Карточный счет

[annushka1305]

Подскажите, пожалуйста, как вести учет на карточном счете?
Как разбить 51 счет на 2: расчетный и карточный?
Как отражать по кассе операции, проводимые с использ.карты?

[Яна]

Зачем разбивать Банк вам должен зарплатный счет открыть дополнительно. Вы будете со своего расчетного счета перечислять на банковский р/с. Давать списки сотрудников с суммами на дискете. Банк будет зачислять сотрудникам на карточки. а у вас будет проводка Дт70 Кт51 выдана з/п

[annushka1305]

то не зарплатный счет, а карточный счет (корпоративная банковская карта).
Я немного не понимаю данная корпоративная карта будет учитываться на 51 счете или 55-м!!??
И если я перекидываю деньги на эту корпоративную карту по кассе я должна провести эти деньги, как под отчетные или каким то иным образом утитывать траты.

[Nadia]

Опишите ситуацию побробно.

[annushka1305]

Организация открыла помимо расчетного счета еще и карточный счет (корпоративная банковская карта).
Н-р, покупка канцелярии, покупка оборудования и т.п. производиться с помощью корпоративной карты.
Держалетем карты является ген.директор.

Как вести учет???

перечисление средств на спец.карточный счет с расчетного счета Д55 К51????????

Когда производиться оплата картой ген.директор должен мне принести чеки? и я оформляю авансовый отчет???

[Катрин]

2.2. Применение расчетных банковских карт

В соответствии с Положением N 266-П при расчетах банковской картой составляются документы на бумажном носителе и в электронной форме.
Документы по операциям с использованием платежной карты служат основанием для осуществления расчетов по вышеуказанным операциям и подтверждения их совершения.
Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление на бумажном носителе слипов, квитанций банкоматов.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 55, субсчет "Специальный карточный счет", К-т 51 "Расчетные счета" - перечислены денежные средства на банковский карточный счет с расчетного счета;
Д-т 55, субсчет "Специальный карточный счет", К-т 52 "Валютные счета" - перечислены денежные средства на банковский карточный счет с валютного счета.
Сумма вознаграждения, которую банк взимает за обслуживание специального карточного счета, является в бухгалтерском учете организации в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, операционными расходами и учитывается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы".
В бухгалтерском учете организации при оплате услуг банка оформляется следующая проводка:
Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", К-т 55, субсчет "Специальный карточный счет", - оплачены услуги банка.
Большое значение для бухгалтера имеет правильная организация аналитического учета по субсчету "Специальный карточный счет".
Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования банковских карт, предлагаемых банком. Так, например, при заключении договора банк может выдвигать условие о наличии на счете организации неснижаемого остатка (страхового депозита, который может быть использован для расчетов в исключительных случаях на покрытие превышения платежного лимита). В этом случае целесообразно использовать субсчета второго порядка "Специальный карточный счет - неснижаемый остаток" и "Специальный карточный счет - платежный лимит".
Если к специальному карточному счету открыто несколько карт, то любой держатель карты может осуществлять операции с их использованием в пределах общего платежного лимита. В этом случае аналитический учет держателей карты не обязателен до момента выдачи денежных средств подотчетному лицу.
Если каждой расчетной карте соответствует отдельный карточный счет, то при перечислении денежных средств на специальный карточный счет в банк передается специальная ведомость, содержащая данные держателей и номера карт, а также суммы, подлежащие зачислению на каждую банковскую карту. В этом случае аналитический учет ведется в разрезе держателей выпущенных карт.
Если организация открывает банковскую карту в валюте, то читателям журнала необходимо иметь в виду, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, иностранная валюта, находящаяся на специальном карточном счете, должна переоцениваться на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.
Возникающие курсовые разницы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета; причем в обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются внереализационными доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы":
Д-т 55, субсчет 55.4 "Специальный карточный счет", К-т 91, субсчет 91.2 "Прочие доходы", - отражена положительная курсовая разница;
Д-т 91, субсчет 91.2 "Прочие доходы", К-т 55, субсчет 55.4 "Специальный карточный счет", - отражена отрицательная курсовая разница.
Денежные средства, списанные со счета юридического лица в соответствии с Положением N 266-П, считаются выданными под отчет держателю банковской карты. Кроме того, держатель карты может использовать платежную карту и непосредственно для снятия наличных денег.
Так как расчетная банковская карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам.
Для этого предназначен субсчет 50.3 "Денежные документы" счета 50 "Касса".
Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами", К-т 50, субсчет 50.3 "Денежные документы", - выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта.
Получение наличных денежных средств отражается следующей записью:
Д-т 71 К-т 57 "Переводы в пути" - отражена сумма полученных наличных.
Использование организацией счета 57 обусловлено тем, что слипы поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.
Рассмотрим на примере, как в учете организации отражаются операции с использованием расчетной банковской карты.

