Счет 84, суммовые разницы !!!!!!!!!

[Валерия]

В декабре 2006 года была реализация в адрес покупателя. Я продавец. Задолженность зафикисрована по курсу в дол. на дату отгрузки.
Дт 62.1 Кт 90 136 000 руб

01 января 2007г была произведена переоценка по курсу на 01.01.97г
Дт 84 Кт 62.1 с минусом


31 января 2007г была произведена переоценка по курсу на 31.01.07г
Дт 91.2 Кт 62.1 с минусом


10 февраля 2007 поступила оплата
Дт 51 Кт 62.1 140 000 руб
Дт 62,1 Кт 91,1 4 000 руб
Дт 68,2 Кт 90,3 (4000/1,18) НДС извлекается из 4000 руб и начисляется в бюджет.

Суммовая разница исчисляется от даты отгрузки декабрь 2006г до даты поступления ден ср-в 10 февраяля 2007г.

Скажите пожайлуста а что происходит с 84 счетом, он закрывается в момент поступления ден ср-в? И как закрывается счет 62.1 ?
Пожайлуста, очень нужно, в Консультанте не могу найти....

[Владимир Томчак]

в консультанте все есть, сам смотрел.
давайте исходить из условий договора. если не указан определенный порядок учета курса, то считаете курс по ЦБ на дату совершения операции. а вот если указан курс к примеру на момент отгрузки, то и разниц не возникает.
теперь дальше. пусть у нас курс по ЦБ на день совершения операции. сч.62 закроется сам по себе, все разницы вы корректируете начислениями курсовых разниц. при этом не забывайте, что с этого года у нас разный порядок отражения таких разниц в б/у и н/у. при этом с положительной курсовой разницы (до 2007г. кот.была суммовой) вы рассчитываете НДС к уплате, но счф.покупателю не выдаете, т.е.регистрируете только у себя, т.к.покупатель этот НДС все равно зачесть не сможет.
сч.84 не закроется, ведь он имеет остаток, это ваша конечная прибыль или убыток.

[Валерия]

По условиям договора курс определен - на дату оплаты.

На дату оплаты в налоговом учете образовалдась положительная суммовая разница из которой я извлекла НДС и начислила его в бюджет.

В декларации по НДС - сумма НДС увеличислась. В декларации по прибыли сумма дохода (полжительная разница минус НДС 18).

Суммовая разницу порложительную я считаю
- с момента отрузки (Дт 62.1. кт 90)
- до момента оплаты (дт 51 кт 62.1) разница 1 000 руб Из которой имзвлеакается НДС

Или ее нужно считать
- с момента переоценки с 01.01.07г ( Дт 84 Кт 62.1)
- до момента оплаты (дт 51 кт 62.1 ) тогда разница всего 400 руб из которой извлекается НДС

По поступлению оплаты и формирования положительной суммовой или отрицательной курсовой разницы 84 счет закрывается какой-нибудь обратной проводкой или нет? И опять же как быть с 62 счетом. Ведт переоценка идет не с 01 янваярая 2007 года а смомента отгрузки от есть с декабря 2006 года?

[Главан]

что-то я не очень понимаю!
насколько я знаю, курсовые разницы возникают при совершении операций с валютой, отличной от рублей, Они возникают в момент проведения операций либо на последний день отчетного периода. Суммовые разницы возникают в случае рублевых расчетов по договорам, в которых учтановлен особый порядок исчисления стоимости. например, стоимость в у.е., а курс у.е. может исчисляться по-разному. на последнюю отчетную дату они не переоцениваются.
Что касается проводок- никогда суммовые разницы, да и курсовые тоже не относят сразу на 84 счет /См. план счетов.
Владимир, не могли бы Вы рассказать по-подробнее, про новый порядок учета суммовых разниц в б/у и н/у с 2007 г.

