Материальная помощь 50000 и 4000

[ГЛБ]

AnnaQ,

Сообщение от AnnaQ

подскажите, если не трудно, код вычета на 50 000 р.

Материальная помощь при рождении ребенка

Описание ситуации: По вопросу об отражении в справке 2-НДФЛ материальной помощи, выдаваемой работнику при рождении ребенка, позиции Минфина России и налоговой службы противоречат друг другу.
Из разъяснений следует, что:
а) полностью освобождаемые от налогообложения выплаты, к которым относится и материальная помощь при рождении ребенка, вообще не следует отражать в справке 2-НДФЛ (Письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109, ФНС России от 26.02.2006 N 04-1-03/105);
б) материальная помощь при рождении ребенка в справке 2-НДФЛ должна отражаться под кодом дохода 2760, с применением кода вычета 503 (Письмо ФНС от 08.08.2008 N 3-5-04/380@).

Вопрос: Под какими кодами дохода и вычета следует отражать в справке 2-НДФЛ материальную помощь, выдаваемую работнику при рождении ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ)?
Должен ли такой доход учитываться (отражаться) при заполнении справки 2-НДФЛ?

Ответ: Согласно абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
В Письме ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/380@ указано:
"...при выплате работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка такая сумма дохода должна отражаться в разделе 3 Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 2760 справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
При отражении вычетов в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ можно применить код 503 (это выплата единовременной материальной помощи при рождении ребенка в сумме 50 000 руб.) справочника "Коды вычетов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ".
Указанное Письмо ФНС не вступает в противоречие с другими Письмами Минфина и ФНС, поскольку только оно касается вопроса отражения в справке 2-НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.
Приведенное в запросе в качестве примера Письмо ФНС России от 26.02.2006 N 04-1-03/105 касается выплат, производимых профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов.
Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109, приведенное в запросе в качестве еще одного примера, касается вопроса представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в виде единовременной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями.
Указанные выплаты (выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, а также сумма единовременной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями) являются доходами, полностью освобожденными от НДФЛ.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка, не являются доходом, полностью освобождаемым от обложения НДФЛ.
В нашем случае речь идет о выплатах, которые подлежат налогообложению не в полном размере, а в сумме, превышающей 50 тыс. руб.
Согласно разд. III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ (Приложение N 1 к форме N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@) напротив доходов, которые подлежат налогообложению не в полном размере, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из справочника "Коды вычетов", а в графе "Сумма вычета" - соответствующая сумма вычета.
Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии положительной суммы вычета.
Следует отметить, что в п. 28 ст. 217 НК РФ также указан вид дохода налогоплательщика, который подлежит налогообложению не в полном размере (доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по определенным основаниям).
В отношении такого дохода налоговое ведомство однозначно указывает на обязанность налогового агента по представлению справки 2-НДФЛ.
Так, ФНС в Письме от 17 ноября 2006 г. N 04-2-02/688@ указала, что "налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме N 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности налоговые агенты указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и сумму предоставленных налоговых вычетов".
Согласно справочнику "Коды доходов" (Приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@) код 2760 присвоен выплатам в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Согласно справочнику "Коды вычетов" (Приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@) код 503 присвоен вычету из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Таким образом, по нашему мнению, сумму единовременной материальной помощи, выдаваемой работнику при рождении ребенка, следует отражать в разд. 3 справки 2-НДФЛ с указанием кода 2760 справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
При отражении вычетов в справке формы 2-НДФЛ можно применить код 503 справочника "Коды вычетов" Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.