Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

[ptihka]

Иностранный ИП: придётся стать налоговым агентом

Развернуть для просмотра

Российская организация, приобретающая у иностранного индивидуального предпринимателя услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, признаётся налоговым агентом по НДС.

Недавняя компания по обложению НДС иностранных поставщиков электронных услуг имела целью, разумеется, интернет-гигантов и иностранных IT-компании помельче. Про ИП никто и не вспомнил.

В письме Минфина России от 09.01.2020 № 03-07-08/38 разъяснено, что если есть желание получать электронные услуги от иностранного ИП, придётся стать налоговым агентом.

На основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранная компания, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признаётся территория РФ, и осуществляющая расчёты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учёт в налоговой инспекции.

Постановка на учёт иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, в ст. 83 НК РФ не предусмотрена. В связи с этим, на основании п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, российская организация, приобретающая у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признаётся территория РФ, является налоговым агентом. Он обязан исчислить, и уплатить в бюджет НДС по таким операциям. (См. также письмо Минфина России от 24.05.2019 № 03-07-08/37670).

Таким образом, в силу п. 4 ст. 173 НК РФ и п. 4 ст. 174 НК РФ, выплачивая иностранному ИП денежные средства за оказанные услуги, российские компания или ИП обязаны удержать из них и уплатить НДС. Сумма налога определяется расчётным методом - п. 4 ст. 164 НК РФ. Налоговый агент должен выставить счёт-фактуру за иностранного ИП в одном экземпляре и зарегистрировать его в Книге продаж на основании п. 3 ст. 168 НК РФ.

Разумеется, если эти услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС можно будет принять к вычету на основании правил ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание! Рядовых граждан это вообще никак не касается. Они плательщиками НДС не признаются и ничего удерживать не должны – см. письмо Минфина России от 23.07.2019 № 03-07-14/54837.

[свернуть]