Про уточненку

[Ангелина*]

Здравствуйте, форумчане!

Я сейчас заметила ошибку в декларации по налогу на прибыль за 2009 г, 1 кв. 2010 г., 2 кв. 2010 г. Занизила налоговую базу на 10000 руб. всего. Налог к доплате получается приблизительно 1700 руб. По опыту подскажите, стоит ли подавать уточненки? Очень не хочется привлекать внимание налоговиков. Может просто доплатить...
Как вы поступаете в таких ситуациях?

Спасибо!

[ГЛБ]

Ангелина*, сначала доплатите налог, пени, потом сдавайте уточненку, только не наоборот, чтоб штрафа не было.....

[Ангелина*]

ГЛБ, спасибо.
а

Сообщение от ГЛБ

По опыту подскажите, стоит ли подавать уточненки?

?

[ГЛБ]

Ангелина*, не то что стоит, а это ОБЯЗАННОСТЬ, вы занизили налогооблогаемую базу...........

[Ангелина*]

Сообщение от ГЛБ

не то что стоит, а это ОБЯЗАННОСТЬ, вы занизили налогооблогаемую базу...........

я понимаю. это по закону. а на практике. что все честные и правильные?

[ГЛБ]

Ангелина*,

Сообщение от Ангелина*

а на практике. что все честные и правильные?

ну рискните, если хочется адреналина.....и деньги лишние.......быть не правильной.......

[Ангелина*]

Сообщение от ГЛБ

ну рискните,

да тут рисковать-то особо нечем - 1700 руб. - деньги не великие.
а вот "нарваться" на проверку - риск есть.

[Ангелина*]

ГЛБ, а доплачивать налог отдельными платежками за каждый период или можно одной? (в рб и фб соответственно).

[ГЛБ]

Ангелина*, если периоды разные, как я поняла, то и платежки разные.......за 2009г, за 1 кв.10, за 2 кв.10г и пени также соответственно.......

[Ангелина*]

ГЛБ,

[Djull]

ГЛБ, У меня ситуация с НДС. Сейчас сдаю уточненку за 2 квартал 2010 г.
Цифры совершенно разные в декларациях. Расхождения большие. Хочу написать Объяснит. записку к уточненке. Что написать??? Думала типа арифм. ошибка, НО ЭТО ПРОСТО НЕРЕАЛЬНО!!! Что можно придумать ???!!!
С П А С И Б О !!!!!!!!

[ГЛБ]

Djull, напишите в результате технической ошибки, т.е. сбоя в программном обеспечении.......

[Djull]

ГЛБ, ага, написала "Причина - технический сбой в программе"
Ноомально ???!!!
Спасибо !!!

[buxN]

ГЛБ, подскажите, у меня вопрос по уточненке по прибыи.
Я в 3 квартале 2009 года приняла на учет малоценное ОС как ОС. В 3 квартале 2010 года я его вывела из ОС, сторнировала ввод в экспл. и амортизацию и списала на 10 счет. Теперь надо подать уточненку за 9 мес 2009, год 2009, 1 кв 2010, 2 кв 2010. Получается, что за 9 мес 2009 я переплатила налог, за 2010 пойдет недоплата. Мне нужно в этом случае писать письмо с просьбой зачесть или нет?

[ГЛБ]

buxN, я думаю вам не надо, когда сдадите уточненку, то у вас по лицевомуу счету и так появится переплата,налговоая это увидит, а уже в 2010 году эта переплата сама закроется, налоговая имеет на это право, т.к. вы подадите за 2010г уточненки..........

