Налоговая отчетность адвокатсткого кабинета

[Петя]

Адвокатский кабинет каким нологооблажением облагается, какие сдаются декларации

[Helena]

ПИСЬМО

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

19 апреля 2006 г.
N 21-13/31015@

(Д)


В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002
N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской
Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокатский кабинет не является
юридическим лицом, а адвокат , учредивший адвокатский кабинет ,
осуществляет свою профессиональную деятельность индивидуально.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ установлено, что
плательщиками ЕСН признаются в том числе индивидуальные
предприниматели и адвокаты .
На основании пункта 2 статьи 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для
данной категории налогоплательщиков являются доходы от адвокатской
деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Адвокат , учредивший адвокатский кабинет и осуществляющий
профессиональную деятельность индивидуально, исчисляет и уплачивает
ЕСН в отношении своей профессиональной деятельности в порядке,
установленном статьей 244 НК РФ, по ставкам, предусмотренным пунктом 4
статьи 241 НК РФ.
Налоговая декларация по ЕСН представляется адвокатом не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно
пункту 7 статьи 244 НК РФ.
Если адвокат начинает осуществлять профессиональную деятельность
после начала очередного налогового периода, он обязан в 5-дневный срок
по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности
представить в налоговый орган (по месту постановки на учет) заявление
с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период
(п. 2 ст. 244 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(далее - Закон N 167-ФЗ) адвокаты уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.
Минимальный размер платежа на финансирование страховой и
накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150
руб. в месяц и является обязательным для уплаты.
Что касается исчисления ЕСН с выплат, производимых адвокатом ,
учредившим адвокатский кабинет , в пользу физических лиц, необходимо
отметить следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 27 и пунктом 4 статьи 28 Закона
N 63-ФЗ помощник адвоката и стажер адвоката принимаются на работу на
условиях трудового договора, заключенного, в частности, с адвокатом ,
который является по отношению к данным лицам работодателем.
Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по
ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты
и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а
также по авторским договорам.
Адвокат , учредивший адвокатский кабинет , производит выплаты в
пользу физических лиц, исчисляет и уплачивает ЕСН в порядке,
установленном пунктом 1 статьи 236 НК РФ, пунктами 1, 2 и 4 статьи 237
НК РФ, статьей 238 НК РФ, пунктом 1 статьи 241 НК РФ и статьей 243 НК
РФ.
На основании пункта 3 статьи 243 НК РФ данные о суммах
исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, сведения о сумме
налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о
суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период
налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по
форме, утвержденной Минфином России.
Адвокаты , производящие выплаты в пользу физических лиц,
представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).
В соответствии со статьей 6 Закона N 167-ФЗ адвокаты , в том числе
учредившие адвокатский кабинет , производящие выплаты в пользу
физических лиц, являются плательщиками страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений в
пользу физических лиц.
При этом объектом обложения страховыми взносами на обязательное
пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов
являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10
Закона N 167-ФЗ).
Таким образом, адвокат , учредивший адвокатский кабинет , является
плательщиком ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу
физических лиц, а также плательщиком ЕСН и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в
отношении своей профессиональной деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 27 и пункту 5 статьи 28 Закона N 63-ФЗ
социальное страхование помощника адвоката и стажера адвоката
осуществляется адвокатским образованием, в котором работают помощник и
стажер, а в случае, если адвокат осуществляет свою деятельность в
адвокатском кабинете, - адвокатом , в адвокатском кабинете которого
работают помощник и стажер.
Реквизиты для уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование необходимо уточнять в налоговом органе по месту
регистрации адвоката .
В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ определено, что под
индивидуальными предпринимателями подразумеваются физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы и адвокаты , учредившие адвокатские кабинеты .
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 НК РФ российские
организации, индивидуальные предприниматели и постоянные
представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в
результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за
исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ
осуществляются на основании статей 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются
налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Следовательно, адвокат , который учредил адвокатский кабинет и
выплачивает доходы работникам на основании заключенных с ними трудовых
договоров, является налоговым агентом и обязан вести учет доходов,
исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму НДФЛ.
Кроме того, адвокату необходимо представлять в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в
порядке, установленном статьями 226 и 230 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка
13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению , уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ,
предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов,
являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на
основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право
на такие налоговые вычеты.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты
обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее
дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода,
а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на
счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в
банке.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и
удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического
получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплаченных в
денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания
исчисленной суммы НДФЛ, - для доходов, полученных налогоплательщиком в
натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации,
утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н, с 1 января
2006 года для перечисления НДФЛ применяются следующие коды бюджетной
классификации (КБК):
182 1 01 02021 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, облагаемых по
налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за
исключением доходов, полученных физическими лицами,
зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей,
частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой;
182 1 01 02022 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, облагаемых по
налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, и
полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве
индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц,
занимающихся частной практикой.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
19 апреля 2006 г.
N 21-13/31015@

[Лика999]

Есть ли здсь бухгалтера, которые конкретно обслуживают(ли) Адвокатский кабинет?
Очень нужна консультация.

[Youlia]

Велкам! Конкретно!

[Лика999]

Приветствую!
Вопрос в следующем:
1. Какие есть механизмы минимизации затрат по налогооблажению наемных сотрудников?

[Youlia]

1. Не нанимать сотрудников.
2. Если нанимать, то платить зарплату "в конверте".

[angel_]

Сообщение от Youlia

1. Не нанимать сотрудников.

Нормальный вариант. Заключаете договора с ИП, тем самым освобождая себя полность от исчисления/уплаты зарплатных налогов.

[Лика999]

Вариант известный, однако мало кто хочет им воспользоваться)))
По известным причинам))
Однако, спасибо Вам ,милые дамы, за консультацию!

[Лика999]

а если платить минимум?...
и какой это минимум должен быть?

[Youlia]

не ниже прожиточного минимума в Вашем регионе.

[Лика999]

а какие есть еще варианты сотрудничества не заключая трудовые договора?
что бы законно и минимум затрат перед налоговиками?

[Youlia]

а какие Вам нужны сотрудники?

[Лика999]

Помощники адвоката и стажеры.
Как Вы понимаете, стажеру необходим 1 год стажа, что бы вдальнейшем он
мог получить статус адвоката, поэтому в этом случае трудовой договор необходим.
Что касается помощников адвоката (имеется ввиду студенты юр. вузов).., как с ними быть?
И если в качестве наемных работников будут юристы(лица с в/о)?

[Youlia]

Студентов оформлять на пол ставки.

[Youlia]

С юристами - как договоритесь. Не каждый юрист согласится на "белую" зарплату по минималке. Кроме того, юристов можно нанимать на разовые работы по договору ГПХ, не обязательно по трудовому.

[Лика999]

))))))))))))
а чем или кем определяется ставка?))

[Youlia]

Пол ставки - это половина от нормы рабочего времени. Например, если продолжительность рабочего дня 8 часов, то у студента может быть 4. ТК под рукой нет, не помню статьи, посвященные особенностям труд. отношений с учащимися.

[Лика999]

Ну так вопрос как раз в том, как выгоднее для Кабинета договориться с юристом?

[Youlia]

Думаю, что выгоднее ГПХ, конечно