Уплата взноса за март - в марте или апреле

[СветланаВВ]

Чтобы применить вычет нужно до конца 1 квартала заплатить страх. взнос за март или до 15 апреля, а налог до 25 апреля?

На сегодняшний день уплачено страховых взносов за январь и февраль 2010 - на сумму 2002 руб.

(Доход за 1кв. - 101 100 * 6% = 6066 руб.)

[PRANSU]

по закону вы можете уплатить страховые взносы до 15 апреля, но что бы поставить их к вычету нужно заплатить их до 31 марта включительно

[KIRA]

Сообщение от PRANSU

но что бы поставить их к вычету нужно заплатить их до 31 марта включительно

Почему до 31 марта? Где сказано о том, что нельзя уменьшить налог на взносы уплаченные до 15 числа?

[НатальяА1978]

Сообщение от KIRA

Где сказано о том, что нельзя уменьшить налог на взносы уплаченные до 15 числа?

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
А вообще вот здесь все подробненько написано

[KIRA]

Не нашла там, что только на те, которые уплачены до 31.

[НатальяА1978]

Ну вот смотрите
Учитывая требования статьи 346.12 Кодекса, а так же тот факт, что даты представления деклараций по УСН и ОПС, а также даты их уплаты в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСН подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) страховых взносов на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.

Налоговый учет в УСН осуществляется кассовым методом. .е не смотря на то что взнос на ОПС начислен за март , а оплачен он в перод с 01 по 15 апреля, в расходы для ну по усн мы эту сумму ставить не имеем права. В налоговом кодексе так и говорится в пределах исчисленных и уплаченных в налоговом (отчетном периоде).
Так что
PRANSU, права

Сообщение от PRANSU

по закону вы можете уплатить страховые взносы до 15 апреля, но что бы поставить их к вычету нужно заплатить их до 31 марта включительно

[СветланаВВ]

Получается, до 31 марта я уплачиваю 1001 руб. за март - вносов всего за 1 кв. 3003 руб.
Доход за 1 кв. 101 100 * 6% = 6066 руб, (применяю вычет, т.к. 6066/2=3033)
- 3003 (взносы) = 3063 руб. - налог за 1 квартал.
ПРАВИЛЬНО?????

[KIRA]

Есть много разъяснений, что Единый налог за отчетный период можно уменьшать на суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленных за этот же период и уплаченных к моменту подачи декларации по единому налогу.

[НатальяА1978]

ПРАВИЛЬНО!

[НатальяА1978]

KIRA, дайте ссылку на нормативку. Я читая НК и разъяснения минфина , делаю однозначный вывод.

[KIRA]

Можно ли уменьшить единый налог на вмененный доход за I квартал на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если:
1) страховые взносы за I квартал фактически были уплачены 15 апреля (во II квартале)
после подачи декларации по ЕНВД;
2) страховые взносы за I квартал фактически были уплачены 15 апреля (во II квартале),
но до подачи декларации по ЕНВД?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 31 января 2006 г. N 03-11-04/3/52
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о порядке уменьшения единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сообщает следующее.
Согласно гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождаются от обязанностей по уплате единого
социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками в том числе на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех
сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При
этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на
вмененный доход установлены ст. 346.32 Кодекса.
Если уплата взносов в Пенсионный фонд РФ произведена после подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.
При этом необходимо учитывать, что сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов при вычете общей суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, страхование индивидуального предпринимателя, выплаченных работниками пособий по временной нетрудоспособности.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 31.01.2006

[НатальяА1978]

KIRA, Спасибо. Вам не кажется что противоречие какое то

Сообщение от KIRA

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход,
исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками в том числе на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской
Федерации

Ну не зря же написано это преславутое УПЛАЧЕННЫХ.

но опять же

Сообщение от KIRA

При
этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на
вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на
вмененный доход установлены ст. 346.32 Кодекса.

Переворачивает все с ног на голову.
А вообще ИМХО , лучше заплатить ОПС 31 марта и не заморачиваться.

[KIRA]

Вот ещё на форуме нашла п.3:
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=29800

[PRANSU]

Сообщение от KIRA

Почему до 31 марта? Где сказано о том, что нельзя уменьшить налог на взносы уплаченные до 15 числа?

я когда то консультировалась даже по этому вопросу в налоговой, мне сказали что можно потом подать уточненку, что бы поставить платеж уплаченный с 1 по 15 апреля за март к вычету.

[Лимонад]

Уменьшать налог нужно на сумму взносов, которые исчислены за этот же год и фактически уплачены в бюджет до уплаты налога при УСН и подачи декларации за год.
Такой подход приведен, в частности, в Письмах ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 19-08/109807, от 16.03.2007 N 18-11/3/023458@, Постановлениях ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14185-07, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А26-9235/2006-28.

Но есть и мнение МинФина. Он указал, что пенсионные взносы уменьшают сумму налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены (Письма Минфина России от 01.10.2009 N 03-11-11/193, от 18.06.2009 N 03-11-06/2/105, от 05.02.2009 N 03-11-06/2/16, от 29.01.2009 N 03-11-09/25, от 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).

Так что однозначного ответа нет.

[Nadjusha]

НатальяА1978, подскажите пожалуйста, вот если ИП заплатит фиксированный квартальный платеж по страховой части пенсии во втором квартале, например 13 апреля 2010, то на эти взносы налог на УСН можно уменьшить лишь во ВТОРОМ квартале?? Или например в последующих, если допустим во втором квартале реализации не было?? Так?? Уточните пожалуйста, вся запуталась с этими уменьшениями.....