[buxN]

ГЛБ, есть еще вопрос. по решению суда, мы подавали иск, нам присудили % за пользование чужими денежными средствами и возмещение расходов на адвоката и гос. пошлину (частично). Решение суда вступило в силу в декабре 2009 года, исполнительный лист получен в январе 2010 года. У меня эти суммы в доход не поставлены, в расходе списан только адвокат 1 квартал 2010 года.
Сейчас мне необходимо провести все и подать уточненки. Каким периодом мне лучше провести доход, 2009 год или 1 квартал 2010?
Нужно ли с % за пользование денежными средствами исчислить НДС? если да, то когда это сделать, при вступлении решения в силу или при получении ден. средств на р/сч?
Если у кого-то еще есть мысли на эту тему, с радостью выслушаю!

[ГЛБ]

buxN,

Сообщение от buxN

Каким периодом мне лучше провести доход, 2009 год

2009 годом, т.к. решенеие вступило в силу в 2009 году......

Сообщение от buxN

Нужно ли с % за пользование денежными средствами исчислить НДС? если да, то когда это сделать, при вступлении решения в силу или при получении ден. средств на р/сч?

я считаю, что нет не нужно, это же у вас не реализация и не передача имущественных прав..............

[buxN]

Сообщение от ГЛБ

я считаю, что нет не нужно, это же у вас не реализация и не передача имущественных прав..............

дело в том, что есть много разных точек зрения
Есть вот такое пиьмо

Вопрос: В 2003 г. организация заключила с другой фирмой договор поставки (цена товара включала НДС). Мы отгрузили товар покупателю, однако контрагент задержал оплату. По истечении шести месяцев мы обратились в суд, который вынес решение в нашу пользу. Наша фирма получила от покупателя компенсацию за несвоевременную оплату товара - проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ. Облагается ли эта сумма налогом на добавленную стоимость?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 октября 2004 г. N 03-04-11/177

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Денежные суммы в виде процентов за неисполнение денежного обязательства по договору поставки товаров, полученные поставщиком на основании решения суда, в целях применения налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров.
Учитывая изложенное, указанные денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА
21.10.2004

с другой стороны эти суммы относятся на 91 счет и получается это уже внереализационный доход?
КАК быть?

[ГЛБ]

buxN, Вот я вам нашла статью гораздо свежее, чем ваше письмо, почитайте, решение принмать вам.....я сторонник, что облагать не надо, но тогда придется идти в суд, но если у вас суммы небольшие и не хотите связываться с судами, то начисляйте и уплачивайте.........

Сообщение от buxN

с другой стороны эти суммы относятся на 91 счет и получается это уже внереализационный доход?

я тоже так считаю, поэтому говорю

Сообщение от ГЛБ

что нет не нужно, это же у вас не реализация и не передача имущественных прав..............

"НДС: проблемы и решения", 2010, N 4

КОНТРАГЕНТ УПЛАТИЛ НЕУСТОЙКУ. А КАК БЫТЬ С НДС?

Причины, приводящие к неисполнению или ненадлежащему исполнению договорных обязательств, бывают разными: это и просрочка оплаты товаров (работ, услуг), и несоблюдение сроков исполнения обязательств. К их числу относятся также немотивированный отказ от приемки товаров (работ, услуг) и нарушение условий о количестве (объеме) и качестве товаров (работ, услуг). Все они (причины) позволяют применить штрафные санкции <1> к стороне, нарушившей договорные обязательства (ст. ст. 394 и 395 ГК РФ). Возникает вопрос: признаются ли штрафные санкции, предусмотренные договором, объектом обложения НДС, и если признаются, то в каких ситуациях это происходит?
--------------------------------
<1> Штрафные санкции - предусмотренные договором, документально зафиксированные виды и уровни штрафа, взимаемого с лиц, нарушивших принятые ими условия, обязательства по контракту (Современный экономический словарь / Под ред. Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцева Е.Б. М: ИНФРА-М, 2006).

