Новые правила в 2009 по ЕНВД

[Innoch]

14.11.2008 Одних коммуникаций недостаточно для признания помещения магазином
2008-11-14 01:01
В постановлении ФАС Московского округа от 20.10.2008 № КА-А41/9639-08-п рассмотрена следующая ситуация.
Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки декларации по ЕНВД за IV квартал 2006 года установила, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял для исчисления суммы единого налога физический показатель «торговое место». По мнению инспекции, арендуемое помещение, которое использует предприниматель, является магазином, поскольку предназначено для продажи товаров, подсоединено к инженерным коммуникациям и прочно связано фундаментом с земельным участком, что соответствует понятию стационарной торговли. На этом основании инспекторы доначислили ЕНВД, а также начислили пени и штраф.
Однако арбитры с таким решением инспекции не согласились. Судьи установили, что предприниматель арендовал нежилое помещение на первом этаже жилого дома, которое не соответствует установленному в главе 26.3 НК РФ понятию магазина. В частности, оно не имеет торгового зала, подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Таким образом, суд пришел к выводу, что арендуемое помещение относится к объектам нестационарной торговой сети. Поэтому индивидуальный предприниматель правомерно исчислял ЕНВД с использованием физического показателя «торговое место».
Напомним, что с 1 января 2008 года необходимо применять физический показатель «площадь торгового места в квадратных метрах», если площадь торгового места превышает 5 кв. м.

17.11.2008 Увеличен размер пособия по безработице
2008-11-17 01:01
Российское правительство проиндексировало размеры пособия по безработице на будущий год. Так, минимальный размер пособия составит 850 рублей.
Максимальный же размер суммы, выплачиваемой безработным россиянам, может достичь 3 400 рублей. Эти цифры установлены соответствующим постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2008 г. N 842. Напомним, что на сегодняшний день минимальный размер пособия составляет 781 рубль, максимальный – 3 124 рубля.

17.11.2008 Если заболевший работник занят в двух видах деятельности
2008-11-17 01:01
На законодательном уровне не определен порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, возмещаемых за счет средств ФСС России, в случае если работники заняты одновременно в двух видах деятельности. На это обратили внимание арбитры Северо-Кавказского округа в постановлении от 10.09.2008 № Ф08-5393/08-1951А.
В рассматриваемой ситуации организация, применяющая «вмененку» и общий режим налогообложения, при определении суммы выплат, начисленных работникам, которые заняты в двух видах деятельности, использовала алгоритм расчета, рекомендуемый Минфином России (см. письма от 09.06.2005 № 03-05-02-04/120 и от 17.02.2006 № 03-05-02-04/16). Согласно этому алгоритму размер выплат можно определить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Налоговая база по ЕСН исчисляется за каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода.
Однако региональное отделение ФСС России посчитало, что применение этой методики является неправомерным. На этом основании фонд не принял к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности. По его мнению, расчет выплат нужно производить так. Во-первых, определяется размер пособия по временной нетрудоспособности каждого работника исходя из его средней зарплаты за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления временной нетрудоспособности. Во-вторых, рассчитывается размер пособия, на который начисляется ЕСН (его следует отнести на расходы фонда в счет ЕСН). Из оставшейся части пособия выделяется величина минимального размера оплаты труда (ее следует отнести на расходы за счет средств фонда). Полученная в итоге сумма пособия выплачивается за счет средств работодателя. При этом расчет пособий должен производиться на месяц утраты трудоспособности.
Арбитры подчеркнули, что условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности регулируются федеральными законами от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» и от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», а также постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22. Данные нормативные акты не содержат методику определения процентного соотношения по налогам и удельного веса ЕСН. Поэтому расчеты, произведенные фирмой, соответствуют законодательству.

