Импорт из Беларусии режим УСН

[antss]

На руках заготовка контракта на поставку плит для облицовки из Белорусси в РФ для продажи в розницу.
Мы работаем на режиме УСН, платим с дохода налог.
Директор поставил задачу в минимальный срок рассмотреть возможность работать по этому контракту.
Подскажите с чего начать, как проанализировать ..., какие учесть подводные камни.
Я так поняла, что несомтря на УСН мы все равно будем уплачивать "ввозной" НДС на импорт. продавать без НДС товар, т.е. к вычету НДс у нас не будет.
меня волнует отчетность, куда платить, порядок уплаты, сроки.
Плюс нужно открыть вал.счет, т.к. контракт в долларах США.

[ГЛБ]

antss,

Сообщение от antss

Я так поняла, что несомтря на УСН мы все равно будем уплачивать "ввозной" НДС на импорт. продавать без НДС товар, т.е. к вычету НДс у нас не будет.

все правильно поняли...........

Сообщение от antss

меня волнует отчетность,

сдавать декларацию по НДС до 20 числа следующего за месяцем оприходования товара.........т.е. не квартально, а ежемесячно в зависимости от поставок (импорта) товара................плюс к декларации приложить подтверждающие доки............база НДС определяется как сумма закупки товара + транспортные расходы по доставке + расходы на упаковку (если будут таковые) х на ставку = налог к уплате.............

Сообщение от antss

куда платить,

в налоговую.....................

Сообщение от antss

порядок уплаты, сроки.

сроки те же, что и для сдачи декларации, т.е. до 20 числа..............тоже ежемесячно........
Мое мнение, что спецрежимникам не выгодно работать с Белорусами, т.к. не возмещается НДС.............

[antss]

спасибо большое за ответ- вы подтверидили мне все мои сомнения
просто иная сторона Белоруссия -утверждала что мне это выгодно и я ничего платить не буду да и директору теперь все докажу

[ГЛБ]

antss, сегодня прочитала новую инфу о том, что с 06 июля 2010 года Белоруссия присоединилась к соглашению ЕврАзЭС и теперь НДС начисляется только со стоимости покупного товара + акциз (если товар акцизный), транспортные и др.расходы теперь не входят.........платить НДС надо в таможню, а не в налоговую, по срокам уплаты НДС и сдачи декларации всё по старому, форма декларации по "импортному НДСу" новая.....

[sous]

Сообщение от ГЛБ

платить НДС надо в таможню, а не в налоговую,

с 6 июля присоединилась, а за июль и август - НДС уплачивали именно в налоговую , да и за сентябрь тоже туда будем платить



antss, еще нужно будет скачать программу, потому что заявления нужно оформлять не только в бумажном виде но и в электронном

[ГЛБ]

sous,

Сообщение от ГЛБ

платить НДС надо в таможню, а не в налоговую

инфу брала из консультанта плюс........может чего напутали......

[sous]

я тоже посмотрю, но может это актуально только для самой Беларуси

[ГЛБ]

sous, завтра, если найду эту статью, выложу......

[ГЛБ]

sous, вот нашла.....почитайте, может это я не так поняла.....жирным выделено......
"Главная книга", 2010, N 16

ТОРГОВЛЯ С БЕЛАРУСЬЮ И КАЗАХСТАНОМ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

(Комментарий к основным документам, регулирующим принципы
взимания косвенных налогов при импорте товаров из стран
Таможенного союза или экспорте в них.
Комментарий к Соглашению о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг в Таможенном союзе,
заключено в г. Москве 25.01.2008
между Правительством Российской Федерации,
Правительством Республики Беларусь
и Правительством Республики Казахстан
(далее - Соглашение ТС); Протоколу о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой
при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе,
подписан в г. Санкт-Петербурге 11.12.2009
(далее - Протокол о товарах ТС))

Россия, Казахстан и Белоруссия приняли Таможенный кодекс Таможенного союза <1>. В отношениях между Россией и Казахстаном он вступил в силу с 1 июля, а Белоруссия присоединилась к Таможенному кодексу чуть позднее - с 6 июля этого года <2>. Так что самое время поговорить об НДС по сделкам с белорусскими и казахскими контрагентами.
--------------------------------
<1> Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17.
<2> Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 48.