Суть вопроса

Итак, к стороне, допустившей нарушение договорных обязательств, как правило, применяются штрафные санкции (неустойки, штрафы и пени). Заметим, что все эти меры являются характеристиками гражданско-правовой ответственности, в налоговом же законодательстве нормы, позволяющие учесть штрафные санкции в облагаемой базе по НДС, практически отсутствуют. И действительно, положения ст. 162 НК РФ представляют собой весьма обобщенные формулировки, руководствоваться которыми налогоплательщикам при предъявлении претензий контрагентами в случае нарушения договорных обязательств (а именно: какие выплаты, кем и кому произведенные следует включать в облагаемую базу по НДС) довольно сложно. Возникают различные спорные ситуации с налоговиками по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет НДС. Для их разрешения налогоплательщикам приходится руководствоваться многочисленными (а порой и противоречивыми) разъяснениями контролеров. Таким образом, вырисовывается следующая картина (надо сказать, что вполне типичная для любой спорной ситуации по вопросам налогообложения): контролеры чаще всего требуют начисления налога, налогоплательщики, естественно, возражают, а арбитражная практика, как правило, неоднозначна. Но обо всем по порядку.

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Основные понятия

Определимся сначала с основными понятиями, которые мы будем использовать в статье.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (ст. 330 ГК РФ). При этом кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства. Размер неустойки может устанавливаться сторонами в процентах к сумме неисполненного обязательства либо в твердой сумме.
Соглашение о неустойке должно быть заключено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет за собой признание соглашения о неустойке недействительным (ст. 331 ГК РФ).
Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон (п. 1 ст. 332 ГК РФ). Размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает (п. 2 ст. 332 ГК РФ).
Неустойку подразделяют на два вида - штраф и пеня.
Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное наказание в виде взыскания с провинившегося определенной суммы денег. Является мерой материального воздействия на юридических и физических лиц, виновных в нарушении законов, договоров, действующих правил <2>. В гражданском законодательстве под штрафом понимается неустойка, предусмотренная за нарушение договорных обязательств. Штраф может устанавливаться и уплачиваться согласно условиям договора в твердой сумме или в процентах (в доле от стоимости невыполненного обязательства).
--------------------------------
<2> Современный экономический словарь / Под ред. Райзберга Б.А. и др.

Пеня - не что иное, как санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Применяется пеня чаще всего при просрочке различного рода платежей (включая и налоговые). Определяется она в виде "процентного" отношения к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.
Теперь о нормах налогового законодательства. В п. 1 ст. 162 НК РФ, определяющей особенности исчисления налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), говорится о том, что налогоплательщик должен увеличить облагаемую базу по НДС на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
При этом в п. 2 ст. 162 НК РФ указывается, что данные положения не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ не является территория РФ.
Рассмотрим подробнее наиболее распространенные ситуации, возникающие при нарушении договорных обязательств.

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Санкции, получаемые покупателем от поставщика

И Минфин, и представители налогового ведомства регулярно высказываются по вопросу начисления НДС на суммы штрафных санкций по гражданским договорам. При этом контролеры разъясняют, что суммы штрафов и пеней, получаемых покупателями от поставщиков товаров (работ, услуг) в связи с нарушением договорных обязательств, не включаются в облагаемую базу по НДС. То есть при нарушении поставщиком обязательств и уплате соответствующих сумм штрафных санкций в облагаемой базе по НДС эти суммы не должны учитываться. В таком случае штрафные санкции, уплачиваемые поставщиком покупателю, никоим образом не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) по договору.
Об этом свидетельствует ряд писем, опубликованных контролерами, в которых они высказывают свою позицию. Так, в Письме от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 чиновники Минфина говорят, что полученные штрафы (или пени) от поставщиков за просрочку поставки продукции, работ, услуг по государственным контрактам в облагаемую базу по НДС не включаются.
Согласно требованиям, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, в облагаемой базе по НДС учитываются полученные денежные средства, связанные с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом в соответствии с п. 2 ст. 162 НК РФ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, указанное положение не применяется. Такова позиция Минфина, изложенная в Письме от 16.03.2009 N 03-03-06/2/44.
Аналогичного мнения придерживаются и судьи (см., например, Постановления ФАС УО от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2, от 10.10.2007 N Ф09-8319/07-С2, от 20.06.2007 N Ф09-4654/-07-С2). Они считают, что суммы неустоек (в виде штрафов и пени), получаемые покупателями от поставщиков товаров (работ, услуг) в связи с нарушением договорных обязательств, не включаются в облагаемую базу по НДС.