19.11.2008 Учет бонусов при совмещении режимов
2008-11-19 01:01
Министерство финансов изменило свою точку зрения по вопросу учета премий, бонусов и скидок, полученных от поставщиков организацией, осуществляющей розничную торговлю и уплачивающей ЕНВД. Ранее Минфин указывал, что такой доход может признаваться доходом от розничной торговли, облагаемой единым налогом, только в том случае, если налогоплательщик не ведет никакой другой деятельности, кроме розничной торговли (см., например, письма от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430 и от 01.02.2008 № 03-11-04/3/37). Теперь Минфин указывает, что это возможно и при совмещении «вмененки» с иным режимом. Но только при условии, что ведется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Об этом -- письмо от 29.10.2008 № 03-11-04/3/490.
19.11.2008 О применении регрессивной шкалы
2008-11-19 01:01
Налогоплательщики, применяющие "вмененку" и общий налоговый режим, при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны начислять их с использованием регрессивной шкалы тарифов страховых взносов. Причем действие этой шкалы распространяется на общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих 280 000 руб. по всем видам деятельности. Такие разъяснения Минфин России дает в письме от 21.10.2008 № 03-04-06-02/117.
19.11.2008 Компьютер для формирования БСО использовать нельзя
2008-11-19 01:01
Организации и индивидуальные предприниматели могут применять бланки строгой отчетности, изготовленные не только типографским способом, но и автоматизированным. Такое право им дает Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. В письме от 07.11.2008 № 03-01-15/11-353 Минфин России поясняет, что простой компьютер не может быть использован для формирования бланков строгой отчетности автоматизированным способом. Поскольку компьютер не является системой, обеспечивающей защиту, фиксацию и хранение сведений о бланках документов.

19.11.2008 Розничная торговля глазами налоговиков
2008-11-19 01:01
Управление Федеральной налоговой службы России по Воронежской области подготовило разъяснение об уплате ЕНВД при ведении розничной торговли (от 01.09.2008). Так, управление обратило внимание на следующее.
1. Категория покупателя принципиального значения для признания продаж розничной торговлей не имеет. Исходя из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда (Постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18), к розничной торговле относится также продажа товаров хозяйствующим субъектам (организациям и индивидуальным предпринимателям), но только если товары приобретаются для обеспечения их деятельности (мебель для офиса, оргтехника, запчасти для автомобиля, канцелярские товары, расходные материалы для оргтехники и т.д.). Таким образом, в розницу товар может продаваться как гражданам, так и индивидуальным предпринимателям, а также организациям.
2. Следует учитывать и назначение реализуемого товара, так как некоторые виды товара не могут применяться ни для личного, ни для семейного, ни для домашнего пользования (например: торговое оборудование, медицинское оборудование, а также расходные материалы и запасные части к этим видам оборудования, контрольно-кассовые машины, спецтехника и т.д.). Соответственно и продажи подобных видов товаров не могут быть отнесены к розничной торговле. Это неоднократно разъяснялось Минфином РФ (письма от 20.09.2007 N 03-11-05/226, от 12.11.2007 N 03-11-05/265 и т.д.). В связи с этим налогоплательщик во избежание различного рода налоговых рисков при осуществлении розничной торговли должен действовать с достаточной степенью осмотрительности.
3. На сегодняшний день существуют достаточно противоречивые и спорные разъяснения в отношении признания плательщиками единого налога на вмененный доход различного рода посредников (комиссионеров, агентов). При этом позиция Министерства финансов в данном вопросе заключается в том, что посредник будет являться плательщиком единого налога, если реализует товары от своего имени и через объект торговли, принадлежащий ему или используемый им на правовых основаниях (например, арендуемый). Это нашло отражение в разъяснениях Министерства финансов РФ (например, от 01.02.2007 N 03-11-04/3/31, от 07.11.2007 N 03-11-05/263). При несоблюдении указанных условий посредник должен уплачивать налоги с получаемого вознаграждения по общеустановленной системе налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения. Таким образом, в любом случае вопрос о правомерности применения посредником специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход должен решаться с учетом конкретных обстоятельств, исходя из условий заключенного договора с собственником товара и особенностей условий реализации.
4. Подтверждением предназначения объекта для торговли могут служить правоустанавливающие и инвентаризационные документы (договора купли-продажи, договора аренды, технические паспорта, планы, схемы, экспликации и другие аналогичные документы). В случае если в данных документах не предусмотрено осуществление в указанном объекте торговой деятельности, а фактически она осуществляется, то у налогоплательщика могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в отношении применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим более целесообразно своевременно вносить необходимые изменения в правоустанавливающие и инвентаризационные документы.

