УСНО

[Капелька Солнца]

martm, я уже ответила выше

[kavaler222]

Уважаемы бухгалтера! Возникла проблема: рендуем у муниципалитета помещение. В ст.346.11 п.2 сказано, что предприятия применяющие УСНО не выплачивают НДС в бюджет. Тут же возникает противоречие в ст. 161 НК п.3 говорится, что даже если мы не являемся налоговым агентом , должны уплачивать НДС в бюджет муниципального образования. как правильно постпить, дайте, пожалуйста , совет.

[Lala]

Да по закону вы на УСНО и вы не являетесь плательщиками НДС. НО муниципалитет является платильщиком НДС, соответсвенно они в договоре прописывают что аренда составляет стока - то НДС стока -то. А так же при заключении договора c Мниципалитетом вы автоматом становитесь налоговым агентом и в договоре будет прописано, что вы самостоятельно отчитываетесь по НДС. ИЗ этого следует, что после подписания договора вы упалчивает аренду с учетом НДС, а так же самостоятельно заполняете декларацию по ндс как налоговый агент и подаете в ИМНС за муниципалитет. Тема про НДС и муниципалитет есть на форуме. Если воспользуетесь поиском то можете почитать для себя много интересного. В данный момен при заключении договора аренды между вами и муниципалитетом эта статья на вас роли не играет ст.346.11 п.2. Вот если бы вы сдавали им в аренду помещения то да эта статья имела бы для вас силу, так как вы на УСНО. Но так как Муниципалитет является на ОСНО, вы будете уплачивать НДС и сдавать декларации за них как налоговый агент.

[kavaler222]

Добрый день! Огромное спасибо за совет. снова обращаюсь с вопросом: наша организация находится на УСНО. Когда начинали работать было два учредителя которые давали организации беспроцентные заемы, в последствии один из учредителей передал свои права второму и остался в организации в должности генерального директора. Если теперь он будет вкладывать денежные средства в организацию как оформлять эту операцию? Договором займа или кредитным договором? Дайте пожалуйста ссылку где можно посмотреть.

[Larky]

Сообщение от kavaler222

как оформлять эту операцию?

А раньше как оформляли?

[kavaler222]

Раньше учредители давали беспроцентный заем. Но ведь теперь ген.директор не учредитель.

[Larky]

Сообщение от kavaler222

Но ведь теперь ген.директор не учредитель.

И это что-то меняет в гражданско-правовых отношениях? Пусть и дальше дает беспроцентный заем, если деньги есть...

[kavaler222]

Larky, спасибо за ответ. Буду оформлять заем с процентами. Не подскажите как провести эти проценты в бухучете правильно.

[vsv-boss]

Сообщение от kavaler222

Если теперь он будет вкладывать денежные средства в организацию как оформлять эту операцию? Договором займа или кредитным договором?

Взять деньги в долг у лица (юридического или физического) можно только оформив займ. И только одно лицо имеет право оформлять кредитные договора с кем угодно! Это лицо должно быть юридическим и иметь лицензию кредитной организации.
kavaler222, а ваша организация отвечает этим требованиям? Если нет, то только займами оформляете. Хотите с %%, а хотите без %%. Только не забудте, что с 1.01.2008г. фирма, которая уплачивает %% по займам физлицу стала налоговым агентом по НДФЛ.

[kavaler222]

vsv-boss, спасибо за помощь, только теперь получается я отдельно на директора должна буду составлять налоговую декларацию или он сам на себя. Вопрос : налоговая декларация должна быть составлена после возврата займа директору и выплаты ему процентов по договору займа? Я правильно понимаю?

[vsv-boss]

kavaler222, НДФЛ декларируется раз в год. А вот налоговый агент перечисляет налог в соответствии с НК в момент перечисления дохода физлицу. Возврат сумм займа не являются доходами. Доходом являются только выплаченные проценты.