Пример 1. Торговая организация провела в июне переговоры с партнерами с целью дальнейшего сотрудничества. В связи с этим был организован официальный обед в ресторане стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб.
Работнику организации, принимавшему участие в переговорах, была выдана расчетная банковская карта для получения наличных денежных средств и оплаты стоимости официального обеда. Учетная стоимость карты - 150 руб. Расходы на оплату труда, учтенные в составе расходов в целях налогообложения прибыли за 6 месяцев 2005 г., - 800 000 руб. Других представительских расходов в отчетном периоде у организации не было.
В бухгалтерском учете организации должны быть отражены хозяйственные операции следующим образом.
Расходы на проведение официального обеда в ресторане представляют собой представительские расходы организации, которые являются в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете торговых организаций представительские расходы учитываются в составе издержек обращения с их отражением по счету 44 "Расходы на продажу".
Основанием для признания представительских расходов в данном примере являются расчетные документы, выданные рестораном.
Для целей исчисления налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией [пп. 22 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Напомним читателям журнала, что в целях налогового учета представительские расходы подлежат нормированию. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. В рассматриваемом примере за отчетный период (6 месяцев) организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме 32 000 руб. (800 000 руб. x 4%). Следовательно, если у организации не было других представительских расходов, то оплата официального обеда в ресторане может быть учтена для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде в полной сумме.
Сумма НДС, отраженная в счете-фактуре ресторана, может быть принята к вычету в полном объеме после списания денежных средств с расчетного счета организации (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если величина представительских расходов превышает норматив, установленный налоговым законодательством, то в целях налогообложения организация в качестве расходов может принять только нормируемую величину представительских расходов.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ суммы "входного" НДС по нормируемым расходам принимаются к вычету в размере, соответствующем вышеуказанным нормам.
Использование полученных денежных средств оформляется в общем порядке на основании первичных документов, приложенных к утвержденному авансовому отчету.
При получении выписки из банка в бухгалтерском учете оформляется следующая проводка:
Д-т 57 К-т 55, субсчет 55.4 "Специальный карточный счет".
В бухгалтерском учете организация оформляет следующие бухгалтерские проводки:

----------------------------T--------------T---------------------¬
¦ Корреспонденция счетов ¦ Сумма, руб. ¦ Содержание операции ¦
+--------------T------------+ ¦ ¦
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦
L--------------+------------+--------------+----------------------
71 50.3 150 Выдана под отчет
работнику организации
расчетная банковская
карта для оплаты
представительских
расходов

50.3 71 150 Расчетная банковская
карта возвращена
подотчетным лицом

71 57 11 800 Отражено получение
наличных денежных
средств

44 71 10 000 Отражены расходы на
проведение
официального обеда в
ресторане

19 71 1 800 Отражена сумма НДС со
стоимости
официального обеда

57 55.4 11 800 Списаны денежные
средства со
специального
карточного счета на
основании выписки
банка

68 19 1 800 Принят к вычету НДС
со стоимости
официального обеда
------------------------------------------------------------------

В примере 1 рассмотрен вариант, при котором держатель карты рассчитывается наличными деньгами, полученными по банковской карте, за оказанные услуги. Однако держатель карты может осуществлять также безналичные расчеты с применением банковской расчетной карты. В этом случае порядок отражения операций в бухгалтерском учете организации будет несколько иным.

