Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.


Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > В помощь бухгалтеру, аудитору, юристу > Обмен документами, полезные ссылки


Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 03.04.2020, 16:52   #221
Alter ego
 
Аватар для Вес`на
 
Регистрация: 30.11.2009
Адрес: г.Москва
Сообщений: 53,779
Спасибо: 4,069
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Цитата:
Сообщение от Lem@n Посмотреть сообщение
Если в связи с отменой ЕНВД, мы с 1 января 2021г. перейдем на УСН Д-Р, сможем ли мы учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных при ЕНВД?
по тексту да
Цитата:
Сообщение от Lem@n Посмотреть сообщение
Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 4 ст. 7 Закона).
__________________
Миром правит не тайная ложа, а явная лажа (с)
Вес`на вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 10:42   #222
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Электронная «первичка» подтвердит расходы

Хозяйствующие стороны при оформлении первичных учётных документов могут организовать электронный документооборот при условии соблюдения требований Федерального закона «Об электронной подписи».

Ещё одно последствие пандемии и вынужденного ограничения физического человеческого общения: значительно большее использование электронной подписью (ЭЦП). Об особенностях применения ЭЦП нам напоминает письмо Минфина России от 10.03.2020 № 03-03-06/1/17830.

На основании ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом. Это основополагающий принцип любого вида учёта. А любой первичный документ должен быть подписан – пп. 7 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

В п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ определено, что первичный учётный документ составляется на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного ЭЦП.

Отношения в области использования электронной подписи при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, при совершении иных юридически значимых действий регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Согласно ст. 6 данного закона информация в электронной форме, подписанная простой ЭЦП или усиленной неквалифицированной ЭЦП, признаётся электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми и соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Соглашения между участниками электронного взаимодействия, устанавливающие случаи признания электронных документов, подписанных простой ЭЦП, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, должны соответствовать требованиям ст. 9 Закона № 63-ФЗ.

А что там указано? Электронный документ считается подписанным простой ЭЦП при выполнении, в том числе, одного из следующих условий:

- простая ЭЦП содержится в самом электронном документе;

- ключ простой ЭЦП применяется в соответствии с правилами, установленными оператором информационной системы, с использованием которой осуществляются создание или отправка электронного документа;

- в созданном или отправленном электронном документе содержится информация, указывающая на лицо, от имени которого был создан или отправлен электронный документ.

Соглашения между участниками электронного взаимодействия, устанавливающие случаи признания электронных документов, подписанных простой ЭЦП, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, должны предусматривать, в частности:

- правила определения лица, подписывающего электронный документ, по его простой ЭЦП;

- обязанность лица, создающего или использующего ключ простой ЭЦП, соблюдать его конфиденциальность.

(См. также письма Минфина России от 05.05.15 № 07-01-06/25701 и от 04.04.2019 № 03-03-06/1/23591).

Однако напомним, что в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, обязательным является применение квалифицированной ЭЦП – например, для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговой инспекцией, в том числе при сдаче налоговой отчётности. Усиленная квалифицированная подпись отличается от остальных тем, что заверяется отдельным аккредитованным удостоверяющим центром.


__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"

Последний раз редактировалось ptihka; 05.04.2020 в 10:46.
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 10:56   #223
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Как быть с вычетом по расходам на приобретение жилого строения

Развернуть для просмотра

Поскольку построенные или приобретённые жилые строения только с 1 января 2019 года признаются жилыми домами, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты в отношении таких объектов только в случае их приобретения, начиная с 1 января 2019 года.

Письма ФНС России от 19.03.2020 № БС-4-11/4769@ и Минфина России от 13.03.2020 № 03-04-07/19131 расстроят тех, кто приобрёл жилые строения на садовых земельных участках до 01.01.2019.

Дело в следующем. Согласно п. 9 ст. 54 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…» расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в ЕГРН до дня вступления в силу этого закона с назначением «жилое», «жилое строение» признаются жилыми домами. Иначе говоря – с 01.01.2019.

При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи ЕГРН в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их правообладателей.

Можно ли получить имущественный налоговый вычет, если такой дом был приобретён, например, в 2018 году?

Отдельные специалисты подошли к ответу очень осторожно. Например, на основании писем ФНС России от 20.07.2007 № ХС-6-04/581@, от 26.09.2017 № ГД-3-11/6385@ и Минфина России от 08.02.2019 № 03-04-05/7496, а также Определения ВС РФ от 19.01.2011 № 53-В10-13 можно сделать такие выводы.

