Не выделяю НДС отдельной строкой в КДиР

[Lada08]

Я не выделяю НДС отдельной строкой в КДиР, а включаю его в стоимость списываемых товаров и материалов. Дело в том, что в 1С при формировании КДиР автоматически НДС включается в расход в момент оплаты, а налоговая хочет, чтобы он списывался по мере реализации товаров. В ручную же нереально просчитать долю НДС по списываемым ТМЦ. Грозит ли штраф по ст. 120, ведь это 1) не ведет к занижению налоговой базы 2) КДиР - не бух., а налоговый регистр, а о нем речь в ст. 120 не идет!!!!!!!!!

[martm]

Lada08, если вас это успокоит, то я тоже не выделяю НДС в КДиР. Да и многие наверняка так делают.

[Lada08]

Понимаете, обязанность выделять НДС отдельно прописана в НК. Главан грозил штрафом до 15000 руб. по ст. 120 за это нарушение, не приведшее к занижению налога, но в этой ст.120 речь идет только о бух. регистрах, о не о налоговых.

[martm]

Lada08, думаю что Главан ошибается, потому:
"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 4

Вопрос: Наша организация платит единый налог по УСН в размере 15 процентов. Просим разъяснить, чем грозит фирме отсутствие Книги учета доходов и расходов. Имеют ли право налоговые инспекторы привлечь нас к ответственности по ст. 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения?

Ответ: Нет, наказания по ст. 120 Налогового кодекса вам опасаться не следует. Поясним почему.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения следует понимать отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, а также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).
В то же время организации, которые перешли на упрощенный режим уплаты налогов, освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Иначе говоря, "упрощенцы" не ведут регистров бухучета как таковых. Напомним, что в соответствии со ст. 10 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. А организации и предприниматели, которые платят единый налог по УСН, должны вести учет доходов и расходов с иной целью - для расчета налоговой базы (ст. 346.24 НК РФ). Таким образом, Книга учета доходов и расходов к регистрам бухгалтерского учета, за отсутствие которых грозит наказание по ст. 120 Налогового кодекса, отнесена быть не может. Соответственно, и штраф по этому основанию "упрощенцу" не грозит.
Согласны с подобным подходом и финансовые специалисты. В Письме Минфина России от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85 разъяснено, что в такой ситуации оштрафовать плательщика можно только по ст. 126 Налогового кодекса на сумму 50 руб. - за непредставление документа в налоговые органы. Обратите внимание: подобным образом финансисты склонны квалифицировать и одно из нарушений п. 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов, утвержденного Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. Речь идет об отсутствии на последней странице прошнурованной и пронумерованной Книги отметки налоговой инспекции (подписи должностного лица и печати).

Н.Л.Свириденко
Ведущий эксперт-консультант
департамента правовой поддержки
Компании ПРАВОВЕСТ
Подписано в печать
17.02.2006

[Nasty-K]

martm, я всю книгу переделала. На НДС (во всяком случае у нас в ИФНС) особое внимание обращают. Если при регистрации КДиР заметят, что НДС не отдельной строкой, то сразу камералка. Это мне моя бухгалтер-консультант сказала.
В ст. 346.16 НК ФР про суммы НДС отдельной строкой написано.

[martm]

Сообщение от Nasty-K

В ст. 346.16 НК ФР про суммы НДС отдельной строкой написано.

про это не спорю. вопрос в том можно ли за это наказать по ст. 120.

[Nasty-K]

Наказать, думаю, нельзя, но камералка будет все равно.

[Lada08]

Ну хорошо. Выделю я НДС, проблема в том, что неизвестно, как его учитывать в расходах: единовременно по факту оплаты или списывать в части, приходящейся на стоимость ТМЦ как хотят налоговики. У меня в Консультанте везде написано (письма и разъяснения Минфина, ФНС), что надо списывать частями, а 1С-то сразу на расход относит после оплаты! Как быть?

[Главан]

Сообщение от Lada08

Главан грозил штрафом до 15000 руб

а ссылочку не приведете?
Похоже, что без меня меня "женили", да еще и сумму штрафа откуда то взяли?
Штрафом я не грозила, но проблему действительно озвучивала. Для себя приняла решение: в течении квартала делаю, так как делает 1С т.е. по мере оплаты,а последним днем квартала делаю сторно, на сумму ндс по остатку материалов ( при небольших оборотах это пока реально). А вообще тогда надо раздельно учитывать материалы, приобретаемые по разным ставкам, чтобы на конец отчетного периода можно было бы легко вычислить сумму ндс расчетным путем для сторно из расходов.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 июня 2006*г. N*03-11-04/2/124