Пример 2. Торговая организация открыла в банке специальный карточный счет и получила расчетную банковскую карту. Номинальная стоимость карты - 100 руб.
Для приобретения партии товаров общей стоимостью 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.) расчетная карта выдана работнику, который рассчитался с ее помощью с поставщиком.
За обслуживание карточного счета банк удержал со специального карточного счета вознаграждение по тарифу за обслуживание банковской карты в размере 200 руб.
В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции оформляются следующим образом:

----------------------------T--------------T---------------------¬
¦ Корреспонденция счетов ¦ Сумма, руб. ¦ Содержание операции ¦
+--------------T------------+ ¦ ¦
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦
L--------------+------------+--------------+----------------------
71 50.3 100 Расчетная карта
выдана на руки
работнику для
осуществления
расчетов

50.3 71 100 Карта возвращена в
организацию

41 60 20 000 Приняты к учету
товары

19 60 3 600 Отражен НДС по
принятым к учету
товарам

60 55.4 23 600 Списаны со
специального
карточного счета
организации денежные
средства на основании
выписки банка

91.2 55.4 200 Отражена сумма
вознаграждения банка
в составе
операционных расходов

68 19 3 600 Принят к вычету НДС
со стоимости
приобретенных товаров
------------------------------------------------------------------

Гражданское законодательство допускает ситуацию, при которой в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи клиента, несмотря на отсутствие денежных средств на расчетном счете, то есть производится краткосрочное кредитование счета [ст. 850 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)]. Такой вид кредита называется овердрафтом. Овердрафт может возникнуть, если банк финансирует расчеты с использованием расчетной карты, проводя операции, в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете.
Условие предоставления овердрафта должно быть предусмотрено в договоре банковского счета.
Овердрафт выявляется, как правило, при получении выписки из банка. Так как овердрафт является видом краткосрочного кредита, то отражение его в учете производится с помощью счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Получив выписку из банка и выявив овердрафт, бухгалтер должен его отразить в учете. Датой возникновения овердрафта считается дата, когда банк осуществил оплату за счет своих собственных средств. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись:
Д-т 55, субсчет 55.4 "Специальный карточный счет", К-т 66.
Проценты, начисляемые по овердрафту, являются процентами за пользование заемными средствами, которые учитываются в обычном порядке.

[annushka1305]

А подскажите, пожалуйста, при получении выписки из банка по карточному счету я должна просто сделать ручную проводку на списание средств со счета или провести по выписке (указав другой счет)???
Когда работник отчитывается я долдна оформить авансовый отчет????

[Нефедова Елена]

Когда сотрудник отчитывается, он оформляет авансовый отчет, а Вы делаете по нему обычные проводки Д 71 К 44 (26). У нас в компании по всем сотрудникам, использующим корпоративные дебитовые карты созданы специальные карточные субсчета, чтобы потом по ним можно было контролировать баланс счета.

[annushka1305]

Можно еще один вопросик на эту тему!!!
А если сотрудник расплатился корпоративной картой в магазине (для своих личных целей) и хочет потряченые деньги вернуть как это провести???
Д71 К55.4 (или 55.5) списанысо спец.карточного счета на основании выписки (ручная проводка)
Д50 К71 возврат потраченных наличных средств сотрудником (приходник)
Я буду права если сделаю такие операции

СПАСИБО ЗА ПОМОЩЬ

[Нефедова Елена]

Да, проводки именно такие

[NastyaN]

Сообщение от Нефедова Елена

Да, проводки именно такие

Извените а вы не могли бы ответить, а можно ли переводить не израсходованные средства на корпоративном счете, обратно на расчетный счет?

[Обнал]

щаз понесутся расходы - то пивнушку будете гадать как оформить , то трусы из "Дикой орхидеи" . Карточка провоцирует шефа на экономию карманной мелочи = гемор в бухгалтерии , готовьтесь

[Larky]

Сообщение от NastyaN

можно ли переводить не израсходованные средства на корпоративном счете, обратно на расчетный счет?

Почему бы и нет...

[lily747]

Выше было написано:
Д-т41 К-т 60 - 20 000 Приняты к учету товары
А 60 счет-поставщик это кто?
Должно быть конкретное юридическое лицо?
У меня в выписках прописано только Имя держателя корпоративной карты, сумма операции и где производилась оплата. В графе корреспондент указывается один и тот же счет для вех операций по корпоративным картам!
Куда ж списывать?
Будьте добры, разъясните?

[Larky]

Сообщение от lily747

У меня в выписках прописано только Имя держателя корпоративной карты

Вот от него и приходуйте... Дт41-Кт71...

[lily747]

То есть: если он снимает наличные с карты, то по ним отчитывается авансовым! если в магазине оплачивает материалы корпоративной картой, то так же авансовый предоставляет? да?

[Larky]

Ну, а как иначе? Если найдете другой способ, можете воспользоваться им...