19.11.2008 Примеры расчета торговой площади от налоговой инспекции Республики Саха
2008-11-19 01:01
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Саха (Якутия) 30 сентября 2008 года разъяснил порядок расчета площади для исчисления суммы ЕНВД на территории республики Саха (Якутия). ИФНС решила сделать это на примере.
Итак, допустим, что организация "День" арендует у индивидуального предпринимателя магазин. Они заключили договор аренды. По условиям этого документа, общая площадь магазина составляет 200 кв. м. При этом 50 кв. м составляет сумма площадей подсобных помещений и склада, а 150 кв. м - площадь торгового зала.
Размер площади торгового зала магазина, используемого организацией "Книга" для ведения розничной торговли, не превышает 150 кв. м. Это подтверждает договор аренды. В такой ситуации организация "День" обязана облагать ЕНВД деятельность по розничной торговле. Конечно, при соблюдении всех иных условий, установленных гл. 26.3 НК РФ.
Как поступить, если в течение налогового периода площадь вашего торгового помещения изменилась? Например, вы отвели часть помещения под дополнительный склад, сдали в аренду и т.п. Вы вправе уменьшить значение физического показателя "площадь торгового зала" для расчета ЕНВД. Новое значение показателя можно будет применять с начала того месяца, в котором произошло его изменение. Основание - п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Однако сделать это можно только при наличии соответствующих правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Эти документы целесообразно представить вместе с декларацией. При этом, в этом случае правоустанавливающий документ (распоряжение руководителя об изменении целевого назначения помещения, договор аренды и т.п.) должен в обязательном порядке дополняться инвентаризационным (экспликацией или справкой БТИ). Об этом - письмо Минфина России от 19.10.2007 N 03-11-04/03/411.
Можно ли только на основании данных договора аренды рассчитать площадь торгового зала? Правоустанавливающих документов недостаточно для достоверного определения площади торгового зала. Для этого используется как договор аренды нежилого помещения, так и инвентаризационные документы, в том числе экспликация, выданная БТИ (Письмо Минфина России от 22.01.2008 N 03-11-05/10).
Если сделана перепланировка, надо ли предпринимать какие-либо действия? Если вы сделали перепланировку, то должны провести внеплановую техническую инвентаризацию. Эта обязанность вытекает из норм Положения о государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 (см. Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-05/17).
Т.е. инвентаризационные документы всегда должны соответствовать фактическому положению вещей. Рекомендуем своевременно переоформлять инвентаризационные документы, чтобы фактическая площадь торгового зала соответствовала данным БТИ. Также следить за соответствием данных правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Кроме того, налоговая инспекция подчеркнула, что в действующей редакции гл. 26.3 НК РФ нет нормы о том, что в площадь торгового места не включаются площади, предназначенные для приемки, хранения товара, подготовки его к продаже, и иные аналогичные площади. Такая норма установлена только в отношении торговли через магазины и павильоны (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Поэтому площадь места, где вы складируете товар или осуществляете его предпродажную подготовку, а также место для прохода покупателей придется учитывать при расчете ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2008 N 03-11-05/67).
Например, организация "День" арендует помещение общей площадью 35 кв. м на крытом строительном рынке. В этом помещении организация одновременно хранит приобретенный оптом товар и торгует им в розницу. У входа в помещение установлен специальный прилавок. За ним представитель организации "День" рассчитывается с покупателями и выдает упакованный товар. Площадь, на которой ведутся расчеты и выдается товар, составляет 5,8 кв. м.
Несмотря на то, что большая часть площади арендованного помещения используется для хранения товара, площадь торгового места составит 35 кв. м.

20.11.2008 Учет дохода от реализации автомобиля
2008-11-20 01:01

Министерство финансов в письме от 29.10.2008 № 03-11-05/263 рассмотрело следующую ситуацию. Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по перевозке пассажиров и грузов и уплачивающий ЕНВД, приобрел автомобиль. Какое-то время он использовал этот автомобиль в своей деятельности, а затем продал его. Какие налоги ему нужно заплатить с этой операции? Минфин указывает, что реализация транспортных средств не относится к деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, предусмотренной статьей 346.26 НК РФ. Соответственно, с суммы дохода, полученной от реализации автомобиля, нужно уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.

20.11.2008 Уплата ЕНВД в Ямало-Ненецком автономном округе
2008-11-20 01:01
Городская дума муниципального образования город Салехард решением от 23.09.2008 № 45 внесла изменения в решение от 04.10.2007 № 41. Так, в 2009 году на уплату единого налога будут переводиться все виды предпринимательской деятельности, перечисленные в новой редакции пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. А плательщикам ЕНВД, которые оказывают услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, нужно обратить внимание на следующее. При ведении данной деятельности с 1 января 2009 года значение коэффициента К2 равно 1,0, даже если земельные участки будут сдаваться в населенных пунктах с числом жителей до 500 человек (ранее величина коэффициента зависела от особенностей места ведения деятельности и в указанных населенных пунктах составляла 0,2).
20.11.2008 Сдача электронной отчетности в г. Санкт-Петербург
2008-11-20 01:01
На сайте Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу www.r78.nalog.ru размещен список специализированных операторов связи, обеспечивающих представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в Санкт-Петербурге.

