Списание не восстановленного НДС

[НДД]

Поделитесь пожалуйста опытом. У меня такая ситуация. Покупатель перечислил нам аванс 2008, 2009гг с которого мы оплатили НДС, включили в книгу продаж, счет-фактуру и акт выполненных работ не выставили, а по прошествии 1 года бухгалтер списывает сумму задолженности на кредит 84 сч, а НДС так и не был восстановлен. Теперь у меня НДС с полученного аванса остался на 76АВ. Как теперь ее списать, может включит в книгу покупок текущего периода? будет ли это правильным?

[MARIN)]

Принять НДС к вычету в рассматриваемой ситуации нельзя.

Вычет по налогу, начисленному с аванса, у продавца возможен в двух случаях:
– после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
– при расторжении (изменении условий) договора и возврате контрагенту соответствующих авансовых платежей. При этом обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Вычет по НДС при списании кредиторской задолженности в сумме незакрытого аванса главой 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрен.

Включить сумму НДС в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, тоже нельзя. Дело в том, что НДС, который поставщик платит в бюджет при получении аванса, предъявляется покупателю (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ). А суммы налогов, предъявленных покупателям, в расходах продавцов не учитываются (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Воспользоваться положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ продавец также не сможет. Этот подпункт позволяет учесть в расходах сумму НДС только при списании кредиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам). В рассматриваемой ситуации реализация не состоялась. Следовательно, у продавца нет оснований для того, чтобы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС с аванса, который списывается в связи с истечением срока исковой давности. Вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/58.

[MARIN)]

76АВ закройте 91.2 не учитываемый при налогообложении прибыли

[НДД]

Спасибо большое за ответ, Вы мне очень помогли!

[Среда]

А у меня по кредиту 76ВА остались висеть 6,15р. Не знаю как так случилось, но это еще с прошлого года. Работали в другой проге и почему он недозакрылся там не совсем мне ясно.
Можно его куда-то деть?

[MARIN)]

Йожык, Это вы перечислили аванс и приняли НДС к вычету, скорее всего часть аванса еще закрыта и НДС с этого аванса не полностью восстановлен.

[Среда]

В том то и дело, что все закрыто с этим контрагентом. Долгов нигде не висит (((

[MARIN)]

Значит не весь НДС восстановили, проверьте сумму НДС, которую вы приняли к вычету с аванса и ту, которую приняли на 19 сч. от поступления (товаров,услуг... ) от данного контрагента, затем сумму восстановленного НДС.

[Среда]

Сообщение от Марина Августовна

Значит не весь НДС восстановили

оно понятно, раз висеть остался )

Сообщение от Йожык

Можно его куда-то деть?

восстановить? или на 91 и не принимать в НУ?

[MARIN)]

Его надо сторнировать и перечислить в бюджет

[Среда]

Д76ВА К68.02
ручной операцией?

[MARIN)]

По сути должна быть сторнирующая проводка:
дт.68.2 кт.76ВА (- 6,15)
и должна быть отражена в книге-продаж. Операция, введенная вручную не попадет в книгу-продаж автоматически, попробуйте через док. "Запись в книгу-продаж"