Помогите найти статью

[nadezdash]

Форумчане! В интернете на сайте журнала "Главбух" нашла очень актуальную для себя статью. Но ее полное содержание опубликовано в журнале. Пожалуйста, кто выписывает этот журнал, не смогли бы вы отсканировать статью "Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется.Пока" и выслать этот файл? Заранее спасибо тем, кто откликнется.

[Nadia]

Статьи на данную тему:

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 6

НЕТ ПРЕДЕЛА РАСЧЕТА НАЛИЧНЫМИ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

В соответствии с российским законодательством наличные расчеты между организацией и индивидуальными предпринимателями и между предпринимателями не ограничены по сумме. Этой "привилегией" чаще всего пользуются фирмы, занимающиеся оптово-розничной торговлей товаров непроизводственного назначения, оказанием услуг и т.д. Ведь сотрудничество с предпринимателями позволяет организациям избежать оформления платежных поручений и походов в банк. Но чиновники решили подвести предпринимателей под лимит расчетов наличными деньгами, предусмотренный исключительно для юридических лиц.

Пугающие факты

В последнее время многие фирмы получили из обслуживающего банка письмо, в котором сказано, что принимать расчеты наличными с участием предпринимателей на сумму свыше 60 тыс. руб. нельзя. Например, в Свердловской области Сбербанк разослал всем своим клиентам Письмо ГУ ЦБ РФ по Свердловской области "О порядке применения норм Указания Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У к операциям с наличными деньгами предпринимателей без образования юридического лица". Таким образом, по мнению чиновников, лимит расчетов, установленный для юридических лиц, распространяется и на расчеты с предпринимателями. Попытаемся разобраться, насколько это законно.
Самым важным доводом в пользу вышеуказанной позиции является Решение Верховного Суда РФ от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163. ВАС РФ рассматривал дело о признании незаконным Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Суд определил, что расчеты между фирмами, а также с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности на сумму, превышающую 60 тыс. руб., должны производиться в безналичном порядке. Делая такой вывод, судьи сослались на п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ и указали следующее. Если расчеты наличными деньгами между организациями допускаются на сумму не более 60 тыс. руб. (Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У), значит, и расчеты с индивидуальными предпринимателями на сумму, превышающую 60 тыс. руб., должны производиться в безналичном порядке.
Развивая логику Верховного Суда РФ, чиновники из Центробанка, ухватившись за представившийся случай, решили выгодно воспользоваться ситуацией. В своих письмах они указывают, что ограничения, которые установлены на расчеты наличными для юридических лиц, распространяются также и на расчеты между гражданами, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Разрушим аргументы противника

Расчеты между организациями и с участием индивидуальных предпринимателей производятся в безналичном порядке. Но они могут производиться и наличными, если это не запрещено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). При этом к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса, регулирующие деятельность фирм, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Кроме того, чиновники указывают, что Центробанк вправе устанавливать правила осуществления расчетов в Российской Федерации (п. 4 ст. 4 Закона от 10 февраля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").
В итоге чиновники сделали вывод, что "Указание N 1050-У ЦБ РФ распространяется на случаи расчетов наличными между индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, в связи с чем данный вопрос не требует дополнительного нормативного регулирования".
Рассмотрим аргументацию подробно.

Что же на самом деле указал Центробанк

Центральный Банк России в своем Указании от 14 ноября 2001 г. N 1050-У, устанавливая лимит наличных расчетов, четко определил, что он касается только организаций. Это видно уже из названия документа: "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". То есть в силу прямого указания лимит расчетов не распространяется на предпринимателей. Ведь ЦБ РФ установил специальное исключение из общности правового регулирования индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Следовательно, распространять положения ст. ст. 23 и 861 ГК РФ к данному Письму неверно. Все же иные возможные толкования Указания ЦБ РФ являются расширительными.

Закон не устанавливал лимит

Как было отмечено, правила Гражданского кодекса, установленные для коммерческих организаций, применяются и для предпринимателей, "если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения". То есть, во-первых, по аналогии применяются правила ГК РФ, а не иных актов, а во-вторых, если иное не вытекает из других актов, а из Указания ЦБ РФ как раз вытекает обратное.
Часть 2 ст. 861 ГК РФ предусматривает установление порядка расчетов с участием индивидуальных предпринимателей только законом. Указание Центрального Банка России, устанавливающее пресловутое ограничение в 60 тыс. руб., никак не может считаться частью ГК РФ, более того, оно вообще не является нормой закона. Как видно, сомнению подвергается также само право Центрального банка устанавливать лимит расчетов наличными.
Законодатель дал такое право Центробанку в Законе N 86-ФЗ. Фраза Закона, что ЦБ РФ может устанавливать правила расчетов, не означает, что он может менять сущность расчетов, устанавливая их пределы. Банк России может своими актами регулировать только формальную сторону таких расчетов (оформление, порядок). Именно такое толкование является буквальным.
Так, гражданин обратился в Конституционный Суд РФ, считая, что ст. 861 Гражданского кодекса и Указание ЦБ РФ "недопустимо ограничивают свободу предпринимательской деятельности и право частной собственности, свободное перемещение финансовых средств на территории Российской Федерации, а также ставят в неравное положение юридические лица и граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которых ограничения при расчетах наличными деньгами не действуют". Но КС РФ отклонил его жалобу, поскольку спорная статья ГК РФ не может ограничивать свободу перемещения денежных средств и затрагивает только юридические лица (Определение Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2000 г. N 164-О). Кстати, о лимитировании расчетов между гражданами суд не упоминает.

