НДС с гарантийного взноса

[АннаН]

Подробнее: http://www.glavbukh.ru/art/15550#ixzz35Yhskfmy

За обеспечительный платеж без НДС можно побороться
На наш взгляд, спорным является вопрос не о вычете, а о налогообложении обеспечительного платежа в принципе. Компаниям, которые готовы спорить с налоговиками, предлагаем следующие аргументы.
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст. 146 НК РФ). Таким образом, определяющим признаком возникновения объекта налогообложения является факт реализации. А он-то как раз и отсутствует при внесении обеспечительного платежа по договору аренды.
Правовая природа обеспечительных обязательств не связана с расчетами за реализацию товаров (работ, услуг). Иначе это противоречило бы сути таких обязательств. В момент поступления депозита на расчетный счет нельзя однозначно утверждать, что эти деньги получены в счет предстоящей поставки.
Безусловно, обеспечительные обязательства могут выполнять и платежную функцию. Однако эта функция дополнительная. Если обязательства по договору аренды будут исполняться в полном объеме и надлежащим образом, то арендодатель по окончании срока действия договора аренды должен будет вернуть гарантийный платеж арендатору. Следовательно, платежная функция останется не реализованной.
Таким образом, обязанность уплачивать НДС при получении арендодателем обеспечительного платежа не возникает. Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (Постановления ФАС Уральского от 01.12.05 № Ф095394/05-С2, Московского от 10.07.07 № КА-А40/6494-07 округов).

Договор аренды поможет отстоять права компании
Чтобы увеличить шансы на успешное завершение судебного процесса, нужно корректно оформить договор аренды.
Во-первых, рекомендуем исключить привязку обеспечительного платежа к размеру арендной платы. Надо установить просто фиксированную сумму, тем самым отделить арендную плату от гарантийного платежа.
Во-вторых, договор аренды должен обязательно содержать условие о возвратности обеспечительного платежа. Следует исключить из договора ссылку на зачет суммы обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц.
Кроме того, необходимо оформлять отдельный счет на обеспечительный платеж без НДС и требовать от арендаторов его перечисления отдельным платежным поручением, а счет-фактуру на полученную сумму не выставлять.