Вычет по НДФЛ на ребенка инвалида.

[Юличка]

Всем доброго дня!!! Подскажите пожалуйста, у нас работает сотрудник у которого ребенок инвалид. Какой размер по подоходному вычету мы можем предоставить? Какие документы необходимы для вычета? Можем ли мы предоставить вычет например с сентября месяца?

[Крошка Ру]

"Зарплата", 2007, N 10

ЛЬГОТЫ ДЛЯ РОДИТЕЛЕЙ

В статье рассмотрен порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей и дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В прошлых номерах <1> мы рассмотрели льготы, которые предусмотрены трудовым законодательством для родителей и будущих мам. В налоговом законодательстве для граждан, имеющих детей, тоже предусмотрен ряд льгот.
--------------------------------
<1> О льготах для беременных женщин см. статью "Сотрудники на особом положении" // Зарплата, 2007, N 2. - Примеч. ред.
О льготах, предусмотренных трудовым законодательством для работников, имеющих детей, см. статью "Какие льготы установлены родителям" // Зарплата, 2007, N 7. - Примеч. ред.

Вычет на детей

Физические лица вправе уменьшить свои доходы на стандартный налоговый вычет на детей, на социальные налоговые вычеты в случае оплаты обучения или лечения детей. Работодатель не вправе предоставлять социальный вычет. Чтобы получить его, работник должен написать заявление и приложить его к налоговой декларации, которую необходимо подать в налоговую инспекцию по окончании года. Об этом говорится в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса. Работодатель имеет право предоставить стандартный налоговый вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Кто предоставляет вычет

Вычет на детей предоставляет организация или предприниматель, которые являются источником выплаты дохода для физического лица. Уменьшить на величину стандартного налогового вычета можно только те доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Такое правило установлено в п. 3 ст. 210 Налогового кодекса.
Если работник трудится в нескольких компаниях, он сам выбирает, по какому месту работы получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом не имеет значения - основное это место работы или работа по совместительству, заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Кому предоставляется вычет

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет на детей вправе получить:
- родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети;
- опекуны или попечители, приемные родители.

На кого предоставляется вычет

Вычет можно предоставить на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Вычет положен и на детей более старшего возраста, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами. В этом случае их родители, супруги родителей, опекуны или попечители могут пользоваться вычетом, пока ребенку не исполнится 24 года. Вычет предоставляется и в том случае, если ребенок имеет собственные источники доходов.
Вычет начинают предоставлять:
- с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Вычет прекращают предоставлять:
- в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
- в случае смерти ребенка.
Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет.
Если ребенок заканчивает учебное заведение, но ему еще не исполнилось 24 года, его родители перестают получать вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (Письмо МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@).

Размер вычета

Стандартный налоговый вычет на детей предусмотрен в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет предоставляется до того месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб.
Вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является инвалидом, а учащийся до 24 лет - инвалидом I или II группы. Двойная сумма вычета положена вдовам (вдовцам), одиноким и приемным родителям, опекунам или попечителям. Если вдова (вдовец) или одинокий родитель вступит в брак, они перестанут получать двойной вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Обратим особое внимание на предоставление вычета родителю, который платит алименты. До недавнего времени финансовое и налоговое ведомства считали, что ему можно предоставить вычет в размере 600 руб., в то время как родителю, с которым оставлен ребенок, положен вычет в размере 1200 руб. Об этом говорится в Письме Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213, Письмах УФНС России по г. Москве от 09.03.2007 N 28-10/21997 и от 30.03.2007 N 28-10/028734.
Однако в Письмах от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117 и от 16.08.2007 N 03-04-05-01/273 специалисты Минфина России пояснили, что стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. А другой родитель, в том числе уплачивающий алименты, вообще не имеет права на вычет.

Обратите внимание! Вычет на детей необходимо предоставить независимо от того, получает ли работник другой вид стандартного вычета (п. 2 ст. 218 НК РФ). Это может быть вычет за каждый месяц в размере 3000, 500 и 400 руб. (пп. 1, 2 и 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если работник устраивается на работу, сведения о его доходах и вычетах можно узнать из справки по форме 2-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Ее выдает предыдущий работодатель на основании п. 3 ст. 230 Налогового кодекса.

Обратите внимание: если ребенка-инвалида воспитывает одинокий родитель, опекун (попечитель), вдова (вдовец) или приемный родитель, вычет составляет 2400 руб. в месяц. Такую позицию подтверждает Минфин России в Письме от 17.03.2005 N 03-05-01-03/20.

Какие документы должен представить работник

Вычет на детей можно предоставить работнику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Заявление работник пишет в произвольной форме. Образец смотрите ниже.

Образец заявления о предоставлении вычета на ребенка

┌───────────────────────────────────────────────── ───────────────┐
│ Генеральному директору│
│ ЗАО "Осень"│
│ Золотову С.В.│
│ от юриста│
│ Лужина М.А.│
│ │
│ Заявление │
│ │
│ Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ в│
│размере 600 руб. на мою дочь С.М. Лужину 1987 года рождения.│
│Основание - пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. Документы,│
│подтверждающие право на применение вычета, прилагаю. │
│ │
│ Приложение │
│ 1. Копия свидетельства о рождении. │
│ 2. Справка об очной форме обучения. │
│ │
│ 6 февраля 2007 г. │
│ Лужин │
│ ----- │
└───────────────────────────────────────────────── ───────────────┘

В Налоговом кодексе нет перечня документов, с помощью которых налогоплательщик должен подтвердить право на получение стандартных налоговых вычетов на детей. Однако к ним можно отнести:
- свидетельство о рождении ребенка;
- справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок учится на очном отделении;
- документы, подтверждающие, что ребенок является инвалидом I или II группы.
Дополнительно представляются следующие документы:
- для вдов (вдовцов) - документы, подтверждающие вдовство (свидетельство о смерти супруга);
- для одиноких родителей, опекунов или попечителей - документы, подтверждающие, что указанные лица не состоят в зарегистрированном браке. Это может быть свидетельство о расторжении брака, паспорт, в котором отсутствует отметка загса о регистрации брака.

[НатальяВикт]

Добрый день!

А если родители в гражданском браке, в свидетельстве о рождении стоят оба родителя, но свидетельства о браке, есттно, нет. Как быть? Справку из ЖКО о совместном проживание (о составе семьи) и, соответственно, из-за этого вытекает иждевение? Была на онлайновском семинаре "Оплата труда с учетом последних изменений" 06.11.08 г. Там прозвучало, что никаких справок из ЖКО не нужно! (на вопросы, к сожалению, не смогла остаться) А как быть в такой ситуации с гражданскими браками? Не предоставлять вычет отцу? Но ведь он содержит ребенка...Подскажите...

[AlexVX]

Дайте вычет матери в размере 2400. Все равно деньги у них общие, вероятно.