По общему правилу нормативный правовой акт устанавливает права и обязанности на основании фактов, имевших место после вступления данного правового акта в силу. Право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определённых в пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом право на получение имущественного налогового вычета не зависит от периода, когда налогоплательщик нёс расходы на приобретение недвижимости. Если в предыдущих налоговых периодах право на получение вычета у налогоплательщика отсутствовало, за эти периоды вычет получить нельзя. Если приобретённое жилое строение только с 01.01.2019 признаётся жилым домом, то право на имущественный налоговый вычет, установленный в пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает за налоговые периоды, начиная с 2019 года.

И главное. Напомним, что в Кассационных определениях ВС РФ от 27.02.2019 № 5-КГ18-308 (см. письмо ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164), от 27.12.2017 № 81-КГ17-24 (см. письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940) указано, что срок обращения за имущественным вычетом при приобретении жилья законодательством не установлен.

Однако возникает право на имущественный налоговый вычет, если спорный объект был приобретён, например, в 2018 году, а все условия для вычета сложились после 01.01.2019, или нет, было всё равно не очень понятно. У чиновников вполне могло быть иное мнение.

И оно действительно оказалось иным. Так как спорные жилые строения только с 01.01.2019 признаются жилыми домами в соответствии с положениями Закона № 217-ФЗ, то налогоплательщики вправе претендовать на имущественные вычеты, предусмотренные в пп. пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении таких объектов, только в случае их приобретения, начиная с 01.01.2019. Поэтому тот, кто купил жилой дом на дачном участке 31.12.2018, права на вычет не имеет, а тот, кто купил его 01.01.2019 – уже имеет.
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 11:02   #224
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Льготные доходы: только для собственника

Развернуть для просмотра

Норма подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применима в отношении доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику только на праве собственности или оперативного управления.

На основании пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу или переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта капитального строительства или линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счёт средств бюджетов РФ. Чиновники в письме Минфина России от 05.03.2020 № 03-03-06/1/16368 акцентировали внимание, что данное освобождение доходов доступно только в случаях наличия права собственности и оперативного управления на переносимые или переустраиваемые объекты основных средств. Иными словами, например, арендатор имущества на данную льготу не может рассчитывать.

Напомним, что с 01.01.2019 указанный пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ появился благодаря Федеральному закону от 27.11.2018 № 424-ФЗ. Иначе говоря, если какая-то организация снесёт имущество налогоплательщика и восстановит его на новом месте, и всё это оплатит бюджет, то никакого дохода у самого налогоплательщика – собственника имущества - не появится. При этом возможность частичного финансирования за счёт бюджета указанных работ появилась позже – на основании Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Обратите внимание! В пп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что не подлежит амортизации имущество, созданное в результате работ, указанных в пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Однако отметим письмо Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74014. Если налогоплательщик, получив требование очистить участок, сам найдёт исполнителя, который всё снесёт, перенесёт и восстановит, то ситуация с налогом на прибыль несколько меняется. При условии, конечно, что налогоплательщик сам оплатит услуги исполнителя, а потом получит за это из бюджета компенсацию. Как заявили чиновники, доходы, полученные налогоплательщиками в качестве компенсации понесённых ими расходов, возникающих при работах по переносу, переустройству принадлежащих им на праве собственности основных средств в рамках создания объектов капитального строительства, находящихся в государственной или муниципальной собственности, не подпадают под действие нормы пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому при формировании налоговой базы по налогу на прибыль они подлежат учёту в общем порядке.
[свернуть]



__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 11:07   #225
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Недвижимость по назначению и монтажу

Развернуть для просмотра

Отсутствие государственной регистрации трубопроводов в ЕГРН не является безусловным основанием для отнесения спорных объектов к движимому имуществу.

Решением налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 887 720 руб., а также доначислен налог на имущество организаций в сумме 4 438 602 руб. Основанием послужил вывод налогового органа о том, что общество неправомерно отнесло технологические трубопроводы в состав движимого имущества, не имеющего прочную связь с землей, при этом входящих в состав комплекса конструктивно сочленённых предметов, перемещение которых невозможно без нанесения несоразмерного ущерба комплексу конструктивно сочлененных предметов.

Данное решение налогового органа было обжаловано в суде.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований общества и указал, что монтаж технологических трубопроводов с помощью сварки исключает сборно-разборный характер данных объектов, и отклонил довод общества о возможности перемещения технологических трубопроводов.

Апелляционная инстанция согласилась с выводами суда первой инстанции.

Суды указали, что спорные трубопроводы обладают признаками недвижимого имущества, поскольку:

- во-первых, несмотря на надземную прокладку, имеют прочную связь с землёй посредством фундамента, наличие которого само по себе определяет стационарность объекта и невозможность его перемещения в пространстве без нанесения ущерба его целостности;

- во-вторых, демонтаж (разборка) объектов нанесёт несоразмерный ущерб их целевому (проектному) функциональному назначению, закреплённому в паспортах трубопроводов.

