госпошлина

[okcomputer]

включается ли госпошлина в первоначальную стоимость ОС (в разрезе бухгалтерского/налогового учета)? спасибо.

[Главан]

госпошлина за что?

[okcomputer]

Сообщение от Главан

госпошлина за что?

например, за регистрацию права собственности (земельные участки).

[Главан]

Госпошлина по основным средствам

Свой вариант списания госпошлины для налогового учета недавно предложил Минфин России. Этот расход напрямую связан с формированием первоначальной стоимости основных средств, на которые требуется регистрация права собственности.

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н.

Для прибыли есть варианты

В налоговом учете нет расшифровки затрат, включаемых в первоначальную стоимость основного средства. Ее составляют расходы, связанные с приобретением объекта и доведением его до состояния, в котором он пригоден для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом НДС и акцизы не включаются в первоначальную стоимость.

Справка

Размер госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество для юридических лиц составляет 7500 рублей (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

То есть на первый взгляд госпошлина должна увеличивать стоимость основного средства. Ведь она напрямую связана с приобретением объекта. Однако Минфин России считает иначе (письмо от 02.03.06 № 03-03-04/1/165). Дело в том, что госпошлина является самостоятельным сбором, установленным Налоговым кодексом (ст. 333.16 НК РФ). А такие расходы можно учесть единовременно как прочие (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На наш взгляд, исходя из формулировки статей 257 и 264 НК РФ, бухгалтер может либо включить госпошлину в стоимость основного средства, либо списать на расходы сразу. Тот или иной способ учета расходов нужно отразить в учетной политике.


В бухучете включаем в стоимость


Перейдем к бухгалтерскому учету. Допускается ли здесь такая же вариантность учета госпошлины, как и в налоговом учете? Рассмотрим пример.

Пример

Организация купила здание стоимостью 1000000 руб. И в бухгалтерском, и в налоговом учете для основного средства установлен одинаковый срок полезного использования - 32 года (384 месяца). Госпошлина за регистрацию права собственности составляет 7500 руб. НДС в примере не рассматривается.

В бухгалтерском учете есть лишь один вариант учета госпошлины. По новой редакции пункта 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» из фактических затрат, связанных с приобретением основного средства, исключены регистрационные и другие аналогичные платежи, связанные с приобретением прав на этот объект. Однако государственная пошлина в перечне таких затрат осталась (п. 8 ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина России от 12.12.05 № 147н). Как видим, в бухгалтерском учете госпошлина включается в первоначальную стоимость основного средства:
Дебет 08 Кредит 60
1000000 руб.
- учтен объект в составе капитальных вложений;
Дебет 68 Кредит 51
7500 руб.
- перечислена госпошлина;
Дебет 08 Кредит 68
7500 руб.
- включена госпошлина в первоначальную стоимость объекта;
Дебет 01 Кредит 08
1007500 руб.
- введено основное средство в эксплуатацию.

Таким образом, стоимость основного средства в бухгалтерском учете будет равна 1007500 рублей. Если в налоговом учете госпошлина также будет включена в первоначальную стоимость имущества, то разниц при начислении амортизации не будет.

Если же плату за регистрацию списать сразу, то придется применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Возникнет временная разница. Она формирует отложенное налоговое обязательство, которое будет погашаться ежемесячно при списании в бухгалтерском учете амортизации по основному средству.

[okcomputer]

т.е. БУ = НУ по госпошлине?

[наида]

то есть вам надо выбрать один из вариантов предложенных Главаном, либо считать разницы, либо нет. Как вам удобнее и выгоднее.