[kavaler222]

vsv-boss, подскажите пожалуйста, если в договоре написано , что выплата процентов по договору займа будет произведена по окончании срока действия такового, а договр составлен на три года. Будет ли это являтся нарушением или выплату процентов необходимо производить ежемесячно? А если выплата процентов будет произведена по окончании договора, тогда и нужно представлять декларацию по НДФЛ?! Я правильно понимаю?

[Lunakaz]

Организация (ЗАО) работает на усн 6%, с 2007г., сдавали в налоговую только декларации. сейчас им для оформления сделки нужен бух.баланс с приложениями, да еще заверенный ИФНС, как быть?

[Innoch]

Сообщение от Lunakaz

сейчас им для оформления сделки нужен бух.баланс с приложениями, да еще заверенный ИФНС, как быть?

А зачем он нужен для оформления сделки? На УСН баланс не сдается и может не формироваться. Вы можете вообще ведь не вести бух.учет.

[Lunakaz]

так в том то и дело что ничего не велось, в законе что-то сказано на счет закрытых акционерных обществах, что они обязаны вести баланс? а аудиторскую проверку они обязаны делать?

[Innoch]

Lunakaz, насчет ЗАО не знаю... а вот ОАО должны обязательно каждый год проходить аудиторскую проверку.

[Alexey1981]

Подскажите пожалуйства в 1кв. фирма отчиталась по УСНО по нулям во 2кв. доходов нет есть расход нужно ли уплатить минимальный налог за 2кв. или можно сдать нулевую декларацию.

[Alexey1981]

подскажите пожалуйста если фирма в 1квартале отчиталась по нулям а во втором квартале доходов нет а расходы есть надо ли уплачивать минимальный налог или можно отчитаться по нулям.

[Innoch]

Alexey1981, Честно говоря, не знаю, у вас УСН Доходы минус расходы...

может быть здесь есть ваш ответ, нашла на другом форуме:

Если по результатам налогового периода расходы превысили доходы (учитываемые) то есть обязанность по уплате минимального налога а убытки переносим на будущее

Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

[Innoch]

Минимальный налог уменьшим на авансы



Минимальный налог вместо единого по итогам года, по смыслу Налогового кодекса РФ, платят те "упрощенцы", у которых дела идут неважно. Однако нестыковки налогового и бюджетного законодательства приводят к тому, что таких налогоплательщиков еще и "наказывают" - им приходится сначала весь год вносить в бюджет авансовые платежи по единому налогу, а потом дополнительно к этому - минимальный налог.
Закончился год. "Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", задумываются о том, какой налог им придется заплатить по итогам года - единый или минимальный?
Напомним, что расчет налоговых обязательств по упрощенной системе налогообложения происходит в два этапа:
1) расчет суммы единого налога в общем порядке (15% разницы между доходами и расходами);
2) расчет суммы минимального налога (1% доходов, принимаемых для целей налогообложения) и сравнение его с суммой единого налога.
И если окажется, что сумма единого налога меньше суммы налога минимального, то налогоплательщику придется заплатить в бюджет сумму минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Обязанность по уплате минимального налога возникает и в том случае, если расходы превысили доходы в налоговом периоде, т.е. при получении убытка.
Рассмотрим на примерах, в каких ситуациях необходимо уплатить минимальный налог.

ПРИМЕР 1.
По итогам 2005 г. доходы организации-"упрощенца" составили 800 000 руб., расходы - 750 000 руб. В течение года организация перечислила авансовые платежи по единому налогу на общую сумму 30 000 руб.
Налоговая база будет равна 50 000 руб. (800 000 руб. - 750 000 руб.).
Сумма единого налога составит 7500 руб. (50 000 руб. х 15%).
Сумма минимального налога - 8000 руб. (800 000 руб. х 1%).
Поскольку сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, меньше минимального налога, организация должна уплатить в бюджет минимальный налог - 8000 руб.