[НатальяА1978]

Сообщение от Nadjusha

если ИП заплатит фиксированный квартальный платеж по страховой части пенсии во втором квартале, например 13 апреля 2010, то на эти взносы налог на УСН можно уменьшить лишь во ВТОРОМ квартале?? Или например в последующих, если допустим во втором квартале реализации не было?? Так??

Да абсолютно верно, алгоритм простой , главное чтоб эти суммы были исчисленны и уплачены за период.
У нас же все нарастающим итогам расчитывается.
Например

Сообщение от Nadjusha

во втором квартале реализации не было

Значит в периоде 9 мес. вы сможете уменьшить налог на ту сумму которая была уплачена 13 апреля 2010 ведь она соответствует требованиям- т.е она исчислена и уплачена в периоде 9 месяцев.

[Nadjusha]

НатальяА1978, спасибочки, а как налоговая будет контролировать выплату страховой и накопительной части пенсии? Ведь сейчас мы платим взносы в ПФР? И еще можно ли уменьшить у ИП налог на УСН кроме страховой части пенсии еще и на ФФОМС И ТФОМС которые он платит за себя, опять же в том налоговом периоде когда он их заплатит??

[НатальяА1978]

Сообщение от Nadjusha

а как налоговая будет контролировать выплату страховой и накопительной части пенсии

это уже не наше дело

Сообщение от Nadjusha

И еще можно ли уменьшить у ИП налог на УСН кроме страховой части пенсии еще и на ФФОМС И ТФОМС которые он платит за себя, опять же в том налоговом периоде когда он их заплатит?

Конечно может
Статья 346.21 НК РФ
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

[Nadjusha]

Какую сумму пенсионных взносов можно учесть при расчете единого налога: уплаченную за отчетный (налоговый) период, или в течение этого периода?
Фирма применяет упрощенку и платит единый налог с доходов.
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
В пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сказано, что фирма, которая применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, может уменьшить сумму начисленного налога на сумму пенсионных взносов. При этом период, за который начислен единый налог, должен совпадать с периодом, за который пенсионные взносы уплачены (в пределах начисленных сумм).
Из буквального толкования этой нормы следует, что сумму единого налога, рассчитанного за какой-либо отчетный (налоговый) период, можно уменьшить только на сумму фактически уплаченных пенсионных взносов, начисленных за тот же период. При этом учитываются пенсионные взносы, уплаченные до сдачи декларации по единому налогу. Если фирма перечислила взносы после сдачи отчетности по единому налогу, она может пересчитать прошлые налоговые обязательства и подать уточненную налоговую декларацию. Такая точка зрения была отражена в письмах Минфина России от 6 октября 2006 г. № 03-11-05/226, УФНС России по г. Москве от 16 марта 2007 г. № 18-11/3/023458).
Однако позже Минфин России выпустил другие разъяснения. Они основаны на том, что единый налог при упрощенке рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому его можно уменьшить на сумму пенсионных взносов, уплаченных не за отчетный (налоговый) период по единому налогу, а в течение этого периода. То есть к вычету принимаются суммы, которые были фактически перечислены в Пенсионный фонд РФ, независимо от того, за какой период они были начислены (например, взносы за декабрь 2007 года, уплаченные в январе 2008 года, уменьшают сумму единого налога за I квартал 2008 года). Об этом сказано в письме Минфина России от 15 января 2007 г. № 03-11-04/2/6. Таким образом, если сумма пенсионных взносов, уплаченных в отчетном (налоговом) периоде, превышает 50 процентов от суммы единого налога, рассчитанного за отчетный период, то возникшая разница может быть учтена в последующих отчетных периодах или по итогам года (письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-11-05/67).
Если годовая сумма пенсионных взносов не превышает 50 процентов от годовой суммы единого налога, по возможности постарайтесь перечислить взносы до окончания календарного года. Это позволит избежать возможного превышения предельного размера вычета в следующем году.
Сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа) (абз. 2 п. 3 ст. 346. 21 НК РФ). Если пенсионные взносы по итогам года уплачены в следующем году, фирма рискует потерять право на вычет в части, превышающей ограничение. Это связано с тем, что сумма взносов, которая будет уплачена в следующем году за предыдущий год, включается в сумму вычета следующего года. В начале года сумма доходов, которые будут получены, а следовательно, и сумма налогового вычета, неизвестны. Поэтому вычет, перенесенный с предыдущего года, может превысить ограничения, которые будут действовать в следующем году.
Если годовая сумма пенсионных взносов превышает 50 процентов от годовой суммы единого налога, то фирме, наоборот, целесообразнее перечислить разницу в следующем году. Тогда она сможет воспользоваться вычетом, превышающим ограничения в предыдущем году. При этом нужно учитывать, что несвоевременная уплата пенсионных взносов может повлечь за собой начисление пеней (ст. 26 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
В данном случае фирма вправе самостоятельно выбрать способ применения вычета по пенсионным взносам при расчете единого налога. Однако следует учитывать, что существующая на настоящий момент арбитражная практика склоняется в пользу первого из рассмотренных вариантов (постановления ФАС Поволжского округа от 16 мая 2006 г. № А49-11298/2005-467А/13, Северо-Западного округа от 13 июня 2007 г. № А26-9235/2006-28).