как правильно рассчитать налог на имущество?

[Katarios]

Djull, мне сегодня Наида написала:

В зависимости от положений вашей учетной политики вы отражаете сумму налога в составе:
- расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, скажем, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов)
либо
- прочих расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
В то же время имейте в виду, что Минфин России в своих разъяснениях однозначно квалифицирует налог на имущество как расход по обычным видам деятельности (Письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 (п. 3), от 05.10.2005 N 07-05-12/10).

[angel_]

Ох...мне кажется мне уже баланс не сформировать: каждый день что то новенькое узнаю.....уже третий раз все переделываю....Значит 26

[Veselenochka]

Сообщение от angel_

Ох...мне кажется мне уже баланс не сформировать: каждый день что то новенькое узнаю.....уже третий раз все переделываю....Значит 26

не надо переделывать, можно на 91,2, только напиши в учетной политике это

[Veselenochka]

Дата: 11.11.2008
Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисленный налог на имущество: на счете 26 или на счете 19?

Действующее законодательство не определяет, в каком порядке организации должны учитывать суммы налога на имущество в бухгалтерском учете.

Согласно п. 8 ПБУ 1/98 если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация самостоятельно определяет соответствующий способ.

При отражении исчисленного налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов.

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей этого ПБУ расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

С одной стороны, начисленные организацией к уплате в бюджет суммы налога на имущество, представляют собой отдельный вид расхода, который обусловлен нормами НК РФ (Налоговый кодекс РФ) и непосредственно с производством продукции (работ, услуг) не связан.

С другой стороны, база по налогу на имущество формируется исходя из остаточной стоимости основных средств организации. То есть, использование основных средств при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) влечет возникновение затрат по уплате налога на имущества.

По мнению Минфина, выраженному в письмах от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10 2005 г. N 07-05-12/10 налог на имущество относится к расходам по обычным видам деятельности. И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Однако необходимо отметить, что письма Минфина не являются нормативно-правовыми актами и не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Учитывая то, что в нормативных актах нет предписаний на каком счете учитывать суммы налога на имущество и в соответствии с п. 8 ПБУ 1/98 организация вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и структуры основных средств, установить, относятся ли суммы начисленного к уплате налога на имущество, к расходам по обычным видам деятельности или учитываются в составе прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике.

Так, если организация осуществляет производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и большинство основных средств используется непосредственно в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих целей, то, на наш взгляд, налог на имущество, начисленный к уплате в бюджет, следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности.

Тем не менее, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике, организация может признавать налог на имущество в качестве прочего расхода и отражать по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Порядок учета начисленных к уплате сумм налога на имущество организации следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

ВЫВОД:
По мнению сотрудников финансового ведомства налог на имущество следует отражать в расходах по обычным видам деятельности по дебету счета 26. Однако, учитывая п. 8 ПБУ 1/98 Вы имеете право самостоятельно установить в учетной политике порядок учета сумм налога исходя из специфики своей деятельности и структуры основных средств с использованием счета 91 или 26.

Ответ подготовил:
Эксперт Тверь НПП
профессиональный бухгалтер Сергеева Вероника

Ответ проверил:
Рецензент НПП
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

28 октября 2008

[angel_]

Veselenochka, оставлю как есть....Мне надо было записывать, что отразить в УП.....мне оказывается столько надо там отразить........ боюсь, что уже половину забыла

[Veselenochka]

Сообщение от angel_

Veselenochka, оставлю как есть....Мне надо было записывать, что отразить в УП.....мне оказывается столько надо там отразить........ боюсь, что уже половину забыла

а ты записывай потом все сразу отразишь и вообще - на налог у тебя это не влияет - хоть на 26, хоть на 91,2

[Katarios]

девочки, у меня даже УП еще нет, со старым годом бьюсь, там после бухов тоже УП мне не осталось. Я ее и писать-то не умею, отложила на апрель это дело.

[Veselenochka]

Katarios, напишете потом, как раз сейчас все проблемные места на себе "пройдете"

[Katarios]

Спасибо за подержку, ныряю в компьютеры дальше. Разгребаю без перерыва на ребенка, обед и прочее

[Veselenochka]

Сообщение от Katarios

Спасибо за подержку, ныряю в компьютеры дальше. Разгребаю без перерыва на ребенка, обед и прочее

на сон, обед предлагаю все-таки прерываться

[Katarios]

Сообщение от Veselenochka

на сон, обед предлагаю все-таки прерываться

Ага. Я не соображаю даже сейчас, ела ли я, и что именно. Сейчас мне можно подсунуть что угодно, я на автомате все сделаю.

[Djull]

народ !!!
За 1 квартал считаю налог на имущество.
Сложила остаточную стоимость на
01.01.09
01.02.09
01.03.09
01.04.09 ???? Правильно ли что апрель входит???
Разделила на 4 получив среднюю стоимость имущества за 1 квартал 2009 г.

Рзделила на 4

Умножила на 2.2

Так чтоли...???...

СПАСИБО!!!!!

[Veselenochka]

Сообщение от Djull

народ !!!
За 1 квартал считаю налог на имущество.
Сложила остаточную стоимость на
01.01.09
01.02.09
01.03.09
01.04.09 ???? Правильно ли что апрель входит???
Разделила на 4 получив среднюю стоимость имущества за 1 квартал 2009 г.

Рзделила на 4

Умножила на 2.2

Так чтоли...???...



СПАСИБО!!!!!

сначала умножаем на 2,2%, потом делим на 4 это и будет сумма авансового платежа

[angel_]

упрощенцы не платят налог на имущество и не отчитываются, так же?!!!!

[Djull]

Veselenochka, спасибо!!!
сделала, дык сумма такая же выходит???

[Юрий87]

Сообщение от angel_

упрощенцы не платят налог на имущество и не отчитываются, так же?!!!!

да упрощенщики освобождены от налога на имущество и от отчетов по нему

[angel_]

Юрий87, спасибо.

[Katarios]

Возвращаюсь к этой теме, прошу прощения за, возможно, глупый, но насущный вопрос.
Я начисляю налог на имущество в 1С в БУ: Д26 - К68.08 ручной операцией, а в НУ у меня по дебету 26.02, а по кредиту что? Автоматом по кредиту ничего. Я впервые начисляю имущество с проведением в НУ, и запуталась.

[SonNata]

Katarios, для начисления налогов в НУ есть документ:
Журнал "Налоговый учет"- "Регламентные операции"-Начисление налогов.
В нем сделайте начисление и у Вас сделаются все проводки о начисления отразятся во всех нужных регистрах.

[Katarios]

SonNata, не нахожу такого журнала (у меня 1С 8)! У меня регламентные операции есть только во вкладке "Операции", но там начисления налогов нет. Я просто не знаю, где найти.