ПРИМЕР 2.
В условиях примера 1 изменим сумму расходов организации - она составит 900 000 руб.
Таким образом, за год получен убыток в сумме 100 000 руб. (800 000 руб. - - 900 000 руб.).
В данном случае налоговая база для исчисления единого налога отсутствует, соответственно сумма единого налога равна нулю.
Сумма минимального налога - 8000 руб. (800 000 руб. х 1%).
Поскольку сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, меньше минимального налога, организация должна уплатить в бюджет минимальный налог - 8000 руб.
В обоих примерах получается, что сумма подлежащего уплате минимального налога даже меньше, чем сумма уже перечисленных авансов по единому налогу.
Однако несмотря на это "упрощенец" все равно обязан уплатить минимальный налог - таково требование налоговых органов. Вряд ли это обрадует налогоплательщика. Выходит так, что он весь год может перечислять авансы по единому налогу, которые в конце года окажутся "бесполезными".
В примере 2 ситуация для налогоплательщика еще несправедливее, чем в примере 1. Организация добросовестно перечисляла квартальные авансовые платежи в уплату единого налога, а затем с учетом итогов работы за IV квартал, финансовый результат на конец года оказался отрицательным. Мало того, что у нее и так финансовое положение тяжелое, она еще должна платить минимальный налог в бюджет, имея при этом переплату по единому налогу.
В обоих случаях для налогоплательщика это чревато лишними затратами, да еще и хлопотами, связанными с последующим возвратом авансовых платежей по единому налогу.
Для налогоплательщиков удобней другой выход из положения - зачесть уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога. Но с этим в корне не согласны налоговики. Они не хотят признавать минимальный налог в составе единого налога. Этим самым они хотят сразу убить двух зайцев: брать с налогоплательщиков двойной налог.
Какова же позиция налоговиков?
Они говорят, что на налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта "доходы минус расходы", кроме уплаты единого налога, возложена обязанность по уплате минимального налога в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Поэтому налогоплательщик должен заплатить минимальный налог отдельно.
И только после того как "упрощенец" уплатит в бюджет минимальный налог по итогам отчетного года, он вправе требовать возврата из бюджета уплаченных авансовых платежей либо зачета их в счет предстоящих платежей по единому налогу в следующем отчетном периоде применения УСН согласно положениям ст. 78 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2004 N 21-09/72180). Причем обращаться с заявлением о возврате либо о зачете в налоговую инспекцию нужно после 31 марта года, следующего за отчетным.
Произвести же зачет суммы уплаченных авансов по единому налогу в счет уплаты минимального налога налоговики отказываются, ссылаясь на то, что единый и минимальный налоги имеют разные коды бюджетной классификации (КБК).
Минимальный налог идет в государственные внебюджетные фонды на обеспечение социальных гарантий работающих. А единый распределяют еще и между бюджетами всех уровней.
В этой ситуации уже пострадавший налогоплательщик вынужден писать заявление на возврат излишне уплаченного единого налога, а налоговики при этом будут склонять налогоплательщика к зачету переплаты в счет будущих платежей. Но такой зачет неудобен - ведь в следующем году может повториться та же ситуация. Или "упрощенец" вообще решит перейти на иной режим налогообложения.
А из практики почти каждый бухгалтер знает, что вернуть излишне уплаченную сумму налога непросто и неизвестно, сколько времени это займет.
Однако на самом деле все не так безнадежно.
Во-первых, Минфин России все же признает, что минимальный налог является не дополнительным налогом, а лишь формой единого налога. И если у налогоплательщика возникнет обязанность по уплате минимального налога, то минфиновцы допускают возможность зачесть уплаченные квартальные авансовые платежи единого налога в счет уплаты минимального. Но при условии, что такой зачет будет согласован с территориальными органами Федерального казначейства (см., например, письма Минфина России от 28.03.2005 N 03-03-02-04/1/92, от 15.07.2004 N 03-03-05/2/50).
Кроме того, так считает и УМНС России по г. Москве (см. письмо от 23.09.2003 N 21-09/52140). В данном письме указано, что в случае, когда по итогам налогового периода налогоплательщиком уплачивается минимальный налог, то авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет уплаты минимального налога либо возвратить налогоплательщику.
