Проводки-лизинг

[LiGro]

annytka,

Какие налоги (кроме единого) и взносы обязана платить организация, зарегистрированная в качестве плательщика? (УСНО)

Главная папка








Обязана платить:
– налоги и взносы, от которых не освобождена в связи с применением УСН;
– налоги, по которым она является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик она освобождена);
– ЕНВД, если организация совмещает УСН со спецрежимом в виде ЕНВД.
Уплата единого налога при УСН предусматривает освобождение от:
1) налога на прибыль.
Исключения: организация является плательщиком налога на прибыль по доходам, облагаемым по ставкам 0, 9 или 15 процентов);
2) налога на имущество организаций;
3) НДС.
Исключения – НДС нужно перечислить в бюджет:
– при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
– при выставлении контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ);
– при совершении операций по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности), договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России (ст. 174.1 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
Все остальные налоги и сборы при возникновении соответствующих объектов налогообложения организации, применяющие УСН, рассчитывают и перечисляют в бюджет в общем порядке. К таким налогам и сборам относятся:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлина;
– водный налог;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Подтверждение: ст. 13-15, абз. 3 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-06-02/29 от 11 апреля 2012 г. (в части возникновения обязанности по уплате земельного налога у индивидуального предпринимателя на УСН) – его выводы верны и в отношении организаций, применяющих данный спецрежим.
Применение УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента по:
– НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
– НДС (ст. 161 Налогового кодекса РФ);
– налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, п. 1 ст. 309, ст. 310 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
Если организация по отдельным видам деятельности применяет УСН, а по другим уплачивает ЕНВД (совмещает два спецрежима), то она должна:
– вести раздельный учет доходов и расходов, а также имущества, обязательств и хозяйственных операций;
– платить все установленные налоги в соответствии с каждым применяемым режимом налогообложения.
Подтверждение: п. 8 ст. 346.18, п. 4, 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Также организация на УСН не освобождается от уплаты:
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ст. 2Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.);
– взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– экологических платежей (платы за негативное воздействие на окружающую среду) (п. 1 Порядка, утв. Постановлением Правительства РФ № 632 от 28 августа 1992 г.).