Помогите разобраться с экспортом.

[Natalya79]

Руководство решило заняться экспортом. Помогите не знаю какой НДС возмещается (который мы заплатили Рос. поставщику или который мы выставляем (если выставляем) зарубежному покупателю) и в чем разница расчета экспортной цены и внутренней.

[Анатолий Николаевич]

Экспорт отличается от внутренней реализации тем, что отпускная цена заменяется контрактной ценой. Себестоимость формируется как обычно. НДС к возмещению принимается по операциям с российскими поставщиками, которые непосредственно связаны с экспортом. Более подробно можете посмотреть в Подборке ВЭД по ссылке http://glavbyh.ru/showthread.php?t=10900 . Экспортный НДС по ссылке http://glavbyh.ru/showthread.php?t=10900&page=2 . Операции по экспорту по ссылке http://glavbyh.ru/attachment.php?attachmentid=1188&d=1204694757

[Елена Александровна С.]

Здравствуйте! Я у вас новичок. Подскажите пожалуйста. Мы заключили экспортный контракт. Условия поставки по контракту FCA-перевозчик. Мы а/транспортом довозим товар до склада (который указал иностранный покупатель). Далее покупатель сам упаковывает его и отправляет в основной порт отгрузки. В основном потру отгрузки мы его затаможиваем и передаем основному перевозчику для отправки его покупателю. Дата поставки по контракту - дата таможенного оформления. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент доставки его на склад (где покупатель его упаковывает), т.е. до таможенного оформления и перефачи его перевозчику. Подскажите, в какой датой надо признавить реализацию, соответственно, выставить товарную накладную и счет-фактуру? в дату поступления товара на склад или в дату таможенного оформления?

[Анатолий Николаевич]

В целях отражения реализации - на дату пересечения таможенной границы РФ (штамп таможни "Выпуск разрешен"). В целях принятия НДС к возмещению - после сбора полного пакета документов, подтверждающих ставку "0", и передачи пакета в ИФНС (180 дней с даты выпуска). Если пакет на 181-й день не собран, НДС к возмещению принимается на 181-й день. НДС таможенный начисляется на дату выпуска.

[Елена Александровна С.]

Анатолий Николаевич. т.е. у нас реализация будет по дате штампа таможни "выпуск разрешен" и, соответственно, выставление товарных накладных и счетов-фактур? И то, что право собственности переходит к покупателю раньше передачи товара и таможенного оформления в данном случае не важно?

[Анатолий Николаевич]

Елена Александровна С.. Вы говорите о таможенном режиме "Экспорт" - "ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Глава 14. Экспорт товаров". Вы проводите таможенное оформление. Товар только тогда экспортный, когда разрешен выпуск с таможенной территории. Вы, наверняка , захотите подтвердить ставку"0". У вас есть контракт. Паспорт сделки - ПСЭ. Так? Тогда реализация по дате выпуска. Да, по поводу ТСД (накладных и т.д.). Все это относится к базису поставки. Базис определяет обязанности продавца и обязанности покупателя, то есть, распределение расходов.

[AlexVX]

Сообщение от Анатолий Николаевич

В целях отражения реализации - на дату пересечения таможенной границы РФ (штамп таможни "Выпуск разрешен").

Не могу с этим согласиться. Штамп "Выпуск разрешен" означает только возможность экспортировать, но не сам факт экспорта. Задекларированный товар можно впоследствии забрать обратно, отказавшись от экспорта. В моей практике был случай, когда затаможенная партия товара два месяца лежала в порту из-за ледовой обстановки.
Кроме того, дата пересечение границы может отличаться от даты на штампе "Выпуск разрешен", для этого служит штамп "Товар вывезен" (если не ошибаюсь), который ставит на обороте ГТД пограничная таможня.

Для определения даты реализации надо смотреть условия контракта. Если стоит ФСА, то подтверждением выполнения этого условия поставки является накладная, подписанная перевозчиком (для каждого вида перевозки она имеет свое название).
Однако, в контракте автора вопроса это простое определение ФСА замутнено дополнительным условием, при котором переход права собственности осуществляется на каком-то промежуточном складе. А кто же тогда передает товар основному перевозчику в порту?

Сообщение от Елена Александровна С.

