Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Когда доходы от личного подсобного хозяйства не облагаются НДФЛ

Развернуть для просмотра

Доходы налогоплательщика, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от НДФЛ, если площадь земельного участка не превышает 0,5 га и не привлекаются наёмные работники.

В письме Минфина России от 01.11.2019 № 03-04-05/84594 чиновники напоминают, что гражданин, продающий сельхозпродукцию собственного производства, может и не платить НДФЛ.

В ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Так, согласно п. 13 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства и продукции растениеводства - как в сыром так и в переработанном виде. Однако для этого нужно соблюсти несколько условий:

если общая площадь земельного участка, который находится на праве собственности или ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» – это 0,5 га;
если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках происходит без привлечения наёмных работников.

Для освобождения от налогообложения указанных доходов гражданин должен представить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. Документ должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Там обязательно должен быть указан размер общей площади земельного участка.

Тем, у кого размер участка больше, имеет смысл изучить письмо Минфина России от 15.10.2019 № 03-11-11/78911. Чиновники не возражают, что такие граждане могут применять специальный налоговым режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Напомним, что согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Однако следует учесть, что и для уплаты НПД гражданин не вправе иметь наёмных работников. Вместо ограничения по площади здесь есть ограничение по доходу – 2 400 000 рублей за календарный год. Ну и, разумеется, придётся уплатить сам налог: 4% - в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц или ИП – ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

[свернуть]