Во-вторых, известная нам арбитражная практика в основном складывается в пользу налогоплательщиков, рискнувших зачесть единый налог в счет уплаты минимального. В качестве примера приведем постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2005 N Ф03-А51/05-2/667, ФАС Уральского округа от 16.05.2005 N Ф09-1996/05-С1, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2005 N А19-29983/04-33-Ф02-1734/05-С1. Есть, впрочем, и решение в поддержку налоговиков (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2005 N А42-3386/2005-29).
Аргументируя свои решения в пользу налогоплательщиков, суды обращают внимание на следующие обстоятельства. Согласно п. 2 ст. 40 Бюджетного кодекса РФ денежные средства (в том числе налоги) считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или внебюджетного фонда с момента совершения кредитной организацией (банком) операции по зачислению этих средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного органа.
Единый и минимальный налоги поступают на один счет Федерального казначейства, а уже потом направляются в соответствующие бюджеты. Поэтому оснований утверждать, что на проведение зачета в данном случае распространяется ограничение, предусмотренное п. 4 ст. 78 НК РФ, нет.
И вот, наконец, спор по данному вопросу рассмотрел и Высший Арбитражный Суд РФ (см. Постановление ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05) <*>. Суд принял сторону налогоплательщиков и подтвердил тот факт, что минимальный налог по сути является единым налогом независимо от порядка исчисления единого налога, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
"Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога" (п. 4 ст. 78 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу должны учитываться в сумме платежей за весь год. Другими словами, все перечисленные авансовые платежи по единому налогу за год должны уменьшать сумму минимального налога.
Следовательно, по итогам года налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 либо пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.
То есть авансовые платежи нужно зачесть в счет минимального налога сразу в текущем году, перечислив в бюджет лишь разницу.
Из всего вышеизложенного можно сделать следующий вывод.
ВАС РФ высказался вполне определенно, поэтому, на наш взгляд, есть все основания засчитывать авансовые платежи в счет уплаты минимального налога, а в бюджет вносить разницу, коли таковая будет.
Так, например, в примерах 1 и 2 в бюджет в конце года вообще ничего платить не нужно, так как сумма авансовых платежей превышает сумму минимального налога.
Однако изменения в нормы бюджетного законодательства пока не внесены и КБК у минимального и единого налогов по-прежнему разные. Обращая внимание на этот факт, налоговики по-прежнему продолжают настаивать на том, что переплату авансовых платежей единого налога следует зачитывать в счет предстоящих авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды либо возвращать налогоплательщикам.
При этом, прислушавшись, видимо, к мнению Минфина, ФНС России все же допускает возможность зачета авансовых платежей в счет предстоящего платежа минимального налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, но только по согласованию с территориальными органами федерального казначейства.
"При возникновении у налогоплательщиков по итогам налогового периода по единому налогу обязанности по уплате минимального налога, суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату таким налогоплательщикам либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды или, по согласованию с территориальными органами федерального казначейства, - зачету в счет предстоящего платежа минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса..." (письмо ФНС России от 20.09.2005 N 22-2-14/1796@).
Таким образом, очевидно, что уменьшение суммы минимального налога на сумму ранее уплаченных авансовых платежей единого налога путем простого отражения этого факта в декларации скорее всего приведет к спору с налоговым органом. Рассмотрение этого спора в суде может окончиться и в пользу налогоплательщика (учитывая мнение ВАС РФ).
Однако, чтобы избежать конфликта, лучше попробовать выполнить рекомендации ФНС и Минфина России и вначале подать в налоговый орган заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. К сожалению, ни ФНС, ни Минфин не прояснили, как, по их мнению, должно происходить согласование с органами Федерального казначейства. А в статье 78 НК РФ, между прочим, ничего подобного вообще не предусмотрено. Поэтому вопрос этот придется решать налогоплательщику в своем местном налоговом органе.
Ну а если в зачете в счет уплаты минимального налога будет отказано, то тогда уже придется либо довольствоваться зачетом в счет будущих авансовых платежей (или возвратом), либо подавать заявление в суд.