"Случайный" абзац в Постановлении ВАС РФ

Что касается Решения ВАС РФ от 26 февраля 2004 г. N ГКПИ04-163, то этот документ некорректно применять к ситуации наличных расчетов с индивидуальными предпринимателями и между ними. Дело в том, что ВАС РФ принял это Решение совсем по другому поводу: тогда фирма оспаривала свою обязанность заключить договор банковского счета. По нашему мнению, абзац про лимит расчетов наличными попал туда по недоразумению.

Не все чиновники поддерживают идею о лимите

Налоговая инспекция специально указала в своих разъяснениях, что денежный лимит распространяется только на юридических лиц (Письмо УМНС г. Москвы от 6 августа 2004 г. N 29-12/51903). Данная точка зрения подтверждается и судебной практикой. Например, ФАС Московского округа в своем Постановлении от 21 февраля 2001 г. N КА-А40/6186-00 указал следующее: "...В Письме Департамента финансов Правительства Москвы N 1360 от 27 октября 1998 года указано, что под термином "один платеж" понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме до установленного предела. То есть данный лимит распространяется только на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами за приобретаемый товар.
Истец не рассчитывался с организациями за приобретаемые товарно-материальные ценности, а производил возврат ранее поступившей предоплаты предпринимателя без образования юридического лица, о чем имеется подтверждение в акте. На такие расчеты лимит не распространяется. Поэтому применение к истцу штрафных санкций является неправомерным...".

Письмо не нормативный акт Центробанка

Необходимо также отметить, что Банк России может издавать по вопросам своей компетенции нормативные акты в форме указаний, положений и инструкций (ст. 7 Закона от 10 февраля 2002 г. N 86-ФЗ). Порядок подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России регулируется Положением Банка России "О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России". Этот документ повторяет Закон N 86-ФЗ и устанавливает, что нормативные акты Банка России издаются в виде указания, положения и инструкции (п. 1.5 Положения Банка России от 15 сентября 1997 г. N 519). Значит, ни Положением, ни Законом не предусматривается издание нормативного акта Банка России в форме письма. То есть письмо ЦБ РФ не может устанавливать никакие новые правила.

* * *

Таким образом, если индивидуальные предприниматели с организацией или между собой производят расчеты наличными в сумме, превышающей 60 тыс. руб. (например, в целях оптимизации финансовых потоков или налогов либо в силу сложившейся хозяйственной практики), то они могут действовать смело. В этом случае и фирмы, и предприниматели находятся в рамках закона.
Налоговые органы, не приняв указанную точку зрения, все же могут привлечь вас к административной ответственности (ст. 15.1 КоАП РФ) за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. За это вам грозит штраф в размере до 5000 руб. Однако, поскольку данное правонарушение не является длящимся, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). При этом данный срок является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит.
И напоследок. Ни для кого не секрет, что нередко наличные расчеты с предпринимателями использовались в различных схемах для оптимизации финансовых потоков и налогов. Если вопреки здравому смыслу лимит на указанные расчеты все же установят, многим фирмам придется менять сложившуюся практику работы. А индивидуальных предпринимателей, на наш взгляд, ждет более жесткая кассовая дисциплина и увеличение документооборота.

А.Е.Кузьминых
Управляющий партнер
ООО "Кузьминых и партнеры"

А.А.Евсеев
Заместитель директора
по правовым вопросам
ООО "Кузьминых и партнеры"

А.Ю.Бедина
Ассистент налогового консультанта
ООО "Кузьминых и партнеры"
Подписано в печать
25.05.2006

[Nadia]

"Малая бухгалтерия", 2006, N 6

НОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Нередко возникают ситуации, когда нормативные акты, устанавливающие определенные обязанности для налогоплательщиков, упоминают только юридических лиц. В результате возникает вопрос: а распространяются ли такие нормативные акты на индивидуальных предпринимателей?
Вот две наиболее часто обсуждаемые в связи с этим проблемы:
- распространяется ли на индивидуальных предпринимателей предельный размер расчета наличными деньгами?
- должны ли индивидуальные предприниматели соблюдать порядок ведения кассовых операций?
Этим вопросам посвящено Письмо ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@, которым доводится до сведения нижестоящих налоговых органов Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540.