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Санкции, получаемые поставщиком от покупателей

В этом разделе рассмотрим ситуации, когда налогоплательщик (поставщик) получает денежные суммы от покупателей сверх платы за реализованные товары (работы, услуги). Являются ли в этом случае суммы неустоек (если являются, то каких именно), выплаченные покупателем, расходами, связанными с оплатой товаров?
Официальная позиция контролирующих органов в данном вопросе в течение длительного периода неизменна и говорит о том, что поставщик с полученной от покупателя суммы неустоек должен заплатить в бюджет НДС. Чиновники при этом ссылаются на п. 2 ст. 153 НК РФ. В нем говорится, что при определении облагаемой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной (или натуральной) форме, включая оплату ценными бумагами. Штрафы и пени, по мнению чиновников, как раз отвечают этим условиям (см., например, Письма Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-11/107, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 06.03.2009 N 03-07-11/54, от 05.06.2008 N 03-07-11/218, от 13.03.2007 N 03-07-05/11, от 21.10.2004 N 03-04-11/177). Суммы штрафных санкций, предусмотренные договором лизинга за нарушение сроков уплаты лизинговых платежей, также следует относить к суммам, связанным с оплатой услуг по финансовой аренде (лизингу) имущества. Следовательно, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС (Письмо от 08.12.2009 N 03-07-11/311).
Помимо этого, в Письме от 11.09.2009 N 03-07-11/222 Минфин разъясняет, что денежные средства, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) по решению суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, относятся к суммам, связанным с оплатой данных товаров (работ, услуг), поэтому облагаются НДС.
Итак, Минфин приравнивает неустойки в виде процентов за использование чужих денежных средств, а также штрафы и пени за просрочку платежей к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Что касается налогового ведомства в данном случае, то его мнение не отличается от позиции Минфина (см., например, Письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2009 N 16-15/41799). В нем налоговики ссылаются на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, в котором говорится, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому штрафные санкции (включая и пени), полученные поставщиком от покупателя за нарушение обязательств, можно отнести к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров.
Налоговики считают, что указанные нормы НК РФ не применяются при получении покупателем товаров (работ, услуг) штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком товаров (работ, услуг) в следующих случаях:
- несвоевременная поставка товаров (работ, услуг);
- некачественно выполненные работы (оказанные услуги);
- несоответствующий ассортимент поставленных товаров.
В этот перечень санкций налоговики включают и штрафные санкции, выплаченные покупателем поставщику за несвоевременную приемку поступивших от него грузов (Письмо УФНС по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).
Таким образом, и Минфин, и налоговое ведомство сходятся во мнении: суммы неустоек по нарушенным договорным обязательствам, выплаченные в виде штрафов, пени за просрочку платежей или процентов за пользование чужими денежными средствами, связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, эти суммы должны быть учтены в облагаемой базе по НДС.
На наш взгляд, доводы контролеров, приведенные выше, не столь безукоризненны. Объясним почему. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), причем налоговая база - это цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки в договоре с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налогов (ст. 40 и п. 1 ст. 154 НК РФ).
Штрафные санкции (или неустойка) являются денежной суммой, которую поставщик получает от покупателя, как правило, при нарушении последним условий договора. По сути это способ обеспечения исполнения обязательств в соответствии со ст. 330 ГК РФ. Санкции традиционно начисляют сверх цены, указанной в договоре, компенсируя возможные или реальные убытки потерпевшей стороне. В этом случае цена товаров (работ, услуг), реализованных по договору, не должна увеличиваться, поскольку штрафные санкции (неустойки) изначально не являются ее составной частью (ст. 424 ГК РФ). Кроме того, в нарушение требований п. 1 ст. 39 НК РФ перехода права собственности на товары (работы, услуги) при получении штрафных санкций за нарушение договорных обязательств не происходит. В то же время положениями НК РФ (п. 3 ст. 250, пп. 13 п. 1 ст. 265) штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств причисляются к внереализационным доходам (расходам), следовательно, и в выручке от реализации они не учитываются. Заметим, что и чиновники Минфина в Письме от 09.12.2009 N 03-06-06-/2/232 делают такой вывод. Следовательно, в отсутствие реализации для целей налогообложения сумма штрафных санкций не должна учитываться в облагаемой базе по НДС.
(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Позиция арбитражных судов