Также признан необоснованным довод общества о том, что в соответствии с Техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности оборудования, работающего под избыточным давлением» технологические трубопроводы отнесены к оборудованию, поскольку для бухгалтерского учёта с целью классификации объектов основных средств применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), а не регламент Таможенного союза.

Необоснованной признана ссылка общества на факт отсутствия государственной регистрации трубопроводов в ЕГРН, поскольку данное обстоятельство не является безусловным основанием для отнесения спорных объектов к движимому имуществу.

Не помогла налогоплательщику ссылка в обоснование своей позиции на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018. Верховный Суд РФ разъяснил, что в случае установления в ходе налоговой проверки обстоятельств, указывающих на искусственное разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (зданием или сооружением), налоговые органы не лишены права обосновывать необходимость взимания налога на имущество в подобных ситуациях.

Кроме того, арбитражный апелляционный суд принял во внимание тот факт, что ранее обществу по результатам проверки деклараций по налогу на имущество организаций за 2015-2016 годы был доначислен налог за аналогичные спорные технологические трубопроводы. При этом общество данные доначисления налога не оспорило.

(Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2020 по делу № А65-23979/2019, АО «ТАИФ-НК»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 11:11   #226
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

Совокупность признаков, свидетельствующих о недостоверности счетов-фактур

Развернуть для просмотра

Счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ и не являются основанием для применения вычета по НДС.

Обжалуемым решением обществу доначислен НДС в сумме 23 026 852 руб., начислены соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме размере 392 557 руб. Основанием для вынесения решения послужило получение обществом налоговой выгоды в виде занижения суммы НДС, подлежащей уплате, путём увеличения вычетов по НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами.

Отказывая в удовлетворении требований суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды», признал правильными выводы выездной проверки о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Налоговым органом установлена совокупность признаков, свидетельствующих о недостоверности счетов-фактур: документальная неподтвержденность факта подписания счетов-фактур уполномоченным лицом; отсутствие у организации-контрагента заявителя производственных и трудовых ресурсов, необходимых для осуществления реальной хозяйственной деятельности; отрицание лицом, указанным в ЕГРЮЛ в качестве руководителя фактов осуществления реальной хозяйственной деятельности.

Суды пришли к правильному выводу о том, что у заявителя отсутствует право на применение налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям со спорными контрагентами, поскольку счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, а заявитель не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов. Счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ и не являются основанием для применения вычета по НДС.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 по делу № А41-13889/2019, ООО «Делма»)
[свернуть]



__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.04.2020, 11:12   #227
Бух, просто бух
 
Аватар для ptihka
 
Регистрация: 05.09.2011
Адрес: СССР
Сообщений: 24,509
Спасибо: 1,692
Отправить сообщение для ptihka с помощью ICQ Отправить сообщение для ptihka с помощью Skype™
По умолчанию Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2020 году

О праве на вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал общества, вправе применить налоговый вычет по данному имуществу только при условии восстановления НДС передающей стороной и его уплаты в бюджет.

Отказывая в возмещении НДС, инспекция указала на формальное соблюдение условий для возмещения налога по операциям, связанным с передачей в уставный капитал общества основных средств ОАО (должник) в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ОАО, в отношении которого введена процедура банкротства. Процедура замещения активов должника в соответствии со ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предполагает создание на базе имущества должника одного или несколько акционерных обществ.

В результате такого создания ОАО в оплату уставного капитала общества переданы имущество должника (основные средства) стоимостью 349 802 811 руб. (сумма НДС - 104 365 551 руб.).

По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года инспекция признала необоснованным отражение обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, исчисленных со стоимости имущества, переданного в его уставный капитал.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из того, что налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет по этому имуществу только при условии восстановления налога передающей стороной. Суды согласились с выводом налогового органа о формальном соблюдении налогоплательщиком условий для возмещения налога из бюджета при неисполнении ОАО обязанности по уплате суммы восстановленного налога в бюджет, которой корреспондирует право общества на применение вычета.

Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

(Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 № 305-ЭС20-2542, АО «КорнетЪ»)
[свернуть]
__________________
Если обзор налоговых законов вызывает смутные мысли типа: "Ни хрена себе... ", то детальное их изучение уже вызывает конкретную мысль: "Хрен вам!"
ptihka вне форума   Ответить с цитированием
Ответ


« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: Что лучше: ООО или ИП? калькулятор НДС Книги по бухгалтерскому учету Иностранец в России: на что стоит обратить внимание при трудоустройстве

Текущее время: 01:25. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру

Правила форума


Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2020, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot