичная правовая позиция выражена в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018, постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 563/10.

(Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017, ООО «Совместное предприятие «Бетула»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 07.08.2019, 14:35   #687
Заслуженный флудер России
 
Аватар для Добрый зануда
 
Регистрация: 07.11.2008
Адрес: мой адрес Советский Союз
Сообщений: 16,717
Спасибо: 412
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

ВС РФ отменил штраф за ошибку в отчетном периоде в форме СЗВ-М

ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1286528/#ixzz5vukVLVn5

наверное в новости нужно постить... ну в общем я тут выложил...
__________________
ссора без секса - нервы на ветер!
Добрый зануда вне форума   Ответить с цитированием
Старый 20.08.2019, 07:34   #688
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Дар прабабушки обернулся уплатой НДФЛ

Развернуть для просмотра

Доход в виде части квартиры, полученной правнуком в порядке дарения от прабабушки, подлежит обложению НДФЛ.
Государство лучше вас знает, кто кому родственник, а кто – нет. Это, в очередной раз, подтвердило письмо Минфина России от 24.07.2019 № 03-04-05/55239.

Бабушка внуку – близкий родственник. А прабабушка, видимо, «седьмая вода на киселе». Ну, по крайней мере, в налоговых вопросах.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от обложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ: супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Например, прабабушка подарила часть своей квартиры несовершеннолетнему правнуку. Из ст. 1145 ГК РФ следует, что прабабушка и правнук являются родственниками. Однако прабабушка в п. 18.1 ст. 217 НК РФ не упоминается.

Соответственно, доход в виде части квартиры, полученной правнуком в порядке дарения от прабабушки, подлежит обложению НДФЛ.

Однако не стоит опускать руки. Это нам советует письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-04-05/30929. Прабабушка может не быть близким родственником, с точки зрения НК РФ, но может быть членом семьи!

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» под семьей понимаются лица, связанные родством или свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства. Если суд согласится, что прабабушка и правнук – это члены одной семьи, то платить НДФЛ не придётся.

Впрочем, что решит суд, «ещё бабушка надвое сказала»: может и отказать. См., например, Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 30.05.2017 по делу № 33-5780/2017. Дело в том, что есть точка зрения, согласно которой в вопросе признания членов семьи нужно ориентироваться только на формальное прочтение норм ст. 2 СК РФ: членами семьи признаются только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные. И никаких бабушек, дедушек и прочих родственников.

Письмо Минфина России от 24.07.2019 № 03-04-05/55239
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 20.08.2019, 09:19   #689
Заслуженный флудер России
 
Аватар для Добрый зануда
 
Регистрация: 07.11.2008
Адрес: мой адрес Советский Союз
Сообщений: 16,717
Спасибо: 412
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Цитата:
Сообщение от ptihka Посмотреть сообщение
Дар прабабушки обернулся уплатой НДФЛ

Развернуть для просмотра

Доход в виде части квартиры, полученной правнуком в порядке дарения от прабабушки, подлежит обложению НДФЛ.
Государство лучше вас знает, кто кому родственник, а кто – нет. Это, в очередной раз, подтвердило письмо Минфина России от 24.07.2019 № 03-04-05/55239.

Бабушка внуку – близкий родственник. А прабабушка, видимо, «седьмая вода на киселе». Ну, по крайней мере, в налоговых вопросах.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от обложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ: супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Например, прабабушка подарила часть своей квартиры несовершеннолетнему правнуку. Из ст. 1145 ГК РФ следует, что прабабушка и правнук являются родственниками. Однако прабабушка в п. 18.1 ст. 217 НК РФ не упоминается.

Соответственно, доход в виде части квартиры, полученной правнуком в порядке дарения от прабабушки, подлежит обложению НДФЛ.

Однако не стоит опускать руки. Это нам советует письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-04-05/30929. Прабабушка может не быть близким родственником, с точки зрения НК РФ, но может быть членом семьи!

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» под семьей понимаются лица, связанные родством или свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства. Если суд согласится, что прабабушка и правнук – это члены одной семьи, то платить НДФЛ не придётся.

Впрочем, что решит суд, «ещё бабушка надвое сказала»: может и отказать. См., например, Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 30.05.2017 по делу № 33-5780/2017. Дело в том, что есть точка зрения, согласно которой в вопросе признания членов семьи нужно ориентироваться только на формальное прочтение норм ст. 2 СК РФ: членами семьи признаются только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные. И никаких бабушек, дедушек и прочих родственников.

Письмо Минфина России от 24.07.2019 № 03-04-05/55239
[свернуть]
а разве это новость?
матпомощь на похороны НЕ членов семьи также подпадает под НДФЛ...
__________________
ссора без секса - нервы на ветер!
Добрый зануда вне форума   Ответить с цитированием
Старый Вчера, 12:17   #690
бухгалтер
 
Аватар для КЕЕ
 
Регистрация: 27.06.2014
Адрес: Крым
Сообщений: 1,072
Спасибо: 248
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Можно ли не представлять пояснения по декларации, которая сдана больше трех месяцев назад?

Развернуть для просмотра

Вопрос аудитору
В августе 2019 года организация получила требование от налоговой инспекции представить пояснения по расчету по страховым взносам за 2018 год. Можно ли не отвечать на это требование?

Цитата:
Если в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки, противоречия или несоответствия, инспекция сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но по окончании срока камеральной проверки инспекция теряет это право.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления плательщиком декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). Эти правила применяются также и в отношении плательщиков страховых взносов (п. 10 ст. 88 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 2018 год все налогоплательщики должны были сдать не позднее 30 января 2019 года, поэтому камеральная проверка указанного расчета должна была быть завершена не позднее 30 апреля 2019 года. Следовательно, у налогового органа отсутствуют установленные п. 3 ст. 88 НК РФ полномочия по истребованию у проверяемого лица пояснений после этой даты (письма Минфина России от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75, от 24.11.2008 № 03-02-07/1-471, постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-252, постановление ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/14322-10).

По положениям пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ. Таким образом, плательщик вправе не представлять пояснения по требованию налогового органа, вынесенному на основании п. 3 ст. 88 НК РФ за пределами срока камеральной проверки.
[свернуть]
__________________
"Нужно уметь правильно формулировать вопрос. Это половина дела. А вторая половина — умение услышать ответ" (Б.Акунин)
КЕЕ вне форума   Ответить с цитированием
Сказали спасибо:
ptihka (Сегодня)
Старый Сегодня, 13:51   #691
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 23,805
Спасибо: 1,671
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Цитата:
Сообщение от Добрый зануда Посмотреть сообщение
а разве это новость?
матпомощь на похороны НЕ членов семьи также подпадает под НДФЛ...
Новость, т.к. здесь не идет речи о мат.помощи.
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый Сегодня, 14:04   #692
Заслуженный флудер России
 
Аватар для Добрый зануда
 
Регистрация: 07.11.2008
Адрес: мой адрес Советский Союз
Сообщений: 16,717
Спасибо: 412
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Цитата:
Сообщение от ptihka Посмотреть сообщение

Новость, т.к. здесь не идет речи о мат.помощи.
подход то тот же...
__________________
ссора без секса - нервы на ветер!
Добрый зануда вне форума   Ответить с цитированием
Старый Сегодня, 14:17   #693
учиться никогда не поздно
 
Аватар для Lem@n
 
Регистрация: 11.04.2014
Адрес: Побережье Черного моря
Сообщений: 4,692
Спасибо: 145
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

Моей сотруднице тетя хотела отписать квартиру. Но что бы не платить налог, подарила ее сначала своей родной сестре (маме сотрудницы), а та через какое-то время подарила дочке.
__________________
Лучше быть любимой врединой, чем никому не нужным совершенством
Lem@n вне форума   Ответить с цитированием
Ответ


« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Экспресс-кредитование

Текущее время: 23:46. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру



Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2019, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot