Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С.

  Разместить
рекламу

Вернуться   Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. > Налогообложение и бухгалтерский учет > Общая система налогообложения (ОСНО)

Ответ
 
Опции темы Поиск в этой теме Опции просмотра
Старый 10.01.2007, 18:01   #21
Модератор форума
 
Регистрация: 22.06.2006
Адрес: Москва
Возраст: 37
Сообщений: 3,317
Спасибо: 4
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Это обсуждалось милн раз...причем с конца прошлого года. С 2006 года действует другой порядок и к ниму надо привыкать и приспосабливаться. Ведомость у вас инвентаризационная не совпадает с 01, а где написано что она должна совпадать?

Вопрос: В связи с изменением п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) организация с 1 января 2006 г. в учетной политике для целей бухгалтерского учета установила, что активы, в отношении которых выполняются предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия принятия их к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и стоимостью в пределах лимита 10 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
При этом по таким активам организация, соответственно, не применяет с 1 января 2006 г. формы первичных учетных документов по учету основных средств. В частности, не оформляются утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 форма N ОС-1 при приеме-передаче основных средств, форма N ОС-2 при внутреннем перемещении объектов, форма N ОС-4 при их выбытии, не открывается инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль такие активы не включаются в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ) и отражаются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Следует ли в этом случае для целей налогового учета по налогу на прибыль по таким активам заполнять и вести Акт приема-передачи объекта основных средств, Накладную на внутреннее перемещение объектов основных средств, Акт о списании объекта основных средств, Инвентарную карточку учета объекта основных средств?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 мая 2006 г. N 03-03-04/4/98

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
При этом согласно ст. 313 Кодекса налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Таким образом, ведение первичных документов, указанных в запросе, по нашему мнению, для налогового учета в отношении имущества, не являющегося амортизируемым и стоимость которого включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию, не требуется.
Однако необходимо иметь в виду следующее. В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, в целях обеспечения сохранности активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 этого Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, которые могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Если организация примет решение учитывать такие объекты в составе материально-производственных запасов, она должна вести по ним соответствующие карточки учета (приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М-11, карточку учета материалов по форме N М-17 и др.).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.05.2006


Можно конечно, сказать что данное письмо является ответом на частный запрос, но я не видела ни одного письма МинФина в котором бы говорилось бы об обратном.



"Финансовая газета", 2006, N 34

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
СТОИМОСТЬЮ ДО 20 000 РУБ.

Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 6/01.
К основным средствам (далее - ОС) относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, а также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты ОС, земельные участки, объекты природопользования.
Для того чтобы актив был принят к учету в качестве ОС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Пунктом 5 ПБУ 6/01 определено, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ). Однако необходимо обеспечить сохранность этих объектов в производстве и при эксплуатации с помощью надлежащего контроля за их движением.
Напомним, что до 1 января 2006 г. объекты ОС стоимостью не более 10 000 руб. могли списываться для целей бухгалтерского учета на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию. Однако документы должны были оформляться как для учета ОС, т.е. актом приема-передачи по форме N ОС-1 (1б), инвентарными карточками N ОС-6. С внесением изменений в ПБУ 6/01 для активов, которые могут учитываться в составе МПЗ, формируются только первичные документы по учету МПЗ, акты о вводе в эксплуатацию, выбытии, инвентарные карточки не требуются.
Организация сама принимает решение, как учитывать объекты ОС стоимостью не более 20 000 руб. - в составе МПЗ в пределах установленного учетной политикой лимита или в общеустановленном порядке с начислением по ним амортизации.
У тех организаций, которые решат установить максимальный лимит в 20 000 руб. для целей бухгалтерского учета, возникнет обязательство по применению ПБУ 18/02, так как для целей налогового учета такой лимит установлен в сумме 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, с одной стороны, организация сможет сэкономить на налоге на имущество, поскольку при списании объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб. в бухгалтерском учете уменьшится база по налогу на имущество (среднегодовая стоимость имущества), но, с другой стороны, необходимо будет учитывать возникшие разницы между налоговым и бухгалтерским учетом в соответствии с ПБУ 18/02.

Пример 1. В июне 2006 г. организация приобрела офисное кресло для руководителя стоимостью 10 620 руб., в том числе НДС 1620 руб., в этом же месяце кресло введено в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 10 000 руб. за единицу в составе МПЗ (в этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают).
В июне 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
Дебет 10-9, Кредит 60 - 9000 руб. - отражена стоимость кресла,
Дебет 19-3, Кредит 60 - 1620 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-3 - 1620 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 26, Кредит 10-9 - 9000 руб. - списана стоимость кресла при вводе в эксплуатацию,
Дебет 60, Кредит 51 - 10 620 руб. - произведена оплата поставщику.

Пример 2. В мае 2006 г. организация приобрела стол для руководителя стоимостью 14 160 руб., в том числе НДС 2160 руб., в этом же месяце стол введен в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 20 000 руб. за единицу в составе МПЗ. Для целей налогового учета стол учитывается в составе основных средств со сроком полезного использования 37 месяцев и начислением амортизации в месяц 324 руб. 32 коп. Ставка налога на прибыль - 24%.
В первом полугодии 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи.
В мае 2006 г.:
Дебет 10-9, Кредит 60 - 12 000 руб. - отражена стоимость стола,
Дебет 19-3, Кредит 60 - 2160 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-3 - 2160 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 26, Кредит 10-9 - 12 000 руб. - списана стоимость стола при вводе в эксплуатацию,
Дебет 60, Кредит 51 - 14 160 руб. - произведена оплата поставщику.
В июне 2006 г.:
Дебет 09, Кредит 68-2 - 2802,16 руб. (12 000 - 324,32 = 11 675,68 х 24%) - отражен отложенный налоговый актив.
Для целей бухгалтерского учета списывается вся стоимость стола в размере 12 000 руб., но для целей налогового учета, а следовательно, для целей исчисления налога на прибыль - только часть в размере начисленной за июнь амортизации (324,32 руб.). В данном случае сумма 2802,16 руб. - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Пример 3. В мае 2006 г. организация приобрела стойку для приемной стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб., в этом же месяце стойка введена в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 10 000 руб. за единицу в составе МПЗ (бухгалтерский и налоговый учет совпадают).
В первом полугодии 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
В мае 2006 г.:
Дебет 08-4, Кредит 60 - 15 000 руб. - отражено поступление объекта ОС,
Дебет 19-1, Кредит 60 - 2700 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-1 - 2700 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 01, Кредит 08-4 - 15 000 руб. - объект основных средств введен в эксплуатацию (срок полезного использования 37 месяцев),
Дебет 60, Кредит 51 - 17 700 руб. - произведена оплата поставщику.
В июне 2006 г.:
Дебет 26, Кредит 02 - 405,41 руб. - начислена амортизация.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, следовательно, ПБУ 18/02 не применяется.

Т.Шкарупета
Генеральный директор
ООО "КонсалтЭксперт"
Подписано в печать
23.08.2006


у меня консультант+ выдает 48 статей и во всех говориться одно и тоже. Что если хотите списывать в бух.учете на затраты то через 10 на 44, 26, 20 и документооборот МПЗ.
Катрин вне форума   Ответить с цитированием
Старый Главбух
Ответ
на ваш вопрос
Старый 10.01.2007, 18:11   #22
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Катрин
Это обсуждалось милн раз...причем с конца прошлого года. С 2006 года действует другой порядок и к ниму надо привыкать и приспосабливаться. Ведомость у вас инвентаризационная не совпадает с 01, а где написано что она должна совпадать?
Пусть не совпадает, зато наглядно видно, что является активом, а что является оборотными средствами, без которых невозможна деятельность организации.

ну правильно, если шкаф приравнять к молотку, то сначала нужно сделать проводку с Дт 10/ эксплуатация, а потом с к-та 10/ эксплуатация в расходы.

Заводить 10 счет, только для того что бы не проводить через 01, потому что это будет считаться амортизируемым имуществом - вот что не понятно???

Последний раз редактировалось Кирилл; 22.10.2008 в 09:12. Причина: Стиль написания
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 18:29   #23
Модератор форума
 
Регистрация: 22.06.2006
Адрес: Москва
Возраст: 37
Сообщений: 3,317
Спасибо: 4
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Валерия
Пусть не совпадает, за то наглядно видно что является активом, а что является оборотными средствами, без которых невозможна деятельность организации.

ну правильно если шкаф приравнять к молотку, то сначала нужно сделать проводку с Дт 10/ эксплуатация, а потом с к-та 10/ эксплуатация в расходы.

Заводить 10 счет, только для того что бы не проводить через 01, потому что это будет считаться аммортизируемым имуществом - вот что не понятно???
Амортизируемым имуществом - понятие налог.учет

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Катрин вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 18:43   #24
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Давайте резюмируем.

Для того что бы списать на расходы в налоговом учете.

Рассматриваем первичку только для налогового учета.

Если шкаф проводим через 01 счет
Акт ввода в эксплуатацию - ЕСТЬ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - ЕСТЬ.
Срок полезной службы - 10 лет
По истечении 10 лет , приходую ликвидационную стоимость в размере 1 руб , составляю акт и шкаф выбрасываю
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер, как объект ОС. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер? (извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес


Если шкаф проводим через 10 счет
Акт ввода в эксплуатацию - НЕТ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - НЕТ.
Срок полезной службы - НЕ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ.
В течении какого времени физически шкаф выбрасывается - ????????
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер как объект производственного инвентаря - мебели. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер?(извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - единовременно
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 18:46   #25
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Валерия
Давайте резюмируем.

Для того что бы списать на расходы в налоговом учете.

Рассматриваем первичку только для налогового учета.

Если шкаф проводим через 01 счет
Акт ввода в эксплуатацию - ЕСТЬ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - ЕСТЬ.
Срок полезной службы - 10 лет
По истечении 10 лет , приходую ликвидационную стоимость в размере 1 руб , составляю акт и шкаф выбрасываю
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер, как объект ОС. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер? (извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес


Если шкаф проводим через 10 счет
Акт ввода в эксплуатацию - НЕТ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - НЕТ.
Срок полезной службы - НЕ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ.
В течении какого времени физически шкаф выбрасывается - ????????
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер как объект производственного инвентаря - мебели. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер?(извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - единовременно
Блин списываю на расходы единовременно.

На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес - ОШИБКА
На расходы спишу - единовременно - ПРАВИЛЬНО
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 18:48   #26
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Катрин
Амортизируемым имуществом - понятие налог.учет

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Значит если шкаф у кторого срок службы более 12 мес и стоит менши 10 000 руб не признается аммортизируемым имуществом и налог на имущество не начисляется? Так?
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 18:51   #27
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Валерия
Значит если шкаф у кторого срок службы более 12 мес и стоит менши 10 000 руб не признается аммортизируемым имуществом и налог на имущество не начисляется? Так?
Ладно Ок, Спасибо, я уже загоняюсь сама. Почему шкаф должен быть элементом учетной политки если он не попадает под понятие налогового кодекса. Налоговый кодекс - это то же своего рода учетная политика. Запуталась короче. Я поехала дмой проветрюсь. Вечером дома загляну на эту ветку. Правда всем спасибо!
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 10.01.2007, 19:56   #28
Модератор форума
 
Аватар для Nadia
 
Регистрация: 27.11.2006
Адрес: Омск
Возраст: 41
Сообщений: 5,088
Спасибо: 3
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Валерия! Вы загнали в тупик себя и нас!
Давайте разберемся! У Вас есть приказ об учетной политике на 2006 г. Что там написано? Какая стоимость списывается?
Nadia вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.01.2007, 10:26   #29
статус: мастер бухгалтерского учета
 
Аватар для Валерия
 
Регистрация: 14.09.2006
Адрес: Москва
Возраст: 51
Сообщений: 4,398
Спасибо: 25
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Девочки я самоустраняюсь на время, рву в налоговую, пришло какое-то не понятное письмо.
Валерия вне форума   Ответить с цитированием
Старый 11.01.2007, 19:56   #30
Модератор форума
 
Аватар для Nadia
 
Регистрация: 27.11.2006
Адрес: Омск
Возраст: 41
Сообщений: 5,088
Спасибо: 3
По умолчанию Re: Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

Цитата:
Сообщение от Ольга29
Вот и я так думаю что через 08 надо. Всем спасибо!!;)
Вы не правы!
Если в учетной политике установлен лимит 10000(20000) Вы шкаф должны списать на счет 10 в сумме 4500 рублей, без НДС. Если лимит не установлен, тогда ваш шкаф попадает на счет 01, где Вы должны установить срок полезного использования и начислить амортизацию.
Например: ОС - шкаф,
Срок полезного использования 5 лет,
Амортизация линейным способом = 4500/60=75 рублей в месяц.
Списанию ежемесячно подлежит сумма 75,00 рублей.
Nadia вне форума   Ответить с цитированием
Ответ

« Предыдущая тема | Следующая тема »
Опции темы Поиск в этой теме
Поиск в этой теме:

Расширенный поиск
Опции просмотра

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход


Полезности: калькулятор НДС

Текущее время: 09:52. Часовой пояс GMT +3.


Реклама на форуме Главбух.ру



Rambler's Top100 Goon Каталог сайтов
Powered by vBulletin® Version 3.8.4
Copyright ©2000 - 2017, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot