Расчёты наличкой более 100 тыс рублей в рамках дня

[ГЛБ]

"Главная книга", 2010, N 17

КТО В ОТВЕТЕ ЗА ПРЕВЫШЕНИЕ "НАЛИЧНОГО" ЛИМИТА:
ПЛАТЕЛЬЩИК ИЛИ ПОЛУЧАТЕЛЬ?

Как известно, предельный размер расчетов наличными деньгами в настоящее время равен 100 000 руб. в рамках одного договора. Это ограничение распространяется на расчеты <1>:
- между организациями;
- между предпринимателями;
- между организациями и предпринимателями.
При этом вид договора (купли-продажи, займа, аренды и т.д.), срок его действия и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют <2>.
За превышение лимита расчетов наличными предусмотрен административный штраф <3>:
- для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.;
- для их руководителей, а также предпринимателей - от 4000 до 5000 руб.
Как правило, выявляют это нарушение банки, проводя проверки своих клиентов <4>. Обнаружив превышение стотысячного лимита, банк сообщает об этом в налоговую инспекцию клиента <5>, а налоговики в свою очередь штрафуют его за это нарушение <6>.
Между тем у наших читателей уже не в первый раз возникает вопрос: кто именно должен нести ответственность за превышение "наличного" лимита: обе стороны расчетов (плательщик и получатель) или только плательщик? Мы решили прямо спросить об этом тех, кто непосредственно привлекает нарушителей к штрафу, то есть налоговые органы.

Из авторитетных источников
Журавлева Татьяна Ильинична, главный государственный налоговый инспектор отдела контроля госрегулируемых видов деятельности УФНС России по г. Москве
"В ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в проведении расчетов наличными деньгами сверх установленного размера. Поскольку участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, значит, в случае нарушения они оба должны нести ответственность".

Эта позиция подтверждается и судебной практикой <7>.
Таким образом, если вы расплатитесь со своим контрагентом наличной суммой, превышающей 100 000 руб., либо примете от него такую сумму, вам грозит штраф. Единственное, что радует: оштрафовать за это правонарушение налоговики могут лишь в течение 2 месяцев со дня, когда имели место "сверхлимитные" расчеты <8>. Так что если к моменту обнаружения нарушения двухмесячный срок уже истек, то можете не волноваться.
--------------------------------
<1> Пункт 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У.
<2> Пункт 2 Приложения к Письму ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т.
<3> Статья 15.1 КоАП РФ.
<4> Пункт 41 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40.
<5> Пункт 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П.
<6> Часть 1 ст. 23.5, ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ.
<7> Постановления ФАС ВВО от 18.02.2010 по делу N А28-16681/2009, от 22.09.2008 по делу N А79-1817/2008; ФАС ПО от 03.12.2008 по делу N А72-3587/2008; ФАС УО от 18.01.2008 N Ф09-11294/07-С1.
<8> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

М.Г.Суховская
Юрист
Подписано в печать
27.08.2010