Судебная практика при рассмотрении споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу налогообложения сумм штрафных санкций, полученных поставщиком от покупателя, сводится к следующему: поставщик не должен увеличивать налоговую базу на суммы санкций независимо от причин, вызывающих их начисление и уплату.
Суммы штрафных санкций, полученные поставщиком, являясь мерой ответственности покупателя за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой в смысле положений ст. 162 НК РФ, поэтому не подлежат включению в облагаемую базу по НДС (см., например, Постановления ФАС МО от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, ФАС УО от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3 <3>).
--------------------------------
<3> Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС МО от 13.11.2008 N КА-А40/10586-08, ФАС УО от 06.03.2008 N Ф09-1104/08-С2, ФАС ЦО от 23.04.2008 N А08-4124/07-22.

В Постановлении ФАС УО от 06.03.2008 N Ф09-1104/08-С2 судьями указано, что законодательство о налогах и сборах не содержит положений о включении в облагаемую базу по НДС сумм начисленных и уплаченных неустоек за неисполнение (или ненадлежащее исполнение) договорных обязательств. Штрафные санкции в гражданско-правовых отношениях не являются реализацией товаров (работ, услуг) в смысле, придаваемом этому понятию ст. 39 НК РФ, то есть не являются объектами обложения НДС, перечисленными в ст. 146 НК РФ.
Кроме того, перечень сумм, которые дополнительно к выручке, определяемой в соответствии со ст. ст. 154 - 158 НК РФ, включаются в базу, облагаемую налогом на добавленную стоимость, является исчерпывающим и не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств (Постановление ФАС ЦО от 23.04.2008 N А08-4124/07-22).
Выводы арбитражных судей в данном случае основаны на правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, принятие которого практически лишает налоговые органы возможности вынести решение по рассматриваемым спорным ситуациям в свою пользу.
Так, высшие арбитры указывают, что согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.
Учитывая положения ст. 162 НК РФ, налоговая база, определенная на основании ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Следовательно, суммы неустойки, полученные поставщиком от контрагента в связи с нарушением договорных обязательств, не связаны с оплатой товара, поэтому обложению НДС не подлежат.

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Вывод

Поскольку на сегодняшний день отсутствует единое мнение о том, начислять или нет НДС с полученных сумм штрафных санкций, поставщику придется решать этот вопрос самостоятельно. Поставщик, не заплативший НДС с полученной от покупателей неустойки, рискует получить от налоговой инспекции доначисление налога, а также пени и штраф. В суде он, скорее всего, сможет отстоять свою позицию, но если перспектива судебного разбирательства не радует, то лучше начислить и заплатить в бюджет НДС с сумм неустойки, полученных от покупателя, в добровольном порядке.

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

Как рассчитать сумму неустойки?

В заключение несколько слов скажем о том, как правильно начислить сумму штрафных санкций при нарушении обязательств по оплате.
Обращаем ваше внимание на то, что теперь при расчете размера неустойки, которую покупатель должен заплатить, сумму по договору надо брать с учетом НДС. Это правило, меняющее давно сформированную схему расчета неустойки за просрочку платежей, закреплено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09.