Сохранен принцип взимания НДС - по стране назначения

Это означает, что экспорт товаров в Белоруссию и Казахстан облагается по нулевой ставке НДС, а при импорте товаров из этих стран надо заплатить ввозной ("импортный") НДС.
Причем право на нулевую экспортную ставку НДС не зависит от того, облагается или нет ввоз экспортируемого товара на территории Белоруссии или Казахстана <3>. Получается, что по некоторым товарам и российский экспортер может заявить нулевую ставку НДС, и иностранный импортер может вообще не платить налог.
--------------------------------
<3> Статья 3 Соглашения ТС.

Порядок уплаты косвенных налогов теперь не зависит
от страны происхождения товара

Действовавшее ранее российско-белорусское Соглашение распространялось на операции с теми товарами, которые были произведены в России или Белоруссии <4>.
Поэтому налоговики от российских импортеров белорусских товаров часто требовали сертификат происхождения товаров по форме СТ-1 (его можно было получить в Торгово-промышленной палате Республики Беларусь). И несмотря на то что это требование неправомерно, только после представления сертификата ставили отметку на заявлении об уплате косвенных налогов, которое нужно было белорусскому экспортеру для подтверждения нулевой ставки НДС <5>.

Для справки
Членами Таможенного союза являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан <6>.

Новый порядок уплаты косвенных налогов распространяется на все товары - произведенные как в странах Таможенного союза (России, Белоруссии и Казахстане), так и в других странах (кроме товаров, следующих в РФ транзитом) <7>.
--------------------------------
<4> Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ.
<5> Вопрос 1 Письма ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@.
<6> Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000.
<7> Пункт 2 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17.

Нулевую ставку экспортеры должны подтвердить
в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров

Это новшество выгодно участникам российско-белорусских сделок: ведь раньше на подтверждение нулевой налоговой ставки у них было в два раза меньше времени - 90 дней <8>.

Для справки
Для целей "экспортного" НДС дата отгрузки - это дата первого первичного отгрузочного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика <9>.

Для подтверждения нулевой ставки экспортные операции надо отразить в обычной декларации по НДС <10> и представить ее в налоговую инспекцию вместе с документами (или их копиями) <11>:
- договорами (контрактами) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним;
- выписками банка, подтверждающими поступление выручки на ваш счет;
- полученным от вашего контрагента заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. На этом заявлении обязательно должна быть отметка налогового органа Белоруссии/Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) <12>.

Примечание
Для подтверждения нулевой ставки НДС по товарам, которые были предварительно задекларированы до 01.07.2010 и по которым иностранным контрагентом уже уплачены косвенные налоги, но которые будут отгружаться уже после этой даты, вместо заявления в налоговую надо представить копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение <13>;

- транспортными (товаросопроводительными) документами. Это обычные транспортные документы (к примеру, форма N 1-Т "Товарно-транспортная накладная") <14>;
- иными документами, подтверждающими обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.
Если вы не представите комплект подтверждающих документов в течение 180 дней, то придется заплатить НДС за квартал, на который приходится дата отгрузки <9>, и пени <15>. Причем сумму пеней вам не вернут даже в случае, если впоследствии вы подтвердите свое право на нулевую экспортную ставку.
--------------------------------
<8> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов... от 15.09.2004 (далее - Соглашение с Беларусью).
<9> Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах ТС.
<10> Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
<11> Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах ТС.
<12> Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (далее - Протокол об обмене информацией).
<13> Пункт 4 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 293.
<14> Письмо Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460; Письмо ФНС России от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693@.
<15> Статья 75 НК РФ.

Расчет "импортного" НДС изменился

Налоговую базу по "импортному" НДС надо определять на дату принятия на учет импортированных товаров <16>. А считать НДС надо со стоимости ввезенных товаров, увеличенной на сумму акциза (если это подакцизные товары). Она должна определяться как цена сделки, подлежащая по условиям контракта уплате вашему поставщику <17>.

Внимание! "Импортный" НДС надо считать только с цены товара и суммы акциза, без учета транспортных и других дополнительных расходов.

Новое правило весьма выгодно импортерам белорусских товаров - ведь раньше "импортный" НДС приходилось платить с суммы, в которую, помимо стоимости приобретенных товаров и акцизов, включались <18>:
- затраты на доставку товаров, в том числе транспортировку, погрузку и экспедиторские услуги;
- страховая сумма;
- стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если эта тара - единое целое с товаром;
- стоимость упаковки, включая стоимость работ.

Примечание
Базу по договорам на изготовление товаров, договорам лизинга, товарообменным договорам, а также договорам товарного кредита (товарного займа) надо определять в особом порядке <19>.

--------------------------------
<16> Пункты 2, 4 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<17> Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<18> Пункт 2 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов (Приложение к Соглашению с Беларусью).
<19> Пункты 2, 3 ст. 2 Протокола о товарах ТС.

Срок уплаты "импортного" НДС остался прежним

"Импортный" НДС (акциз) надо заплатить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга) <20>.

Примечание
Если иностранный поставщик отгрузил вам товар до июля 2010 г. и этот товар был помещен под таможенный режим, а приняли товар к учету вы уже после 01.07.2010, то "импортный" налог надо платить не налоговому органу, а таможне <21>.
--------------------------------
<20> Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<21> Пункт 3 Решения Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 293.

"Импортная" декларация по НДС - новая

Импортер должен представить в инспекцию "импортную" декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. За просрочку с подачей декларации будет штраф по ст. 119 НК РФ <22>.
Форма новой декларации уже утверждена Минфином <23>. Применяться она будет начиная с декларации за июль 2010 г.
Уже есть и форма заявления о ввозе товаров, которое надо представлять в инспекцию вместе с "импортной" декларацией <24>. Только теперь его надо подать в инспекцию и в бумажном виде - в четырех экземплярах (а не в трех, как ранее при импорте белорусских товаров), и в электронном виде. В инспекции должны на каждом из них сделать отметки и вернуть три экземпляра. Два из них надо направить своему контрагенту-экспортеру <26>.

Внимание! Платить "импортный" НДС и представлять декларацию по нему должны все импортеры, включая неплательщиков НДС и освобожденных от уплаты этого налога <25>.

Кроме того, к декларации надо приложить другие документы (копии) <27>:
- выписку банка, подтверждающую уплату "импортного" НДС (при наличии переплаты по НДС, как по "импортному" налогу, так и по обычному внутреннему, - решение о ее зачете в счет "импортного" налога);
- транспортные (товаросопроводительные) документы;
- счета-фактуры контрагента, оформленные им при отгрузке (если их выписка предусмотрена законодательством страны контрагента);
- договоры (контракты) на ввоз товара;
- информационное сообщение (оно нужно при импорте товара с территории третьего государства - члена Таможенного союза и в некоторых других случаях).

Примечание
Если вы приняли ввезенные товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернете товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то надо будет представить уточненную декларацию <28>.

* * *

Для уплаты косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза тоже есть свои правила. В целом (за некоторыми исключениями) они похожи на те, которые действовали в российско-белорусских отношениях <29>.
И имейте в виду: на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "ФНС России" -> "Таможенный союз" размещены основные документы, относящиеся к деятельности Таможенного союза.
--------------------------------
<22> Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<23> Приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н.
<24> Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией.
<25> Пункт 3 ст. 145, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
<26> Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС; ст. 2 Протокола об обмене информацией; п. 1 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией.
<27> Пункты 1.2 - 1.5, п. 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<28> Пункт 9 ст. 2 Протокола о товарах ТС.
<29> Статья 5 Соглашения ТС; Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.

Л.А.Елина
Экономист-бухгалтер
Подписано в печать
06.08.2010

[sous]

Сообщение от ГЛБ

а приняли товар к учету вы уже после 01.07.2010, то "импортный" налог надо платить не налоговому органу, а таможне <21>.

это особый случай

спасибо за статью