[Валерия]

Главан это единовременная проводка переходного периода. Когда вся страна переходила от суммовых к куросвым разницам, у кого была торговая дебитрока и кредиторка выражанная со ссылкой на валютный эквивалент... только для этих операций предусмотрены проводки со счетом 84..... и только 01 января 2007г

[Главан]

спасибо большое, а документик не подскажете, где это написано

[Валерия]

Сообщение от Главан

спасибо большое, а документик не подскажете, где это написано

http://www.pravcons.ru/publ14-02-06-2.php и плюс очень много в Консультанте, он сейчас не под рукой. ПБУ 3/2006.
В консультанте очень хорошо освещается этот вопрос... только ни слова не пишится о том какова дальнейшая судьба 84 счета.

Если я в начале года произвожу переоценку дебитрки образовавшуюся на 31 декабря 2007 года, то у меня суммовая разница должна считаться от 01.01.2007 до даты оплаты. А она существенно меньше, чем от даты отгрузки.... значит я НДС извлекаю и начисляю в бюджет меньше что-ли? Наверное нет. Короче завтра нсти баланс, а с 84 счетом не знаю что делать, если кто не спит и знает эту тему подскажите пожайлуста! Буду ждать! спасибо!

[Валерия]

Как пересчитать суммовые разницы на 1 января 2007 года

Из-за того, что с 1 января 2007 года суммовых разниц в бухучете не стало, фирмы должны будут пересчитать дебиторскую и кредиторскую задолженность, которая возникла в инвалюте илиу. е. в 2006 году, а оплачена будет в рублях уже в 2007 году. Таково требование пункта 3 приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. Компании должны пересчитать задолженность, а возникшие разницы отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ПРИМЕР 3

По состоянию на 1 января 2007 года у ООО «Меридиан» числится дебиторская задолженность в размере 11 800 евро (в том числе НДС — 1800 евро), которая будет оплачена в рублях. Задолженность возникла 11 декабря 2006 года. Официальный курс на эту дату составил 34,8356 руб/EUR. Кроме того, у ООО «Меридиан» есть непогашенная кредиторская задолженность в размере 590 долл. (в том числе НДС — 90 долл.). Она возникла 20 ноября 2006 года, курс доллара в тот день был равен 26,6888 руб/USD.

На 31 декабря 2006 года курс евро составил 34,6965 руб/EUR, а курс доллара — 26,3311 руб/USD.

Бухгалтер должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 62
— 1641,38 руб. (11 800 EUR (34,8356 руб/EUR – 34,6965 руб/EUR)) — отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 84
— 211,04 руб. (590 USD (26,6888 руб/USD – 26,3311 руб/USD)) — отражена положительная курсовая разница.

Эти записи при составлении отчетности за 2006 год учитывать не нужно. Но необходимо учесть при формировании входящих остатков на 1 января 2007 года.

Как отразить новую курсовую разницу в отчетности 2007 года

В пункте 22 ПБУ 3/2006 сказано, что в бухгалтерской отчетности нужно отражать:
— курсовую разницу, которая образовалась из-за пересчета задолженности в иностранной валюте, которую должны оплатить в валюте;
— курсовую разницу, которая образовалась из-за пересчета задолженности в иностранной валюте или у. е., которую должны оплатить в рублях.

При этом в Отчете о прибылях и убытках курсовые разницы, возникшие от пересчета задолженности в инвалюте, отражать отдельно не нужно. Положительные разницы включаются в состав прочих доходов и указываются по строке 090. А отрицательные разницы — в состав прочих расходов. Их нужно показать по строке 100 формы № 2.

Из пункта 22 ПБУ 3/2006 также следует, что в пояснительной записке к годовой отчетности указывается официальный курс иностранной валюты к рублю на отчетную дату, по которому пересчитывалась задолженность в инвалюте в течение года.

Однако в записке можно не писать все курсы Центрального банка РФ, которые действовали на последний день каждого месяца. Достаточно просто отметить, что пересчет стоимости активов и обязательств в инвалюте велся по курсу Центробанка.

Если же курс для сделок в инвалюте или у. е. устанавливался сторонами в договоре, то в пояснительной записке его нужно раскрыть.

[Главан]

спасибо Вам большое

[Валерия]

Сообщение от Главан

спасибо Вам большое

Кто нибудь, что-нибудь может сказать, хотя бы мысли в слух....