Учет ОС

[svetl]

Большое спасибо. Добрый день! У меня есть еще вот такой вопрос. Если организация перешла на УСН начисляется ли амортизация на ОС?

[Главан]

поясните, когда были приобретены ОС(до перехода на УСН или после) или они были внесены в счет взноса в УК. В БУ амортизация начисляется, как и до перехода на УСН, а вот НУ тут есть нюансы...

[svetl]

ОС были внесены в счет взноса в УК до перехода на УСН

[Главан]

Вы его до перехода на УСН амортизировали? Какова стоимость? Есть ли у вас документы, подтверждающие затраты учредителя на это ОС и его стоимость у него?

------
НК см. ст.346.25:

"2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(п. 2.1 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса."

[svetl]

До перехода на УСн мы его не амортизировали (налог на имущество начислялся), по поводу амотризации консультировалась сказали что не надо ее начислять. Стоимость имущество в общей сумме 10 000 рублей. Есть акт передачи имущества учредителя в состав УК.

[Главан]

каков порог учета в БУ ОС согласно вашей учетной политике на тот момент, когда вы ввели его в эксплуатацию? Вы в тот момент были на ОСНО или на УСН?

[svetl]

Мы в тот момент были на ОСНо а учетной политики еще не было, т.к. не было бухгалтера

[Главан]

раз вы его поставили на счет учета ОС, значит вы его ввели в эксплуатацию, амортизация в БУ должна была начисляться. Учетную политику вы должны сделать задним числом, т.к. в случае проверки у вас ее могут потребовать проверяющие.
Надо сделать исправительные проводки по доначислению амортизации в БУ. Налог на имущество при этом у вас за прошлый период будет к уменьшению, ваше право подать уточненку, но тогда надо подавать уточненку и по прибыли...(прибыль увеличится за счет уменьшения налога на имущества). Вопрос конечно копеечный, но очень хлопотный...

[svetl]

Я Вас поняла. Большое спасибо за разъяснения!!! А при УСН в бухгалтерском учете амортизация начисляется или нет?

[Главан]

Сообщение от Главан

В БУ амортизация начисляется, как и до перехода на УСН,

.....

[Lelja132]

Сообщение от Главан

При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

Что значит отражается? Списывается в затраты? А я где-то читала что сразу нельзя списывать. Там был рассчет за первый год, второй, третий? Я не права?

[Главан]

ст.346.16 НК
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
...................
4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

[Lelja132]

Главан, спасибо за цитату, я это и имела ввиду. Только у меня возник вопрос: эти списываемые равные доли ОС (до 15 лет) заносятся в кингу д/р или нет и если заносятся то как их "обозвать"?

[Главан]

Включаете в расходы по вышеуказанным правилам, а назвать можно "расходы по ОС приобретенным до перехода на УСН".

[Lelja132]

Главан, Спасибо. А ничего что из-за этих расходов у меня минус идет в итоге ?

[svetl]

Добрый день! В 2008 году были на УСНо приобрели ОС в лизинг стоимость 200 000 включая НДС. ОС учитывается у нас на балансе по условию договора. Каждый месяц платили лизинговые платежи. В 2009 перешли на ОСНо платим лизинговые платежи и соответственно принимаем НДС к вычету. Как мне быть ведь в конце у меня 76 счет не закроется полностью, ведь приходовали все с НДС?

ДТ08 Кт76 200 000
Дт01 Кт08 200 000
Дт76 Кт 51 30000
Так было при УСНо

Дт76 Кт 51 30000
Дт19 Кт 76 4756
А это при ОСНо то есть разница на сумму НДС

Большое спасибо всем, кто откликнется.