Примечание. При расчете размера неустойки, которую покупатель должен заплатить, сумму по договору надо брать с учетом НДС.

Ранее по вопросам исчисления неустойки арбитражными судами высказывались противоположные позиции. Так, некоторые окружные суды определяли сумму неустойки, не учитывая НДС в сумме основного долга по неисполненным обязательствам (см. Постановления ФАС МО от 23.09.2008 N КГ-А40/8596-08 <4>, от 20.11.2008 N КГ-А41/10093/08, от 16.07.2009 N КГ-А40/5589-09-1,2, ФАС ВВО от 09.09.2009 N А43-13540/2009-2-358, от 24.11.2006 N А79-2210/2006). Однако есть большое количество решений арбитражных судов, в которых арбитры, руководствуясь, как правило, п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 N 9, при расчете размера неустойки (пени) не учитывали НДС в сумме долга по договору (см., например, Постановления ФАС СКО от 07.09.2009 N А53-19482/2008, ФАС УО от 22.06.2009 N Ф09-4029/09-С3, от 16.09.2008 N Ф09-6710/08-С4, ФАС ПО от 01.06.2009 N А65-22497/2008, ФАС ВВО от 16.03.2009 N А29-5992/2008, от 29.12.2008 N А39-2135/2008-46/20 <5>, ФАС ВСО от 02.08.2007 N А33-20022/06-Ф02-4900/07).
--------------------------------
<4> Определением ВАС РФ от 11.11.2008 N 14565/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
<5> Определением ВАС РФ от 22.05.2009 N ВАС-4717/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Постановлением N 5451/09 определено следующее: сумму неустойки надо рассчитывать исходя из всей суммы задолженности, то есть с учетом НДС, ставка которого в зависимости от вида товаров и услуг составляет 10 или 18%.
Отраженная в п. 10 Информационного письма N 9 позиция о начислении неустойки за просрочку оплаты товаров (работ, услуг) на цену товара без учета НДС основывалась на действовавшем в момент принятия Письма законодательстве, которое предоставляло налогоплательщику право на использование учетной политики "по оплате". И до получения оплаты от покупателя поставщик не был обязан уплачивать в бюджет сумму налога за счет собственных средств.
Начиная с 2006 г. НДС считается "по отгрузке", следовательно, поставщик обязан начислить НДС к уплате в бюджет, не дожидаясь получения денег от покупателя (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если покупатель задерживает оплату в нарушение своих обязательств, поставщик обязан уплатить НДС за счет собственных средств. Неустойка в таком случае должна быть начислена исходя из полной суммы задолженности (цены договора), включая НДС.
Таким образом, при расчете неустойки вся сумма, которую покупатель вовремя не уплатил (включая НДС), умножается на установленный в договоре процент и на количество дней просрочки.

Т.М.Медведева
Эксперт журнала
"НДС: проблемы и решения"
Подписано в печать
07.04.2010

(Статья: Контрагент уплатил неустойку. А как быть с НДС? ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4))

[buxN]

Сообщение от buxN

ГЛБ, подскажите, у меня вопрос по уточненке по прибыи.
Я в 3 квартале 2009 года приняла на учет малоценное ОС как ОС. В 3 квартале 2010 года я его вывела из ОС, сторнировала ввод в экспл. и амортизацию и списала на 10 счет. Теперь надо подать уточненку за 9 мес 2009, год 2009, 1 кв 2010, 2 кв 2010. Получается, что за 9 мес 2009 я переплатила налог, за 2010 пойдет недоплата. Мне нужно в этом случае писать письмо с просьбой зачесть или нет?

Получается, что в этом случае я еще должна по имуществу уточненку подать или можно не подавать в связи с переплатой налога, а недоплатой? И все изменения провести 2010 годом?