Комплексная выездная проверка в организации

[Lana]

А у меня ситуевина еще интереснее. Была выездная в 2006 году за период 2003-2005, 1 квартал 2006. В сентябре 2007 предприятие решило приостановить свою деятельность, с тех пор распродаем остатки товара, ничего не покупаем. Но, как это обычно бывает, кто-то перечислил предоплату, с которой, естественно, был выписан счет-фактура на аванс. В следующем месяце этот "кто-то" опомнился и прислал слезное письмо с просьбой зачесть этот аванс в счет оплаты за другого контрагента, что и было сделано в том месяце, когда было составлено это письмо. Естественно, НДС с этой предоплаты (октябрь 2007) я возмещаю по стр. 320 декларации. А в середине февраля приходит требование о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения сумм в строке 320. В принципе, в 3-х месячный срок по камералке за октябрь они укладываются, и я отношу им счет-фактуру на аванс и письмо. Теперь же мне приходит требование от 20.02.08 о предоставлении всех документов, касающихся взаимоотношениий между нашей организацией и этими двумя контрагентами, внимание, за период с 01.01.05 по 31.12.07. Очень хочется узнать, насколько правомерно такое требование, если, во-первых, камералка проводится в течение 3 месяцев со дня подачи декларации, а во-вторых, 2005 и 1 квартал 2006 был проверен в рамках выездой?

[Nadia]

У Вас требуют не на встречную проверку?

[КиЦЦа]

А подскажите, как быть в такой ситуации???
У мужа на предприятии ушла глав. бух. После нее не могу найти ни одного документа за 2006 год. Проверка должна быть в 2009 году, получается 2006 год войдет. Как мне вообще все документы восстановить?? Или проще идти сдавать в налоговую)))))))))

[Natys'ka]

Подскажите! Такой вопрос!
Если организация создалась в 2006 году, но деятельность не велась. А сейчас с 2008 года, начали работать (с апреля), когда нам ждать проверки?
Не очень понятно. Проверка выездная проводится по прошествии 3 лет, или одного года?
Если деятельность не велась, это считается?

[vsv-boss]

Natys'ka! У налоргов в качестве критериев, для включения фирмы в план налоговых проверок, срок деятельности фирмы не является основным. Очень давно выкладывались эти критерии. Но я уже не вспомню даже, когда это было и где я их читал.

[Luna]

А как вам такая ситуация, когда выездники пришли на предприятие, показали решение и в этот же день начали проверку. Нарушили полностью ст.93 НК РФ, не предоставили ни требование о предоставлении документов, ни 10 дней на подготовку документов. И говорят, что они правы.

[Innoch]

Luna,и у нас также проверяют. Проверяли то есть. Никакого требования, только решение, и сразу села проверять!

Потом, спустя недели две проверки, выставили требование, и дали на выполнение 5 дней.

[Luna]

Сообщение от Innoch

Luna,
Потом, спустя недели две проверки, выставили требование, и дали на выполнение 5 дней.

Ладно еще хоть принесла. У нас вообще все как и должно быть. Проверка закончилась в феврале.

[Innoch]

Сообщение от Luna

показали решение и в этот же день начали проверку.

Вот вы же сами написали!
И у нас так было...
или вы о другом написали?

[Luna]

Innoch, Я хотела сказать, что проверка закончилась, а требования так и не было. И на наши жалобы инспекция никак не реагирует. Они вообще упускают этот момент, Что должно было существовать требование, хотя штрафов начислили по проверке немало. Проверяли все, что им вздумается. Почесали затылок и сказали: "А дайка мне это на проверку."

[Innoch]

Luna,а... ну нам требование дали только когда я немного повздорила с проверяющей. Она решила со мной "общаться официально" так сказать. По этому требованию я ей две бумажки сделала. А вот всю остальную кипу бумаг (по проверке я отвезла ящик документов проверяющей) предоставляли без требования...

[Luna]

Innoch, А зачем предоставлять документы, если они не заявлены в требовании? В этом случае наверное можно отказать им?

[Innoch]

Сообщение от Luna

В этом случае наверное можно отказать им?