20.11.2008 Плательщикам ЕНВД г. Санкт-Петербурга
2008-11-20 01:01
3 и 24 декабря 2008 года Информационный центр УФНС России по Санкт-Петербургу принимает налогоплательщиков по вопросам уплаты единого налога на вмененный доход. Прием налогоплательщиков проводится по адресу: Литейный пр., д. 53 с 10.00 до 17.00 (обед с 13.00 до 14.00).
Справки по телефону: (812) 272-01-88

20.11.2008 Когда размер налога при УСН зависит от размера ЕНВД
2008-11-20 01:01
Письмо Минфина России от 30.10.2008 № 03-11-03/21 будет интересно индивидуальным предпринимателям, применяющим «упрощенку» на основе патента, или планирующим применять таковую в 2009 году. В нем финансовое ведомство рассматривает ситуацию, когда вид предпринимательской деятельности, входящий в перечень видов деятельности, по которым на территории Субъекта Федерации введена патентная «упрощенка», совпадает с видом деятельности, для которого в регионе также установлен ЕНВД. Так вот в этой ситуации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать величину базовой доходности, установленной в отношении этого вида, умноженную на 30. При этом корректировка предельной величины базовой доходности на количество физических показателей статьи 346.25.1 НК РФ не предусмотрена. Кроме того, напомним, что новая редакция статьи 346.26 НК РФ, вступающая в силу с 1 января 2009 года, дает индивидуальным предпринимателям право выбора – применять ли им ЕНВД или платить налог в рамках патентной упрощенной системы налогообложения. Если, конечно, вид осуществляемой деятельности входит и в перечень видов, облагаемых единым налогом на вмененный доход и в перечень видов деятельности, по которым разрешается патентная «упрощенка». И оба перечня законодательным актами Субъекта Федерации установлены на территории соответствующего субъекта.
20.11.2008 Утвержден коэффициент-дефлятор на 2009 год
2008-11-20 01:01
Минэкономразвития России приказом от 12.11.2008 № 392 установило коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход на 2009 год. Он составляет 1,148.
Обратите внимание: данную величину не нужно умножать на значение коэффициента, действующее в 2008 году. Это подтвердили редакции журнала "Вменёнка" и в Минфине России.
21.11.2008 Проведение предрейсового медосмотра и организация диспетчерской службы
2008-11-21 01:01
УФНС России по Красноярскому краю в письме от 01.09.2008 № 19-10ЕН/17147 рассмотрело следующую ситуацию. Фирма планирует оказывать организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим пассажирские перевозки, комплекс услуг, в том числе услуги по проведению предрейсового и послерейсового медицинского осмотра, а также услуги по организации диспетчерской службы. Нужно ли с данных видов деятельности уплачивать ЕНВД? Сотрудники управления считают, что нет. Указанные виды деятельности не поименованы в главе 26.3 НК РФ и, следовательно, подлежат налогообложению в рамках общего режима нало-гообложения или УСН.
21.11.2008 Плательщикам ЕНВД Липецкой области
2008-11-21 01:01
Совет депутатов Добровского муниципального района утвердил Положение о ЕНВД в новой редакции (решение от 06.08.2008 № 45-рс). Прежде всего местные власти включили в список видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД:
-- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;
-- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Учтите, что сдача в аренду земельных участков в данном муниципальном районе не подпадает под «вмененку».
С 1 января 2009 года для всех видов деятельности, переводимых на систему налогообложения в виде ЕНВД, значения корректирующего коэффициента базовой доходности увеличились. Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют новые виды деятельности при расчете суммы единого налога нужно применять следующие значения К2. Если гостиничные услуги оказываются в населенных пунктах с числом жителей до 5000 человек, используется величина К2, которая равна 0,10, если гостиничные услуги оказываются и 0,12 -- если число жителей в населенном пункте от 5000 до 11 000 человек. При оказании услуг по передаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, необходимо применять величину К2, равную 0,15 или 0,18 в зависимости от числа жителей в населенном пункте.
В Лебедянском районе виды деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД, установлены с учетом поправок к главе 26.3 НК РФ (решение Лебедянского районного совета депутатов от 12.08.2008 № 50).