В основном потру отгрузки мы его затаможиваем и передаем основному перевозчику для отправки его покупателю

Не можете вы его передать, это уже не ваш товар. Более того, вашу усложненную схему можно интерпретировать как реализацию товара внутри страны + оказание услуг по таможенному оформлению. Мое мнение - исключайте из контракта пункт о переходе права собственности, покольку это потенциально красная тряпка для налоговиков, и тогда вы будете подпадать под действие Инкотермс.

[Анатолий Николаевич]

AlexVX, не имею возражений по поводу пограничного терминала. Это сыграет решающую роль при подтверждении ставки "0", но по таможенному кодексу реализация показывается именно по записи "выпуск разрешен".

[AlexVX]

Сообщение от Анатолий Николаевич

по таможенному кодексу реализация показывается

Само сочетание этих слов мне кажется неправомерным. Впрочем, я могу ошибаться. Приведите, пожалуйста, цитату из Таможенного кодекса в подтверждение своей правоты.

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от AlexVX

Само сочетание этих слов мне кажется неправомерным. Впрочем, я могу ошибаться. Приведите, пожалуйста, цитату из Таможенного кодекса в подтверждение своей правоты.

ЭКСПОРТ.

Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об их обратном ввозе (статья 165 ТК РФ).

Исходя из содержания рассматриваемого таможенного режима лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина, сбор за таможенное оформление...

Остается определиться с реализацией. Насколько я понимаю, это обычный цикл проводок. Только вместо 90.2 -41 используется 90.2 -45 до момента перехода права собственности к покупателю. На момент перехода права собственности пересчитывается и валютная выручка. Для указанного случая этих проблем не возникает.Переход права собственности произошел до таможни.

Косвенным подтверждением сказанного является и определение налоговой базы по НДС. 180 дней отсчитываются именно с даты выпуска. Если на 181 день ставка не подтверждена - то расчет НДС проводится на дату выпуска, а значит и проводки по реализации на ту же дату.

[AlexVX]

1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (далее - таможенная граница). (Ст. 1 ТК РФ).

Следовательно, накакого отношения к реализации ТК не имеет. Здесь надо руководствоваться ГК и условиями контракта.

[Анатолий Николаевич]

AlexVX. Тогда уж перейдем к 173-ФЗ. Основной закон. Даже там написано, что если он противоречит международным соглашениям, то за основу берутся последние. По международному законодательству переход права собственности в основном заменяется переходом риков и вознаграждений. Аналогично и контракт однозначно превалирует над ГК. Что касается базисов INCOTERMS, то эти базисы добровольно применяемые и не являются принудительными. Не понятно о чем спорим. На какую дату показать реализацию для конкретного случая? Не против услышать ответ, но аргументированный.

[AlexVX]

Елена Александровна С., вам стал понятнее ваш вопрос?

[AlexVX]

Сообщение от Анатолий Николаевич

Не понятно о чем спорим. На какую дату показать реализацию для конкретного случая? Не против услышать ответ, но аргументированный.

Именно этот вопрос и задала Елена Александровна С., и именно она хотела бы услышать ответ.

[Елена Александровна С.]

Спасибо Анатолий Николаевич и AlexVX за помощь. Будем решать проблему.

[Анатолий Николаевич]

Елена Александровна С., AlexVX, я не претендую на истину в первой инстанции. Ситуация может быть оценена только при полном изучении контракта и всей цепочки следования товара. Мое мнение субъективно. Очень жаль, что не смог помочь.

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Елена Александровна С.

Дата поставки по контракту - дата таможенного оформления

Елена Александровна С., может это и есть ответ на ваш вопрос. Процедура таможенного оформления "Экспорт" завершается выпуском в свободное обращение. Все прочие "довески" по FCA ложатся на таможенную стоимость.

[Елена Александровна С.]

Просто меня смущал переход права собственности на товар ранее таможенного оформления и, соответственно, выполнения условия о поставке. Попробуем изменить условие в контракте, о переходе права собственности и всех рисков в момент передачи основному перевозчику, наверно так будет правильно. Спасибо Вам за дискуссию.

[AlexVX]

Я работал с ФСА, дату конасамента считали датой реализации. Многочисленные налоговые проверки никогда не цеплялись за это.
Кстати, неоднократно были случаи , когда на судно не помещался весь наш задекларированный товар и остаток уходил много позже другим судном. Таким образом, мы отражали две отгрузки (реализации) с одной ГТД.

[Анатолий Николаевич]

AlexVX, согласен. Один вопрос. Если мы не подтвердим ставку ноль, реализацию тоже будем делать по дате коносамента?