Могут быть проблемы... мы решили: лучше не спорить.
Да уже и прошло все, согласна с вами - лучше когда есть требование... Но к нам вот тетенька пришла, села и говорит: "Давайте все бумажки, вот решение", естественно, могли отказать, наверное...

[Luna]

Innoch, А вы на какой системе налогообложения находитесь?

[Innoch]

Luna, в той организации, что проверяли - совпало 2 режима налогообложения.
2005, 2006 год - ОСНО
2007 год - УСНО + ЕНВД.

[Luna]

Innoch, А на ОСНО у вас нет освобождения от НДС? Мне просто интересна процедура предоставления освобождения. Так например, предоставляются все необходимые документы в налоговую, пишется уведомление, а дальше что?

[Innoch]

Сообщение от Luna

Innoch, А на ОСНО у вас нет освобождения от НДС?

К сожалению, нет, подсказать не могу. :(

[Innoch]

Luna,вот нашла кое-что, может вам поможет:

Освобождение от НДС нужно подтверждать каждый год
Е. ОЗЕРСКАЯ, эксперт "ПБ".
Если предприятие получило освобождение от НДС, через 12 месяцев оно должно документально подтвердить, что пользовалось этой льготой правомерно. Иначе налог за год придется восстановить.
Не платить коммерсантам НДС позволяет статья 145 Налогового кодекса. Напомним, для этого общая сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не должна превышать 1 млн руб. (без учета НДС). Кроме того, в течение этого времени (те самые три месяца) фирма не должна продавать подакцизные товары.
Чтобы подтвердить выполнение этих требований для льготы, бухгалтер подает в инспекцию комплект документов (их перечень приведен в п. 6 ст. 145 НК РФ). Причем делать это необходимо дважды. Первый раз - до 20-го числа месяца, с которого фирма намерена не платить налог. Второй раз - спустя 12 месяцев, в течение которых фирма была освобождена от НДС, но не позже 20-го числа месяца, следующего за годом освобождения.
Однако зачастую эту (повторную) сдачу документов бухгалтеры считают ненужной формальностью. Как следствие, они либо вообще забывают представить подтверждающие бумаги по итогам года, либо сдают их с опозданием. Между тем таких вольностей Налоговый кодекс не допускает. Льготу, которой фирма пользовалась год, признают правомерной, только когда она ее подтвердит в жесткие сроки. В противном случае ожидают суровые последствия: НДС за весь год придется восстановить и, более того, заплатить в бюджет санкции (недоимку, пени и штраф) за неуплату налога (п. 5 ст. 145 НК РФ). К сожалению, судебная практика по этому вопросу сложилась не в пользу организаций.
Пример 1
Аудиторская компания "Норд-Вест" была освобождена от уплаты НДС с 1 января до 31 декабря 2002 года. До 20 января 2003 года фирма не представила в инспекцию документы, подтверждающие льготу по НДС за прошлый год.
Обнаружив это при проверке, инспекторы начислили фирме недоимку по НДС и пени за год, а также потребовали заплатить штраф по статье 122 Налогового кодекса.
"Норд-Вест" обратился в суд. Арбитры указали, что санкции - пени и недоимка - начислены ей законно, так как фирма не выполнила обязательное условие на право освобождения, а именно - не сдала в срок подтверждающие льготу документы за 2002 год (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 февраля 2004 г. по делу № А05-6581/03-18).
Утратив право на освобождение от налога, фирма вновь может делать по НДС вычеты. Об этом часто забывают инспекторы, которые норовят начислить недоимку исходя из выручки. Соответственно на эту же сумму "накручивают" пени и штраф. Хотя в бюджет надо заплатить НДС за минусом входного налога. Значит, пени и штраф должны быть начислены тоже с учетом вычета. Оспорить их расчет вы можете в суде. Тогда инспекция обязана будет вернуть вам излишне взысканный налог и пени. А штраф вы заплатите в меньшем размере.
Исключения бывают
Однако в некоторых случаях подтверждать освобождение спустя год не нужно. Такое возможно, если вы в период действия освобождения перейдете на УСН. В этой ситуации у фирмы сохранится льгота до того момента, как она перешла на "упрощенку". При этом сдавать подтверждающие документы, когда закончатся 12 месяцев освобождения, ей не нужно. Это следует из письма МНС России от 24 марта 2003 г. № ВГ-6-03/337@. Здесь указано, что нормы статьи 145 Налогового кодекса не распространяются на предприятие с момента его перехода на УСН. Однако иногда инспекторы все же требуют восстановить НДС, если фирма перешла на "упрощенку" и не подтвердила освобождение. Но такие требования снимает арбитражный суд.
Пример 2
ООО "Финансовая экспертиза" получило освобождение от НДС на период с 1 апреля 2002 года по 31 марта 2003 года. С 2003 года фирма перешла на упрощенную систему налогообложения, поэтому до 20 апреля 2003 года она не представила в инспекцию документы, которые подтвердили бы льготу за год.
Контролеры, обнаружив это при проверке, начислили "Финансовой экспертизе" штраф по статье 122 Налогового кодекса и восстановили к уплате налог за период с 1 апреля 2002 года по 31 декабря 2002 года.
Фирма отказалась платить и обратилась в суд. Арбитры поддержали "Финансовую экспертизу" и указали, что организация перешла на упрощенную систему, когда еще не истекли 12 месяцев освобождения от уплаты НДС. Поэтому она не была обязана представлять документы для подтверждения льготы по году. Также суд подчеркнул, что с того момента, как фирма перешла на "упрощенку", требования статьи 145 Налогового кодекса на нее больше не распространяются и налог не подлежит восстановлению.
Из этого суд сделал вывод о том, что штраф и требование об уплате недоимки были предъявлены неправомерно.
Внимание!
В перечне документов, подтверждающих право на освобождение, есть выписка из баланса. Что это за документ, не сказано нигде. Для одних инспекторов это отчеты о прибылях и убытках, для других -оборотно-сальдовые ведомости по счету 90, третьим достаточно расшифровки реализации, составленной в произвольной форме. Чтобы узнать, какой документ нужен инспектору в качестве "выписки", спросить нужно у него.

