Отпускные

[Таинственная Незнакомка]

Расчет отпускных - 2010 (Ю. Вдовина, "Московский бухгалтер", N 9-10, май 2010 г.)
Учет отпускных
Если отпускные частично начислены за текущий месяц, а частично за месяц, который еще не наступил (например, отпускные начисляют 15 июля работнику, уходящему в отпуск с 18 июля по 15 августа), то в расходы текущего месяца включают сумму отпускных, относящуюся только к этому месяцу. Отпускные, приходящиеся на еще не наступивший месяц, учитывают в составе расходов будущих периодов.
Однако, в отличие от бухгалтерского, налоговый учет отпускных - довольно спорная тема. Обратимся к Налоговому кодексу. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денежных средств. Следовательно, при "переходящем" отпуске, когда первая часть отпуска приходится на один налоговый или отчетный период, а вторая часть - на другой, нужно отдельно посчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый период, и включить полученные суммы в расходы соответствующего периода. Это точка зрения финансистов (письмо Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/641). Тем не менее она не совпадает со сложившейся арбитражной практикой. По мнению судей, суммы "переходящих" отпускных в полном объеме должны учитываться в составе расходов на оплату труда в том периоде, в котором они начислены и выплачены, без деления на части. Ведь в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Значит, расходы на оплату отпуска сформированы в периоде их выплаты и в связи с этим являются расходами этого периода согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 декабря 2008 г. N Ф04-7507/2008(16957-А46-15), ФАС Московского округа от 31 июля 2007 г. N КА-А40/5187-07).
Как бы то ни было, но в этой ситуации мы бы порекомендовали бухгалтеру все-таки придерживаться позиции Минфина. Распределив сумму отпускных на части, вы сможете избежать лишней работы из-за возникновения различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

[Диана Рафаилевна]

Сообщение от V-a-d-i-m

на основании чего Вы так считаете?

если вся сумма отпускных начислена в июне, то и выплачивать ее нужно в июне.

"Расходы, принимаемые для целей налогообложения ... признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты..."

п. 1, 4 ст. 272 НК