УСН и оплата товара

[vsv-boss]

Сообщение от Азиза

А Письмо Минфина РФ от 5 октября 2006 г. № 03-11-04/2/199 еще действует? Или его так и не опубликовали?

Хорошее письмо, но оно не закон.
Давайте я найду в нём противоречие.

Сообщение от МФ РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 октября 2006 г. N 03-11-04/2/199

Вопрос: Просим Вас разъяснить, как предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения (объект обложения - доходы минус расходы), может включить стоимость товаров в расходы в следующей ситуации.
Товары были приобретены, оплачены предприятием, а затем оно реализовало их своим покупателям. Реализация проходила так: предприятие сначала отгрузило товары, а через неделю получило за них деньги. В какой момент предприятие может включить стоимость товаров в расходы - сразу после отгрузки или только после того, как получит деньги?

Ответ: Департамента# налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учитывать при налогообложении расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.
Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 39 Кодекса момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Кодекса.
Так у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Следовательно, моментом реализации товаров у налогоплательщиков следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.
В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. В рассматриваемом случае в момент поступления средств на счета в банках или в кассу организации-продавца.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

Если читать это письмо, то получается, что момент реализации товара не связан с фактом передачи товара. Господин Иванеев делает домысливание и момент определения дохода переносит на момент определения расхода, а это уже расширенное толкование. Ну, в общем мы можем сказать, что есть неточность в НК РФ.
Ну и как вывод для налогоплательщиков. Можно эту ситуацию крутить как выгодно для себя, но понятно, что свою выгоду скорее всего придётся отстаивать в суде.

[Кирилл]

Сообщение от vsv-boss

Если читать это письмо, то получается, что момент реализации товара не связан с фактом передачи товара. Господин Иванеев делает домысливание и момент определения дохода переносит на момент определения расхода, а это уже расширенное толкование. Ну, в общем мы можем сказать, что есть неточность в НК РФ.
Ну и как вывод для налогоплательщиков. Можно эту ситуацию крутить как выгодно для себя, но понятно, что свою выгоду скорее всего придётся отстаивать в суде.

Письмо очень толковое.
Во-первых, реализация - это переход права собственности. С помощью какого момента признается эта реализация - по отгрузке, как, например, в ндс, или в момент поступления денежных средств, как в упрощенке - вопрос двадцатый. Важно определить момент перехода права собственности. В УСН он переходит на момент перечисления денежных средств. Это подтверждает и Налоговый кодекс в п.2 ст.39:
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

Т.е. зависит от конкретного раздела по налогообложекнию.
Вот, собственно, и все...