Предельный размер расчета наличными

По мнению Банка России, предельный размер расчета наличными деньгами, установленный Банком России, распространяется и на индивидуальных предпринимателей.
Напомним историю вопроса.
Предельный размер расчета наличными установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У (далее - Указание ЦБ РФ N 1050-У). В настоящее время этот размер составляет 60 тыс. руб. по одной сделке.
При этом в Указании ЦБ РФ N 1050-У написано, что данный предельный размер установлен для расчетов между юридическим лицами. Индивидуальные предприниматели в Указании ЦБ РФ N 1050-У не упоминаются.
На этом основании и налогоплательщики, и налоговые органы делали вывод, что предельный размер расчета наличными распространяется только на юридических лиц и не затрагивает отношения, связанные с расчетами с предпринимателями (см. Письма УФНС России по г. Москве от 23.01.2006 N 22-12/4732, от 21.11.2005 N 09-24/85819).
Однако в 2004 г. Верховный Суд РФ принял Решение от 26.02.2004 N ГКПИ 04-163, в котором указал, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, которая превышает 60 тыс. руб. (п. 2 ст. 861 ГК РФ), должны производиться в безналичном порядке.
Впрочем, данный вывод не нашел должного понимания, и мнение налоговых органов относительно того, что лимит расчета наличными не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не изменилось.
Теперь же позиция Банка России по вопросу применения Указания ЦБ РФ N 1050-У разъяснена им самим.
Так, ЦБ РФ разъяснил, что ст. 861 ГК РФ предоставляет безусловное право использования наличных денег при осуществлении расчетов только с гражданами, если это не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В отношении порядка расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом могут вводиться ограничения.
Такие ограничения установлены Указанием ЦБ РФ N 1050-У (в соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" ЦБ РФ устанавливает правила осуществления расчетов в РФ).
Согласно ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Таким образом, по мнению ЦБ РФ, Указание ЦБ РФ N 1050-У распространяется на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также на расчеты между индивидуальными предпринимателями.
Обращаем внимание, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (Письмо ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т).
Отметим, что расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы (п. 1 ст. 861 ГК РФ).
То есть если предприниматель приобретает какое-либо имущество для использования в личных целях (например, дачу, квартиру, и т.д.), он вправе рассчитываться за него наличными деньгами независимо от стоимости этого имущества.

Порядок ведения кассовых операций

Второй важный вывод, содержащийся в Письме ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540, - индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
Вопрос о том, насколько необходимо индивидуальным предпринимателям соблюдать Порядок ведения кассовых операций, также длительное время не находил однозначного ответа.
Так, в Письме МНС России от 15.09.2004 N 33-0-11/581 указано, что Порядок ведения кассовых операций в РФ (в том числе Порядок ведения кассовой книги) предусмотрен только для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Данный Порядок регулируется исключительно Банком России.
Однако в Письме ФНС России от 14.11.2005 N 22-2-16/2075 говорится, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие расчеты наличными деньгами, обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
Такой же вывод содержится и в Письме Минфина России от 09.02.2006 N 03-11-02/34, которое ФНС довела до сведения нижестоящих органов (см. Письмо ФНС России от 23.05.2006 N ГВ-6-02/527@).
Суды, как правило, придерживаются позиции, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя вести кассовую книгу (см. Постановления ФАС Уральского округа от 07.08.2006 N Ф09-6646/06-С1, от 19.06.2006 N Ф09-5217/06-С1, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2005 N Ф08-577/2005-237А).
Теперь же позиция ЦБ РФ однозначна - предприниматели обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций. А это означает, что предприниматель обязан соблюдать следующие правила, установленные разд. 1 Порядка ведения кассовых операций.
1. Для осуществления расчетов наличными деньгами необходимо иметь кассу и вести кассовую книгу по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
2. В кассе должны храниться наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком.
3. Необходимо сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.
Хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов можно только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.
4. Выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
При этом выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
5. Все поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в кассовой книге.
6. Необходимо вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Обратите внимание, что кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами учетной документации.
Для учета кассовых операций используются унифицированные формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. К ним относятся:
КО-1 "Приходный кассовый ордер";
КО-2 "Расходный кассовый ордер";
КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
КО-4 "Кассовая книга";
КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Есть сомнения...

