возврат товара от упрощенца

[LiGro]

Вправе организация-продавец принять к вычету налог при возврате товаров покупателем? Организация-продавец применяет ОСНО, организация-покупатель – спецрежим

Вправе принять к вычету (при соблюдении определенных условий):
– на основании корректировочного счета-фактуры – при возврате части товаров;
– на основании счета-фактуры, выставленного при отгрузке, – при возврате всей партии товаров.

Вычет НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет, возможен при соблюдении следующих условий:
– НДС, ранее предъявленный покупателю, уплачен в бюджет (за исключением случая, когда отгрузка и возврат товара приходятся на один налоговый период (квартал), – тогда данное условие выполнять не нужно);
– возвращенные товары приняты на учет, что подтверждено документально;
– с момента возврата прошло не более года.
Подтверждение: абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

При этом вычет налога возможен только на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Однако организация-покупатель, которая применяет спецрежим, не признается плательщиком НДС и в общем случае счета- фактуры не выставляет.

Мнение Минфина России и ФНС России: при возврате части ранее отгруженных товаров, независимо от перехода права собственности на них к организации-покупателю на спецрежиме, продавец вправе принять НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного самостоятельно на стоимость товаров, возвращаемых покупателем (при соблюдении прочих необходимых условий). Если возвращается вся партия таких товаров, то продавец вправе принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, зарегистрированного ранее в книге продаж при отгрузке товаров (при соблюдении прочих необходимых условий).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-15/8473 от 19 марта 2013 г., № 03-07-09/96 от 31 июля 2012 г., ФНС России № ЕД-4-3/8562 от 14 мая 2013 г.