Освобождение от НДС-2006. Как его получить?

Приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" - "Бухгалтерское приложение" N 50, 2005 г.
В следующем году получить освобождение от НДС смогут те организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
-выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих календарных месяца не превысит 2 млн руб. либо будет отсутствовать вовсе (п. 1 ст. 145 НК РФ);
- в течение 2005-2006 годов в каком-либо календарном месяце (из трех предшествующих дате получения освобождения) не было реализации подакцизных товаров или такая реализация была, но велся раздельный учет реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующий налоговому и бухгалтерскому законодательству (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Заметим, что в 2006 г. так же, как в 2005 г., сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которой определяется, имеет ли организация (индивидуальный предприниматель) право на освобождение, следует исчислять из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (в соответствии со ст. 147-148 НК РФ).
При этом в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п. 1 ст. 145 НК РФ не будет включаться :
- выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД по определенным видам деятельности;
- суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги);
- выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;
- операции, перечисленные в подп. 2-4 п. 1 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.

ПРИМЕР 1 ООО "Мир" - аудиторская компания.
В IV квартале 2005 г. у нее были следующие результаты деятельности:
- выручка от реализации аудиторских услуг - 1 770 000 руб. (в том числе НДС 18% - 270 000 руб.);
- выручка от оказания агентских услуг (комиссионное вознаграждение) - 118 000 руб. (в том числе НДС 18% - 18 000 руб.).
Имеет ли ООО "Мир" право на освобождение?
По мнению автора, ООО "Мир" может воспользоваться правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2006 г. (в 2006 г.), так как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которой определяется это право организации, за три предыдущих месяца составляет менее 2 млн руб. (1 500 000 руб. + 100 000 руб.).
Организации (индивидуальные предприниматели), решившие использовать свое право на освобождение согласно п. 3 ст. 145 НК РФ, должны будут до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица решили использовать право на освобождение, представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342, и следующие документы:
- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации), из книги продаж, из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Отметим, что уведомление вместе с вышеуказанными документами организация (индивидуальный предприниматель) сможет отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).

К СВЕДЕНИЮ! Освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей организации (индивидуального предпринимателя), возникающих в связи с ввозом на таможенную территорию РФ товаров, подлежащих налогообложению в соответствии с подп.4 п.1 ст.146 НК РФ, и иных обязанностей, в том числе налогового агента, в соответствии с НК РФ и другими актами законодательства РФ о налогах и сборах. Организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, имеют право на освобождение от НДС только в отношении операций, не облагаемых единым налогом.

