Учет произведений искусства в НКО

[alisasemina]

Добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
Некоммерческая организация приобрела картины, которые признаны произведением искусства (есть экспертное заключение)
1) На каком счете организация должна учесть данное имущество?
2) Нужно ли начислять износ в бухгалтерском учете на данное имущество?
3) Нужно ли платить на имущество?

[Таинственная Незнакомка]

это основное средство? а с какой целью Вы приобрели эти картины?

[alisasemina]

Для осуществления своей деятельности, мы - культурный фонд

[Таинственная Незнакомка]

планируете использовать в предпринимательской деятельности да?

[alisasemina]

нет, в предпринимательской не будем, мы их просто храним

[Таинственная Незнакомка]

Для негосударственных некоммерческих организаций ПБУ 6/01 установлены специальные условия принятия объектов к учету в качестве основных средств. Кроме того, существует ряд особенностей при отражении в бухгалтерском учете операций по оприходованию, списанию и продаже объектов основных средств НКО.



В отличие от коммерческих организаций, для негосударственных НКО при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств п. 4 ПБУ 6/01 установлены особые критерии. Необходимо единовременное выполнение трех условий:

- объект предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд НКО;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике некоммерческой организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

Если лимит стоимости в учетной политике не установлен, то НКО обязана все приобретаемые либо получаемые безвозмездно объекты, в отношении которых выполняются критерии, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, учесть в качестве основных средств и, соответственно, платить с их стоимости налог на имущество организаций, будь это даже обычное ведро для уборки помещения или канцелярские ножницы. В связи с чем, на наш взгляд, НКО целесообразно в обязательном порядке устанавливать в своей учетной политике лимит стоимости в отношении материально-производственных запасов.

Правда, некоторые НКО в силу положений ст. 381 НК РФ освобождены от обложения налогом на имущество. Например, от налогообложения освобождается любое имущество (причем вне зависимости от его использования) коллегий адвокатов и адвокатских бюро. У других же категорий налогоплательщиков имущество освобождается от налогообложения только в зависимости от его вида либо использования. Так, от налогообложения, в частности, освобождаются:

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов вышеуказанных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 18.02.2004 N 90), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются вышеуказанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидам и их родителям.

[Таинственная Незнакомка]

В силу п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации объекты основных средств некоммерческих организаций амортизации не подлежат. Указанная норма не делит основные средства НКО на приобретенные для осуществления уставной деятельности и приобретенные для ведения предпринимательской деятельности, поэтому в целях бухгалтерского учета амортизации не подлежат абсолютно все объекты основных средств, числящиеся на балансе некоммерческой организации, причем независимо от того, за счет каких источников они приобретены и в каких целях используются.

[alisasemina]

А как тогда вот это понимать?
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

[Таинственная Незнакомка]

alisasemina, у вас нет льгот по налогу на имущество что ли?

[alisasemina]

У нас нет льгот

[Таинственная Незнакомка]

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется в настоящее время Законом РФ от 13.12.1991 № 2030–1 «О налоге на имущество предприятий». НКО могут иметь в собственности имущество (основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты), которые являются объектом налогообложения.

Налоговой базой выступает остаточная стоимость имущества некоммерческой организации (разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленным износом).

НКО, имеющие льготы по налогу на имущество, можно разделить на три группы:

1) Некоммерческие организации, имеющие право на безусловную льготу по налогу на имущество:

– религиозные объединения и организации;

– национально-культурные общества;

– жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы;

– садоводческие товарищества.

2) Некоммерческие организации, у которых из налогооблагаемой базы исключается стоимость определенного имущества:

– имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры;

– объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков (товарищества собственников жилья).

3) Некоммерческие организации, имеющие право на условную льготу по налогу на имущество:

– некоммерческие организации освобождаются от налога на имущество при условии, что они осуществляют свою деятельность только за счет целевых взносов граждан и организаций и не занимаются предпринимательской деятельностью. К ним, в частности, относятся общественные объединения и ассоциации;

– НКО освобождаются от налога на имущество при условии, что инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников.

–

Не имеют права на льготы по налогу на имущество следующие НКО:

– некоммерческие партнерства;

– автономные некоммерческие организации;

– фонды (кроме общественных фондов как разновидности общественных объединений);

– учреждения, кроме указанных в п. 1.

[Таинственная Незнакомка]

нарыла в Гаранте : http://www.garant.ru/consult/nalog/354523/