Отметим, что, на наш взгляд, возложение на предпринимателя обязанности соблюдать Порядок ведения кассовых операций лишено всякого смысла.
Индивидуальный предприниматель является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено.
В соответствии со ст. 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Предприниматель может использовать принадлежащие ему денежные средства как на осуществление предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях.
И поскольку законом не установлено разграничение денежных средств предпринимателя, ситуация может дойти до абсурда: получается, что все принадлежащие ему денежные средства предприниматель обязан хранить в банке. Однако такое правило может быть установлено только в отношении денежных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 861 ГК РФ).
Также не логичной выглядит ситуация, когда предприниматель, если он самостоятельно осуществляет предпринимательскую деятельность, обязан выдавать денежные средства сам себе под отчет и сам перед собой отчитываться за ранее выданные авансы.
Самое смешное - если предприниматель сам перед собой не отчитался по ранее выданному авансу, он должен отказать себе в получении под отчет следующей суммы.
В этой связи обращаем внимание: ФНС России в Письме от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@ само Письмо ЦБ РФ N 08-17/2540 приводит в качестве Приложения и называет его Указанием ЦБ РФ.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона "О Центральном Банке Российской Федерации" указание ЦБ РФ является нормативным актом, обязательным для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. При этом нормативные акты ЦБ РФ должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ и опубликованы в Вестнике Банка России.
Однако рассматриваемый документ не прошел названных процедур и, следовательно, не может являться нормативным актом Банка России. По своему статусу он является письмом ЦБ РФ, а значит, не подлежит обязательному применению.
По рассматриваемым вопросам следует руководствоваться нормативными актами Банка России, а именно Указанием ЦБ РФ N 1050-У и Порядком ведения кассовых операций. Соответственно, если возникнет спор, предприниматель вправе ссылаться на необязательность комментируемого Письма ЦБ РФ N 08-17/2540.
В то же время нужно иметь в виду, что Письмо N 08-17/2540 является разъяснением позиции ЦБ РФ, изложенной им в соответствующих нормативных актах. Именно этой позицией и будут руководствоваться налоговые органы в текущей работе.

* * *

Обращаем внимание, что ст. 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций. Такими нарушениями признаются:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
За совершение таких действий на предпринимателя может быть наложен административный штраф в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда, т.е. от 4000 до 5000 руб.
Привлечение к административной ответственности возможно только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Однако это правило не относится к длящимся правонарушениям. В случае совершения такого правонарушения срок привлечения к ответственности - два месяца со дня его обнаружения.
По нашему мнению, к длящимся относится, например, правонарушение, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Е.Карсетская
Эксперт АКДИ
Подписано в печать
26.10.2006

[Копейка]

А это из "Главбуха": http://www.glavbukh.ru/art/9495

[Копейка]

А вот статья, которую Вы просили "отсканировать".

ККТ БЕЗ ШТРАФОВ

Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока
Чиновники ФНС ждут, когда Банк России узаконит лимит расчетов наличными для индивидуальных предпринимателей. До этого момента рассчитываться с ними наличными средствами налогоплательщики могут без ограничений, не боясь штрафов.

В прошлом году Центральный банк сообщил сенсационную новость. В письме то 17 июля 2006 г. №08-17/2540 банкиры сообщили, что лимит расчетов наличными (60 000 руб. по одной сделке) и порядок ведения кассовых операций относится не только к юрлицам, но и к индивидуальным предпринимателям. Практически сразу это письмо было доведено до сведения всех региональных управлений ФНС России (письмо от 30 августа 2006 г. №ММ-6-06/869@).
Налогоплательщики пришли в замешательство. Опасаясь штрафа (от 40 000 до 50 000 руб.) за несоблюдение лимита расчета наличными, многие организации пересмотрели условия договоров с предпринимателями. Сами бизнесмены принялись изучать порядок ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. №40). Ведь для большинства из них административный штраф от 4000 до 5000 руб.- большая сумма.
Однако сейчас налоговики настроены более либерально. В Федеральной налоговой службе РФ нам сообщили, что руководствоваться лимитом и порядком ведения кассовых операций предприниматели вправе, но не обязаны. Чиновники отметили, что письмо №08-17/2540 не является нормативным актом. А это значит, предприниматели могут не выполнять его требования. "Норматив расчета наличными и порядок ведения кассовых операций распространится на предпринимателей только после того, как будут внесены соответствующие поправки в банковское законодательство. Причем эти поправки должны пройти регистрацию в Минюсте, - сообщили в ФНС России. - По нашей информации это произойдет в течение 2007 года".
С момента выхода письма № 08-17/2540 суды рассмотрели лишь одно дело, в котором налоговики настаивали на том, что лимит расчетов наличными распространяется на предпринимателей. В нем арбитры встали на сторону налогоплательщика (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2007 г. № Ф04-439/2007(31365-А75-7)).