Обращаем ваше внимание, что в соответствии с п. 8 ст. 145 НК РФ суммы НДС, принятые организацией к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ до использования ею права на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки организацией уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

ПРИМЕР 2 Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что по состоянию на 31 декабря 2005 г. на балансе организации будут числиться МПЗ стоимостью 100 000 руб., приобретенные в декабре 2005 г.
Как отразить в бухгалтерском учете организации восстановление НДС, ранее принятого к вычету при приобретении материалов, в связи с вышеуказанным решением руководства ООО "Мир"?
В бухгалтерском учете ООО "Мир" восстановление НДС, ранее принятого к вычету при приобретении материалов, по мнению автора, должно быть отражено следующими записями:
30.12.2005
Д-т сч. 19 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - восстановлен НДС со стоимости МПЗ путем уменьшения налоговых вычетов
Д-т сч. 10 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - восстановленный НДС включен в стоимость приобретения МПЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет ими утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение, как это определено п. 5 ст. 145 НК РФ, может быть утрачено, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели его используют:
- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб.;
- ими будет осуществлена реализация подакцизных и неподакцизных товаров, без применения соответствующего налоговому и бухгалтерскому законодательству раздельного учета.

К СВЕДЕНИЮ! Нормы п. 4 ст. 145 НК РФ на лиц, применяющих УСН, не распространяются с момента перехода на эту систему налогообложения (см. Письмо МНС России от 24.03.2003 N ВГ-6-03/337).

Отметим, что организации и индивидуальные предприниматели, которые получат освобождение от налогообложения в 2006 г., не должны будут ежеквартально представлять декларации по НДС. Декларацию по этому налогу придется представить организации (индивидуальному предпринимателю) в налоговый орган только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС, на что указано в п. 5 ст. 173 НК РФ, поскольку именно в этом случае организация (индивидуальный предприниматель) обязана будет исчислить и уплатить в бюджет сумму налога, указанную в соответствующем счете-фактуре или в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ.
Как продлить право на освобождение в 2006 г., если оно было получено налогоплательщиком в 2005 г.? По окончании периода освобождения организации (индивидуального предпринимателя) от НДС нужно будет отчитаться перед налоговым органом по его итогам и решить, будет ли она (он) использовать свое право дальше. Для этого у них есть 20 дней после того, как истек срок действия освобождения от НДС. Например, если организация была освобождена с 1 апреля 2005 г., то отчитаться и сообщить о принятом решении ей надо до 20 апреля 2006 г.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые решили продолжить использовать свое право на освобождение, должны будут представить в налоговый орган по месту своего нахождения:
- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с правилами, указанными выше, без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. (1 млн руб.)1;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев.
Обратите внимание, что инспектор ФНС России может проверить выручку организации (индивидуального предпринимателя) за любые трехмесячные промежутки, содержащиеся в 12 месяцах периода предыдущего освобождения. Например, за август, сентябрь, октябрь 2005 г. (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.08.2003 N 2500/03).
В заключение отметим, что при продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев в соответствии с п. 4 ст. 145 НК РФ организации (индивидуальные предприниматели) в 2006 г. могут использовать форму уведомления, утвержденную Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. При отказе от использования права на освобождение в соответствии с п. 4 ст. 145 НК РФ налогоплательщики могут представлять в налоговый орган уведомление в произвольной форме.

К СВЕДЕНИЮ! Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и разд.1.1 Декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 31н. А в случае осуществления ими операций, предусмотренных ст.161 НК РФ, представляют титульный лист и разд. 1.2 и 2.2 вышеуказанной Декларации.

[Luna]

Большое спасибо! А вот насчет такой тонкости как: они где-то это фиксируют, в каком-то журнале или отдают у ведомление обратно с подписью. Никакой официальной версии нет?

[Innoch]

Luna,вот, что я нашла:

По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:
– уведомление об освобождении;
– выписку из бухгалтерского баланса;
– выписку из книги продаж;
– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.
Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.

Значит на руки освобождение выдают.