Как налоговой пояснить высокий удельный вес косвенных расходов по налогу на прибыль

[Баскова]

Добрый день. У нас ООО на ОСНО. Обслуживаем теплосчетчики, оптовая торговля 1 раз была в 2018 году.По итогам 2018 года по налогу на прибыль получился убыток.С налоговой пришло требование о представлении пояснений. В одном из пунктов требования просят предоставить пояснения по следующему вопросу:
в составе расходов от реализации по налогу на прибыль за 2018 г. (Приложение 2 к листу 02) отражены прямые расходы в размере 420 253 р., косвенные -344919 р.(44% от совокупной суммы расходов).
По факту высокого удельного веса косвенных расходов помимо пояснений, в целях исследования вопроса правильности распределения прямых и косвенных расходов, с учетом особенностей производства, предлагаем представить расшифровки (налоговые регистры) прямых и косвенных расходов.
К прямым расходам у нас относится з/плата и взносы с нее генерального директора и заместителя директор, стоимость реализованного товара.
К косвенным отнесено все остальное - з/п бухгалтера +взносы, акты за поверку теплосчетчиков, почтовые услуги, аренда, услуги за грузоперевозку, услуги связи.
Подскажите,пожалуйста,как мне налоговой составить пояснение и какие документы приложить.

[MarinaAnna]

Баскова, Так и пояснить, что у вас отнесено к прямым расходам, а что к косвенным. Приложить регистры прямых и косвенных расходов.

В декларации по прибыли стоит сумма прямых расходов, в пояснении так и пишите эту сумму, а дальше расшифровку , сколько и чего, и по расшифровке сумма должна сходится с той суммой, которая прописана в декларации.
Так же и по косвенным расходам.

[Баскова]

Спасибо большое. Можно ли именно к прямым и именно косвенным отнести то,что написала.Правильно ли то,что з/плата бухгалтера отнесена к косвенным расходам?Как должен выглядеть регистр?
В регистре так и указывать - з/п бухгалтера +взносы, акты за поверку теплосчетчиков, почтовые услуги, аренда, услуги за грузоперевозку, услуги связи?Или как?

[MarinaAnna]

Отчеты - Налог на прибыль - регистры налогового учета.
Дайте им то, что в декларации суммы написаны, а потом уже ждите что они на это ответят. У вас на производстве работают работники ? или одного директора там зарплата и взносы ?

[MarinaAnna]

Я бы на прямые расходы отнесла только зарплату производственного персонала, т.е. зарплату работников непосредственно участвующих в производстве. А зарплату директора все же отнесла бы к косвенным расходам и взносы по ней тоже.

[Баскова]

У нас в штате директор,зам.директора,бухгалтер.Больше никого нет. Сам директор и зам и выполняют работы. Может тогда написать, расходы на оплату труда персонала,участвующего в процессе выполнения работ и не расписывать чья именно зарплата?
Так опасно им расписывать, что на прямых расходах -з/п и взносы директора и зама?Программа у меня 1 с 7.7, вручную буду составлять регистры.
Вот так можно?
Косвенные расходы:
Вид расхода Сумма
Оплата труда 117 873,20
Расходы на обязательное страхование:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС;
Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев; 26 372,37
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
Услуги связи 13 999,66
Услуги аренды 31 100
Почтовые услуги 507, 46
Материальные расходы:
списание материалов в производство-40 278,21
услуги сторонних организаций -114 787,60
Итого: 344 918,50

Акты,которые нам выставляли сторонние организации на поверку теплосчетчиков правильно я отнесла в материальные? Или их в прочие? Мы обслуживаем теплосчетчики в садах,школах. Когда приходит срок их поверки, то мы отправляем их на поверку в поверяющую организацию и она выставляет нам акт,а мы перевыставляем садам,школам.

[Вес`на]

У вас и впрямь на косвенные отнесено не совсем то, что нужно бы.

Сообщение от Баскова

Материальные расходы:
списание материалов в производство-40 278,21
услуги сторонних организаций -114 787,60

это вот на прямые надо. На косвенные относится то, что невозможно отнести напрямую к деятельности, связанной с обслуживанием теплосчетчиков. Поверка - прямые, зарплата и взносы персонала - прямые и т.д.

[MarinaAnna]

Но так как вам сейчас нужно пояснить, что у вас в декларации прописано в прямых и косвенных расходах, то вам и нужно расписать что у вас было прописано в прямых и косвенных, и ждать из налоговой новое требование, или сейчас переделать учет, заполнить новую декларацию и сдать корректировку.

[Баскова]

Спасибо за ответы. Корректировку подавать не буду.Подскажите,пожалуйста,что можно сейчас сделать.Как бы так написать,особо не расписывая им по этому вопросу,чтобы выкрутиться...

[MarinaAnna]

А как вы напишите, если списание материалов в производство это прямые расходы, к тому же у вас требуют подтверждение Регистры налогового учета.

Напишите как есть, и у вас будет время переделать , т.е. правильно распределить прямые и косвенные.

[Баскова]

Про то,что списание материалов отнесено к косвенным расходам писать не буду. Услуги сторонних организаций могут относиться к косвенным? Я не буду расписывать им что это поверка.
По этому требованию будет куча документов им предоставлена,так как пояснить просят не только этот вопрос.Авось и не заметят.

[MarinaAnna]

Ну это ваше дело, а заметят или нет, это уж там будет видно.
Я бы переделала декларацию и распределила бы расходы как положено. Вы же ничего не занижали, и убыток не увеличивали, всего лишь неверно распределили прямые и косвенные.

[Баскова]

Услуги сторонних организаций могут относиться к косвенным?Ответьте,пожалуйста.

[MarinaAnna]

Сообщение от Баскова

Услуги сторонних организаций могут относиться к косвенным?

Услуги сторонних организаций могут относится к косвенным, но у вас услуги конкретные, которые относятся к производственному процессу.

[Баскова]

Спасибо.

[MarinaAnna]

Услуги аренды, это ведь тоже услуги сторонних организаций, но они запросто могут относится к косвенным.

[Баскова]

Фирма уже деятельность не ведет(и не будет), большая задолженность по налогу на прибыль за 2016 год.Поэтому нет смысла сейчас что-то переделывать.