Вопрос: Магазин работает на УСН с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с вступлением в силу ФЗ N*101 от 21.07.2005*г. с 1.01.2006*г. покупную стоимость товара следует списывать на расходы после их реализации.
В связи с тем, что в нашем магазине большой ассортимент товара, мы будем списывать покупную стоимость товаров по средней стоимости с учетом расчетного коэффициента.
Просим сообщить, как следует списывать в расходы сумму НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации?
1) - в момент оплаты,
2) - в момент реализации.
Если в момент реализации, то как определить расчетным путем сумму НДС (реализуются и оплачиваются товары с разными ставками налога), который можно отнести на расходы.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма от 23 марта 2006*г. N*1-3-7 и от 17 мая 2006*г. N*1-3-8 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом*1 статьи*346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте*1 статьи*252 Кодекса.
Согласно подпункту*8 пункта*1 статьи*346.16 Кодекса налогоплательщики вправе учитывать в целях налогообложения расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями*346.16 и 346.17 Кодекса.
На основании подпункта*23 пункта*1 статьи*346.16 Кодекса налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте*8 пункта*1 статьи*346.16 Кодекса).
Статьей*346.17 Кодекса установлен порядок признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Так, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются налогоплательщиками по мере реализации указанных товаров (подпункт*2 пункта*2 статьи*346.17 Кодекса).
Учитывая изложенное, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения по мере реализации указанных товаров.
Сумму "входного" налога на добавленную стоимость, которую налогоплательщики вправе отнести на расходы, можно определить расчетным путем, умножив стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую налоговую ставку данного налога:

НДСр = Р х налоговая ставка НДС

где

Р - стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая
списывается на расходы в текущем периоде;
НДСр - сумма "входного" налога на добавленную стоимость, которая
относится к реализованным и оплаченным товарам и которую
можно отнести на расходы текущего периода.

Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев

[martm]

"Учет. Налоги. Право", 2006, N 27

НОВЫЙ СПОСОБ УЧЕТА ВХОДНОГО НДС ДЛЯ "УПРОЩЕНКИ"

(Комментарий к Письму Минфина России
от 26.06.2006 N 03-11-04/2/131
<Об учете сумм НДС при приобретении
сырья и материалов>
(опубликовано в приложении "Официальные документы" N 27, 2006))

Суммы НДС, предъявленные поставщиками сырья и материалов, "упрощенцы" могут учитывать в составе стоимости этих ценностей. Такой вариант учета входного налога, который значительно облегчит работу бухгалтера, предлагают специалисты Министерства финансов РФ в Письме от 26.06.2006 N 03-11-04/2/131. Соответственно, НДС можно будет включить в состав расходов, уменьшающих базу по единому налогу, только по мере передачи сырья и материалов в производство.

Расходы одной строкой

Для упрощенной системы материальные расходы и НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) являются отдельными статьями затрат (пп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов входной налог нужно показывать отдельной строкой <*>. Стоимость сырья и материалов включается в состав расходов по мере списания этих ценностей в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, как считает Минфин, и НДС по материальным затратам также учитывается в расходах на момент отпуска сырья и материалов в производство.
--------------------------------
<*> См. "УНП" N 6, 2006, с. 5 "Горячая линия".

Получается, что момент признания этих расходов один и тот же. А значит, вариант включения входного НДС в состав расходов - отдельно либо в стоимости сырья и материалов - не имеет значения. Поэтому в книге учета доходов и расходов НДС отдельной строкой можно не выделять, а списывать его вместе со стоимостью материальных ценностей.
Эксперт "УНП" выяснил в отделе специальных налоговых режимов Минфина России, что такой порядок учета входного НДС можно применить и при списании оплаченной стоимости покупных товаров. "НДС по покупным товарам можно учитывать в составе их стоимости. Соответственно, при их реализации налог будет включен в состав расходов", - подтвердили нам в министерстве.

Кодекс разрешает списать сразу

Отметим, что Налоговый кодекс позволяет списывать входной НДС сразу после оплаты. Это общее условие для признания расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплаченная стоимость сырья и материалов, а также оплаченная стоимость покупных товаров учитываются в составе расходов по особым правилам. Они признаются соответственно по мере отпуска в производство или реализации (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для включения в расходы НДС никаких условий, кроме оплаты, не предусмотрено. Однако, если компания спишет входной налог на расходы до момента учета материальных затрат или стоимости покупных товаров, это может вызвать претензии со стороны налоговиков.
Тем компаниям, которые не захотят спорить с налоговиками, Минфин предлагает облегченный вариант учета входного НДС - в стоимости материальных ценностей. Он позволит избежать сложностей с расчетом списываемой суммы НДС, если по сырью и материалам, которые используются для производства продукции, ставки входного налога разные.

А.Илюшечкин
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
14.07.2006

[Lada08]

Спасибо, martm, я для себя решила, что забивать в 1С буду без НДС, пусть программа автоматом списывает, не выделяя НДС, а на крайняк можно вручную подрисовать строку с НДС, определив его расчетным путем из суммы списанного в расход товара. Вообще, я не хочу вести бух. учет с с. 19, я ведь имею на это право! Так виднее себестоимость, а то у кого-то мы купили с НДС, у кого-то без НДС, а на сч. 41 не понятно будет первоначальная стоимость.