проблемы с ндфл

[валентина д]

у уволенного в октябре 2006 года сотрудника образовался долг по ндфл (была допущена ошибка. Долг образовался в декабре после устранения ошибки и перерасчета ндфл ).Сотрудник готов внести деньги в кассу. Как грамотно это сделать? Подскажите!!!

[Lala]

"Налоговый вестник", 2005, N 7

Вопрос: Согласно ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. В связи с этим возникают следующие вопросы: за какой период организация-работодатель может осуществить возврат суммы НДФЛ, что должно быть указано в заявлении физического лица, кто должен осуществить расчет подлежащего возврату налога и каковы особенности отражения данной операции в налоговой отчетности?

Ответ: В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Пунктом 11 ст. 78 НК РФ установлено, что правила ст. 78 настоящего Кодекса распространяются на налоговых агентов.
Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (в произвольной форме) может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы. При этом возврат суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет налогов, подлежащих перечислению в бюджет.
На основании изменения данных бухгалтерского учета уточняются документы налогового учета и отчетности по НДФЛ, в которых отражаются результаты перерасчета налога за отчетный год. Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом были произведены перерасчеты НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются налоговому органу в виде новой справки по форме N 2-НДФЛ взамен ранее представленной с указанием нового номера справки.

Т.В.Назарова
Подписано в печать
03.06.2005



"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2004

Вопрос: После увольнения работника выяснилось, что с него не удержана часть суммы налога. Как поступить в такой ситуации?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).
Согласно ст.8 НК РФ налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Следовательно, налог - это изъятие части имущества, принадлежащего налогоплательщику, а не третьим лицам. Взыскание налога за счет средств налогового агента противоречит положениям ст.8 НК РФ.
Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в п.2 этой статьи.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абз.3 п.2 ст.45 НК РФ). До момента удержания налоговым агентом суммы налога обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике. Таким образом, в случае неисчисления и неудержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, т.е. именно он является должником перед бюджетом.
В п.4 ст.45 НК РФ указано, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного ее исполнения, которые предусмотрены НК РФ.
Согласно п.4 ст.24 НК РФ налоговые агенты перечисляют в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком, только удержанные налоги. Следовательно, лишь в случае удержания суммы налога налоговым агентом он становится обязанным лицом по перечислению (уплате) в бюджет этой суммы.
Таким образом, нормы НК РФ, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов. Данная позиция подтверждается и судебной практикой (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.02.2004 N А42-4734/03-25).
Организации (налоговому агенту) в такой ситуации следует представить в отдел учета налога на доходы физических лиц уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ с сопроводительным письмом об обнаружении технической ошибки при расчете налога (п.1 ст.54 НК РФ) и о невозможности удержания налога в связи с увольнением работника. Необходимо также внести исправления в налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и приложить к ней бухгалтерскую справку. В бухгалтерский учет вносить исправительные записи не нужно, так как далее налоговый орган на основании уточненной правки должен самостоятельно провести перерасчет и удержать налог на доходы с физического лица.

В.Масленникова
ЗАО "Аудиторская фирма "Ранг-Аудит"
Подписано в печать
20.10.2004

[Валентина-в]

В любом случае вы обязаны удержать у сотрудника всю сумму налога. Если вовремя это сделать не удалось, значит, налог нужно вычесть из дохода, как только это станет возможным. Так сказано в пункте 2 статьи 231 НК РФ.
О том, как заполнить карточку 1-НДФЛ в таком случае, разъяснено в приказе МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686. Прежде всего в разделе 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" нужно указать, сколько Сейчас же вам достаточно взять эти данные и перенести в раздел 3 карточки текущего года.
Если же ошибку в расчетах вы обнаружили недавно, значит, в карточке за прошлый год долга за работником не числится. Тогда неуплаченную сумму налога нужно сначала отразить в разделе 8 карточки за этот год. Называется он "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды". Здесь следует указать, сколько всего было удержано с работника в прошлом году и какую сумму вы доначислили. Затем занесите информацию о долге работника на начало года в раздел 3. А в том месяце, когда вы удержали налог за прошлый год, вам соответствующую сумму нужно привести по строке "Налог удержанный" раздела 3 карточки.
И не забудьте: за один раз можно удержать не более 50 процентов месячного заработка сотрудника. Это установлено пунктом 4 статьи 226 НК РФ.